переплата по НДФЛ

Помнится, нам обещали, что бухгалтеров заменят роботы. Но пока этого не произошло и бухгалтер – это человек. А людям свойственно ошибаться. Не ошибается только тот, кто ничего не делает.

Бухгалтер перечислял НДФЛ за апрель 2017 и совершил ошибку – перечислил на 40000 рублей больше. В ближайшее время предстоит оплачивать НДФЛ за май и бухгалтер стоит перед дилеммой – уменьшить майский платеж на апрельскую переплату или заплатить за май полную сумму и пытаться как-то вернуть то, что было излишне уплачено раньше.

За советом бухгалтер обратилась к читателям нашего форума.

Коллеги , подскажите как правильно поступить. Когда перечисляла НДФЛ с ЗП за апрель 05.05.17 случайное ошиблась и оплатила больше на 40 000 руб. Могу ли я сейчас при оплате НДФЛ за май (это будет 06.05.17) уменьшить сумму платежа на эту сумму?
- inna_int

Участники обсуждения посетовали, что налоговики выступают против такого зачета, который кажется вполне естественным, не противоречит законам логики и здравому смыслу. Но раз нельзя пойти простым путем, придется идти сложным.

Неоднократно читатели нашего форума отмечали, что возврат переплаченного НДФЛ из бюджета – тернистый путь, пройти который до конца удается не всем. Вот и автор данной темы, к сожалению, уже имеет негативный опыт возврата НДФЛ. В прошлом году ИФНС отказала ей в возврате.

Однако участники обсуждения призывают бухгалтера быть понастойчивее и делятся своим опытом: если стоять на своем – звонить-писать-ездить в ИФНС, то деньги они вернут, никуда не денутся!

Присоединиться к обсуждению можно в теме форума «Переплата по НДФЛ».

Напомним, ФНС в письме № ГД-4-8/2085@ от 06.02.2017 сообщила, что переплату по НДФЛ можно, в том числе, зачесть в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Занимательной историей возврата НДФЛ из бюджета поделился с читателями нашего форума бухгалтер компании, в которой недавно прошла налоговая проверка. В ходе нее была выявлена переплата НДФЛ в московскую налоговую на довольно приличную сумму – 5,5 млн. рублей.

Не желая спонсировать бюджет, еще в декабре 2016 года компания подала заявление на возврат переплаты. ИФНС даже обещала вернуть, но воз и ныне там. Налоговики тянут время, находят поводы для отказа. Возмущенный бухгалтер просит читателей нашего форума поделиться своим опытом возврата из бюджета переплаченного НДФЛ.

У нас такая история. Есть филиалы в СПб и Москве. МНС СПб провела у нас комплексную выездную проверку за 2013-2015 гг.
В ходе проверке выявлена переплата по НДФЛ в Москву на 5,5 млн. Из низ 2,3 млн ошибочные платежи. Бухгалтер по платежам в пп перепутала все что можно - Получатель МНС Москва, банк УФК СПб, ОКАТО не наш..и деньги по уточнению ОФК попали в Москву.
и 3,2 млн реальная переплата- опять же из-за путаницы с реквизитами.
В акте поверки налоговая о переплате ни слова. Задолженности нет.
В МНС Москвы написали 2 заявления на возврат. 1-е на 2,3 млн- на возврат ошибочно перечисленные средства в бюджетную систему сумм, не являющихся налогами. И 2-е на возврат 3,2 млн.
Заявления еще в декабре 2016 подали. Она нас динамили как могли..Сначала- "мы вас камералим", потом "все вернем, документы на подписи".. В мае мы уже написали Жалобу в Управление на бездействие- в итоге они нам прислали вчера по ТКС Отказ датированный 13 января!! Причина отказа- расхождения в отчетности 6НДФЛ и 2НДФЛ за 2016 гг.
А никаких расхождений нет. Мы им звоним- у нас нет расхождений!! Ответ-а у нас есть!! Приходите с документами будем сверять ваши и наши.
Просто беспредел, мы им говорим- причем тут отчеты по НДФЛ, у нас возврат средств ОШИБОЧНО перечисленных! к тому же задолженности нет! Никакой на них управы ,ни чего не боятся.
Кто-нибудь смог вернуть переплату по НДФЛ ? Как удалось? Поделитесь опытом.
- Sher

Присоединиться к обсуждению этого вопроса можно в теме форума «Возврат переплаты НДФЛ- кому то удалось?»

13034 НДФЛ

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 78 НК РФ зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Правила, установленные статьей 78 НК, распространяются в том числе на налоговых агентов.

Таким образом, зачет суммы излишне уплаченного налога соответствующего вида возможен в счет погашения задолженности по НДФЛ налогового агента.

В письме ФНС № ГД-4-8/2085@ от 06.02.2017 также разъясняется вопрос зачета излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ.

Пунктом 9 статьи 226 НК установлено, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. Следовательно, перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физических лиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ.

В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговый орган, в случае отсутствия у указанного налогового агента задолженности по иным федеральным налогам, осуществляет возврат излишне уплаченной суммы, не являющейся НДФЛ.

Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Жаркие споры разгорелись на форуме Клерк.ру по вопросу излишней уплаты НДФЛ. Что делать с этими деньгами – учесть при следующей уплате налога, просто заплатив меньше на эту сумму, или просить ИФНС вернуть их на счет организации?

Инициатором обсуждения стал один из посетителей нашего форума.

Помогите разобраться с проблемой.
За сентябрь ошибочно 2 раза перечислили НДФЛ за одного работника. Как теперь вернуть платеж? Или можно будет в октябре уменьшить сумму выплаты?
- Аноним

Мнения участников дискуссии разделились. Одни утверждают, что зачет в счет следующего платежа невозможен и следует пройти «квест» по возврату этих денег из бюджета, мотивируя это тем, что уплата налога за счет собственных средств налогового агента запрещена. К слову, такой же позиции придерживаются фискалы в своих письмах на эту тему.

Другие, напротив, утверждают, что возврат – это лишние хлопоты и достаточно просто уменьшить на эту сумму следующий платеж. Тем более, что имеются решения судов в пользу налоговых агентов.

Я рассуждаю так: возникла переплата. Эта переплата "висит" на том же КБК, на который мы будем платить в следующем месяце. Просто возьмем и не заплатим.
Где я не прав?
- dmitrijj-simanvskijj

А на чьей стороне вы? Дискуссия разворачивается в теме форума «Перечислено НДФЛ больше, чем начислено».

Переплату по НДФЛ можно вернуть и без выездной проверки. Так решил АС Поволжского округа в постановлении № Ф06-9231/2016 от 26.05.2016 г.

Потребительское общество обратилось в суд с заявлением о признании недействительным решения ИФНС в части отказа в возврате ошибочно перечисленного НДФЛ в сумме 55 461,2 руб. и обязать налоговый орган возвратить заявителю указанную сумму.

Налоговый орган мотивировал отказ в возврате переплаты по НДФЛ ссылками на положения статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, указывая, что НДФЛ уплачивается не за счет средств налогового агента, а удерживается последним непосредственно из доходов физических лиц при фактической выплате им доходов, что возможно проверить только в рамках выездной налоговой проверки.

Суд установил, что согласно представленным в материалы дела сведениям о среднесписочной численности заявителя за 2013-2015 годы, среднесписочная численность работников в данный период составляла 0 человек. Доказательства наличия обстоятельств, дающих основания предполагать наличие у заявителя обязанности по уплате НДФЛ в бюджет в спорной сумме 55 461,20 руб. в материалы дела также не представлено. Таким образом, ошибочно перечисленная сумма НДФЛ подлежит возрату обществу.

6624 НДФЛ

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1-2 от 11.01.2013 приводит разъяснения по вопросу о наследовании права на возврат суммы излишне уплаченного НДФЛ.

В письме отмечается, что НК РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследникам умершего или объявленного умершим физического лица - налогоплательщика, а также порядок подтверждения наследником факта излишне уплаченного налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы НДФЛ производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/6-1301 от 15.11.2012.

 Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.

В таких случаях работодателям начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-06/6-113 от 16.04.2012 уточняет порядок возврата сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса физического лица.

В письме отмечается, что в случае приобретения сотрудником организации статуса налогового резидента РФ возврат в связи с перерасчетом суммы налога производится по итогам налогового периода налоговым органом.

Вместе с тем, если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента, и этот его статус больше не может измениться (то есть, физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), все суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода подлежат налогообложению по ставке 13%.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.

Если суммы НДФЛ, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30%, были зачтены не полностью, и после проведения указанного зачета осталась сумма НДФЛ, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания).

Переплата по НДФЛ, образовавшаяся в связи с увеличением с 1 января 2011 года размера стандартного налогового вычета на детей, может быть возвращена налогоплательщику на основании его заявления.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса с 1 января 2011 года налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 000 рублей - на первого ребенка; 1 000 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Учитывая, что налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговым агентом, представляющим стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Учитывая, что данные изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2011, налоговый агент должен был учесть их при исчислении суммы налога на доходы физических лиц за налоговый период 2011 года.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Подробнее об этом в Письме ФНС России от 23.01.2012 N ЕД-4-3/781@ "О направлении письма Минфина России".

Эксперты компании «Консультант Плюс», в рамках прошедшей на Клерк.Ру интернет-конференции «Проверки, взыскание, возврат (зачет) налогов и другие вопросы применения части первой НК РФ», разъясняют, возможно ли зачесть в счет предстоящих налоговых платежей имеющуюся переплату по НДФЛ в размере около 30 т.рублей.

Эксперты отмечают, что согласно п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога может быть зачтена в том числе в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам.

Зачет сумм излишне уплаченных налогов производится по соответствующим видам налогов (федеральный налог можно зачесть в счет федерального).

Правила, установленные для отношений по зачету (возврату) излишне уплаченных сумм налогов, распространяются также и на налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ).

Вместе с тем, главой 23 НК РФ не определен порядок возврата (зачета) излишне удержанного с физических лиц НДФЛ.

Однако ст. 231 НК РФ предусмотрено, что такие суммы должны быть возвращены налоговым агентом налогоплательщику по представлении последним соответствующего заявления.

То есть получается, что данная норма предусматривает только право налогового агента на возврат и только налогоплательщику, из чего следует, что зачесть налог в счет предстоящих платежей по другим налогам он не может.

Ситуация так же усугубляется тем, что излишне удержанные и уплаченные суммы фактически налоговому агенту не принадлежат, а являются переплатой физического лица, поскольку в отношении НДФЛ налогоплательщиком является не организация, а физическое лицо.

Однако, в большинстве своих разъяснений на эту тему Минфин РФ объясняет, что возврат налога может быть произведен следующим образом: сначала налоговый агент должен вернуть налог физическому лицу на основании его заявления, и только после этого он может обратиться в инспекцию со своим заявлением о возврате.

Кроме того, Минфин России не отрицает и возможности зачета сумм излишне удержанного НДФЛ в счет предстоящих платежей по этому налогу, но только по доходам именно того налогоплательщика, с которого они были излишне удержаны.

Как упоминалось выше, излишне удержанные и уплаченные суммы НДФЛ фактически принадлежат физическому лицу, поэтому налоговый агент распоряжаться ими не вправе.

Вместе с тем, если вернуть налогоплательщикам физическим лицам эти суммы прежде, чем попросить их возврата из бюджета, то в этом случае можно заявить их к зачету, в том числе в счет предстоящих платежей по любым другим федеральным налогам (ст. 13 НК РФ).