переход на ЕСХН

299 ЕСХН

Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ внесены изменения в главу 26.1 «Единый сельскохозяйственный налог» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

С 2013 года вместо заявления о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) представляется уведомление (п. 5 ст. 346.2 НК РФ). Подавать его в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя нужно до 31 декабря (включительно) года, предшествующего переходу на уплату ЕСХН, а не как ранее: в период с 20 октября по 20 декабря (п. 1 ст. 346.3 НК РФ). Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить о переходе на ЕСХН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет (п. 2 ст. 346.3 НК РФ). Ранее для этого было отведено лишь пять рабочих дней.

В п. 3 ст. 346.3 НК РФ прописаны последствия нарушения сроков подачи уведомления о переходе на уплату ЕСХН. Если установленные сроки не соблюдены, то организации и предприниматели не признаются плательщиками ЕСХН.

Для прекращения деятельности, в отношении которой применялся ЕСХН, предусмотрен обязательный уведомительный порядок. Соответствующее уведомление с указанием даты окончания такой деятельности нужно подать в инспекцию не позднее 15 дней с даты ее прекращения (п. 9 ст. 346.3 НК РФ).

Кроме того, для налогоплательщиков в подобной ситуации установлены особые сроки уплаты налога и представления декларации по ЕСХН. И то и другое нужно сделать не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя (п. 5 ст. 346.9 и подп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Хафисат ТХАМОКОВА, зам. начальника отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №6 по КБР.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.

131 ЕСХН

С 1 января 2013 года переход и на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее – ЕСХН) будет носить не заявительный, как в настоящее время, а уведомительный характер.
 
Норма вступит в действие в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон № 94-ФЗ), которым с 1 января 2013 года внесены изменения в главу 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
 
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие перейти на применение ЕСХН, должны будут уведомить об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года (ранее с 20 октября по 20 декабря), предшествующего календарному году в котором планируется применять данный специальный налоговый режим.
 
Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели обязаны уведомить налоговый орган о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.
 
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие налоговый орган о переходе на данную систему налогообложения в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН.
 
С 2013 года внесенными изменениями разрешено продолжать применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей вновь созданным организациям и вновь зарегистрированным индивидуальным предпринимателям в случаях:

1) если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.3, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы;
2) если в текущем налоговом периоде налогоплательщиком не было допущено нарушения ограничений и (или) несоответствия требованиям, установленным пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 настоящего Кодекса.
В состав расходов принимаемых для исчисления налоговой базы по ЕСХН с 1 января 2013 года не включаются следующие расходы:
- суммы единого сельскохозяйственного налога, уплаченного налогоплательщиком;
- расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации.
Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, в целях применения ЕСХН не производится, доходы и расходы от указанной переоценки при определении налоговой базы не определяются и не учитываются c 1 января 2013 года.

 
При применении ЕСХН в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.
 
При прекращении налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
 
Налоговая декларация по налогоплательщикам, прекратившим предпринимательскую деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя, с 1 января 2013 года должна представляться в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность.

162 ЕСХН

Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-Ф3 внесен ряд значительных изменений в порядок применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).

С 1 января 2013 года переход на уплату ЕСХН будет носить уведомительный характер. Срок подачи уведомлений о переходе на ЕСХН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 20 октября по 20 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату ЕСХН.

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на ЕСХН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Установлен срок представления налогоплательщиком налоговой декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя – не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, прекращена деятельность.

Минфин РФ в письме № 03-11-11/304 от 10.10.2012 разъясняет возможность применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей организацией, у которой выручка от оленеводства составляет 50% и выручка от рыбной ловли - 50%.

В письме отмечается, что организации, у которых 50% составляет выручка от оленеводства и 50% составляет выручка от уловов водных биологических ресурсов, рыбной и иной продукции из водных биологических ресурсов, которые указаны в пунктах 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, фактически имеют доход от реализации произведенной ими сельхозпродукции в размере 100%.

Исходя из этого, при соблюдении всех других условий, установленных статьями 346.2 и 346.3 НК РФ вышеуказанные организации вправе перейти на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

С 1 января 2013 года организации и ИП, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу на спецрежим. Соответствующие изменения в НК РФ предусмотрены Федеральным законом от 25 июня 2012 г. №94-ФЗ.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

При этом вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Кроме того, налогоплательщикам ЕСХН, разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы.

421 ЕСХН

Федеральным законом от 25 июня 2012 г. №94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»  внесены следующие изменения:

установлен уведомительный порядок перехода на ЕСХН, согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на ЕСХН, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на ЕСХН.

В уведомлении указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН (п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

При этом налогоплательщикам ЕСХН разрешено продолжать применять этот налоговый режим в следующем налоговом периоде в случае, если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя, перешедших на ЕСХН, в первом налоговом периоде отсутствовали доходы, учитываемые при определении налоговой базы, и если они в текущем налоговом периоде не допустили нарушения ограничений, установленных пунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ.

Внесены изменения в порядок представления налоговой декларации и уплаты ЕСХН (п. 9 ст. 346.3, п. 5 ст. 346.9, п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Так, если налогоплательщик ЕСХН прекратил предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕСХН, он в течение 15 дней обязан уведомить налоговый орган о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения, представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению им прекращена указанная предпринимательская деятельность и не позднее срока подачи налоговой декларации уплатить сумму налога. В настоящее время для налогоплательщиков ЕСХН действует один срок представления налоговой декларации по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта.

Уточнен порядок определения и признания доходов и расходов при исчислении ЕСХН, в частности, установлено, что:

в расходы не включаются суммы уплаченного ЕСХН;

в случае возврата налогоплательщиком сумм, ранее полученных в счет предварительной оплаты поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав, на сумму возврата уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат;

переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации, установленного Центральным банком России, в целях главы 26.1 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11618@ от 13.07.2012 приводит разъяснения по вопросу утраты права на применение системы ЕСХН, в связи с отсутствием доходов от реализации сельскохозяйственной продукции с даты регистрации организации.

Ведомство напоминает, что если по итогам налогового периода налогоплательщик не соответствует условиям, установленным подпунктами 2, 2.1, 5 и 6 статьи 346.2 НК РФ, в том числе по размеру доли дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) (не менее 70%), он считается утратившим право на применение ЕСХН с начала налогового периода, в котором допущено нарушение указанного ограничения и (или) выявлено несоответствие установленным условиям.

Таким образом, главным условием, позволяющим применять систему налогообложения в виде ЕСХН, является осуществление налогоплательщиком процесса производства сельскохозяйственной продукции, а также получения доходов от ее реализации.

Если организация, перешедшая на уплату ЕСХН с даты своей регистрации, по итогам первого налогового периода (за 2009 год) нарушила вышеуказанное ограничение в связи с отсутствием у нее доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции по причине не ведения деятельности, она утрачивают право на применение ЕСХН с момента постановки на учет в налоговом органе.

Соответственно у данной организации с 2009 года возникает обязанность уплачивать налоги по общему режиму налогообложения и представлять, в этой связи, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций за 2009 год и последующие 2010 - 2012 годы.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

ФНС РФ

Организации и ИП, изъявившие желание перейти на уплату единого ЕСХН с 2013 года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2012 года.

Такой порядок предусмотрен Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, который внес изменения в НК РФ.

При этом вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на уплату ЕСХН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с пунктом 2 статьи 84 НК РФ.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие налоговый орган о переходе на уплату ЕСХН в установленный НК РФ срок, не вправе применять ЕСХН.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

В целях применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Федеральной налоговой службой приказом ФНС России от 16 декабря 2011 года № ММВ-7-3/934@ утверждены рекомендуемые формы документов:

1. Форма № 26.1-1 «Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

2. Форма № 26.1-2 «Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

3. Форма № 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

4. Форма № 26.1-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

5. Форма № 26.1-5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;

6. Форма № 26.1-6 «Информационное письмо».

Приказ ФНС России от 13.04.2010 года № ММВ-7-3/183@ «Об утверждении форм документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» признан утратившим силу.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-3/934@ от 16.12.2011 утверждает формы документов, используемых при регистрации плательщиков ЕСХН.

Документ утверждает:

  • Рекомендуемую форму N 26.1-1 «Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
  • Рекомендуемую форму N 26.1-2 «Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
  • Рекомендуемую форму N 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
  • Форму N 26.1-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
  • Форму N 26.1-5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей»;
  • Форму N 26.1-6 «Информационное письмо».
Документ  рекомендует налогоплательщикам применять данные формы документов в практической работе.

В целях реализации положений статьи 346.3 главы 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации приказом ФНС России от 16.12.2011 №ММВ-7-3/934@ утверждены формы документов для применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей:

1. Рекомендуемая форма № 26.1-1 «Заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 1 к вышеуказанному приказу;
2. Рекомендуемая форма № 26.1-2 «Сообщение об утрате права на применение системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 2 к вышеуказанному приказу;
3. Рекомендуемая форма № 26.1-3 «Уведомление об отказе от применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 3 к вышеуказанному приказу;
4. Форма № 26.1-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 4 к вышеуказанному приказу;
5. Форма № 26.1-5 «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей» согласно приложению № 5 к вышеуказанному приказу;
6. Форма № 26.1-6 «Информационное письмо» согласно приложению № 6 к вышеуказанному приказу.

Управление ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу напоминает, что сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) с 1 января 2012 года, могут подать до 20 декабря 2011 года в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства) заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (статья 346.3 Налогового кодекса РФ) по форме № 26.1-1, утвержденной приказом ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/183@. 

В заявлении необходимо указать данные о доле дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном по итогам 2010 года. Указанная доля дохода должна составлять не менее 70 процентов (пункт 2 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, перешедшие на уплату ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Напоминаем Вам, что в соответствии со статьей 346.3 Налогового Кодекса РФ  сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога  с 1 января 2012 года,  до 20 декабря 2011 года, могут подать в налоговый орган по своему местонахождению (месту жительства)  заявление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей  по форме N 26.1-1, утвержденной Приказом ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/183@.

В заявлении о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога указываются данные о доле дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства или данные о доле доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг), полученном ими по итогам календарного года, предшествующего году, в котором организация или индивидуальный предприниматель подают заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога.

В соответствии с п. 2 статьи 346.2 Налогового Кодекса РФ доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции должна составлять в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) не менее 70 процентов.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Вологодской области

Сельскохозяйственным товаропроизводителям, желающим перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), необходимо подать заявление в налоговый орган по месту жительства в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году перехода на уплату ЕСХН.
 
В заявлении о переходе на уплату ЕСХН налогоплательщики указывают данные о доле дохода от реализации (не менее 70%) произведенной ими сельскохозяйственной продукции.
 
Условия перехода на уплату ЕСХН для сельскохозяйственных товаропроизводителей прописаны в п.5 ст.346.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

 

Пресс-служба Управления

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями вправе добровольно перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога при условии, если доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70 процентов в общем объеме реализации. Заявление в налоговый орган необходимо подать в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого сельскохозяйственные товаропроизводители переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога, по своему местонахождению (месту жительства).пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.

Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
 
Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Налогоплательщики, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган по местонахождению организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) не позднее 15 января года, в котором они предполагают перейти на инойрежим налогообложения.