переход на УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, теперь вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных до перехода на упрощенку. Такие изменения внесены в Налоговой кодекс федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Учитывать надо расходы по общему правилу — по мере реализации указанных товаров (пункт 2.2 статьи 346.25 НК РФ).

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.

Действие данных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, предупреждает УФНС Оренбургской области.

С 2021 года перестанет применяться ЕНВД и это создаст большие проблемы малому бизнесу. Но несмотря ни на что, Минфин и ФНС настаивают на своем — продления действия вмененки не будет.

Налоговики начинают информационную кампанию по оповещению организаций и ИП, применяющих ЕНВД, о необходимости перехода на другие системы налогообложения. И даже подготовили методические рекомендации по этому поводу.

Подробнее о том, как будут действовать налоговики и что они советуют, в статье «С 2021 года отменяют ЕНВД. На какие режимы переходить: советует ФНС в своей методичке»

С 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Глава Минфина Антон Силуанов напомнил, что этот режим вводился тогда, когда не было еще возможности учитывать обороты и налоговую базу этих.

«Сегодня все это сделано — мы можем определить налоговую базу. Очевидно, что налогоплательщикам, которые сегодня находятся на режиме ЕНВД нужно предоставить возможность выбрать новый режим, по которому они будут работать со следующего года», — заявил министр.

Он отметил, что в этом году будет проведена работа с налогоплательщиками по разъяснению вариантов работы в следующем году после отмены ЕНВД, чтобы помочь этим предпринимателям перестроить свою работу на новые системы налогообложения.

На сайте ФНС будет размещен «налоговый калькулятор», информация о различных вариантах перехода на другие действующие сегодня системы налогообложения (ПСН, УСН), чтобы этот переход был незаметен и комфортен для налогоплательщиков.

«Это очень важная тема, обращаю на это внимание, потому что мы видим, сколько внимания уделяется переходу с ЕНВД на другие системы налогообложения, и как болезненно, возможно, это может быть для отдельных налогоплательщиков, если мы не предпримем соответствующие разъяснительные меры. Поэтому нам с вами необходимо провести подготовительную работу для решения этой задачи», — заключил министр.

С 1 января 2020 года к розничной торговле в целях применения ЕНВД и ПСН не относится реализация следующих товаров, подлежащих обязательной маркировке:

  • лекарственных препаратов;
  • обувных товаров;
  • предметов одежды из натурального меха.
При этом по обуви запрет на ЕНВД не распространяется до 1 марта 2020 года.

Об этом в очередной раз сообщает Минфин в письме от 16.01.2020 № 03-11-10/1410.

При реализации этих товаров можно применять УСН или ОСНО, а остальные товары продолжать продавать в рамках ЕНВД. При этом необходимо вести раздельный учет.

А как быть с расходами на товар  после перехода с ЕНВД на УСН «доходы минус расходы»?

Минфин напомнил, что сейчас НК не предусмотрена возможность уменьшения налоговой базы по УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Однако в Госдуме находится на рассмотрении законопроект № 862653-7, которым статья 346.25 НК дополняется новым пунктом 2.2, предусматривающим право организаций и ИП, которые до перехода на УСН применяли ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу на УСН учесть произведенные до перехода на УСН расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, которые учитываются по мере реализации указанных товаров.

Это правило должно вступить в силу задним числом, с 1 января 2020 года.

Напомним, об этом законопроекте мы рассказывали в материале «Внимание уходящим с ЕНВД! Для вас хорошая новость: на УСН разрешат учитывать старые расходы».

В Минфин поступило очередное обращение по вопросу сохранения ЕНВД.

Ответ ведомство сформулировало в письме от 09.01.2020 № 03-11-11/115.

Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД не предусмотрено.

С отменой ЕНВД организации и ИП вправе перейти на УСН, а ИП – на ПСН или на уплату НПД.

При этом в рамках совершенствования УСН в настоящее время готовятся предложения по отмене обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих объект налогообложения в виде доходов, а также предложения, позволяющие продолжать применять этот спецрежим в случае превышения ограничений по доходам или численности работников.

Субъектам РФ предоставлены полномочия по установлению дифференцированных налоговых ставок по УСН    от 5 до 15% при объекте «доходы минус расходы» и от 1 до 6% при объекте «доходы».

В письме Минфина также сообщается, что продление действия системы налогообложения в виде ЕНВД нецелесообразно.

В настоящее время те, кто переходит с ЕНВД на УСН, сталкиваются с серьезной проблемой. Покупную стоимость товара, приобретенного в период применения ЕНВД, нельзя принять в расходы при применении УСН.

О таком запрете Минфин неоднократно предупреждал в своих многочисленных письмах.

Подробно об этой проблеме мы писали, например, в материале «ЕНВД и маркировка несовместимы: разъяснения налоговиков».

В итоге налог приходится платить с выручки, хотя выбран объект «доходы минус расходы».

Но ситуация может в корне измениться. Накануне вечером группа депутатов во главе с Андреем Макаровым внесли в Госдуму законопроект № 862653-7 с поправками в статью 346.25 НК.

Налогоплательщикам, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или ПСН, разрешат учитывать в расходах покупную стоимость товаров, приобретенных до перехода на УСН.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при применении упрощенной системы налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения

Действие новой нормы НК будет распространяться на правоотношения возникшие с 1 января 2020 года.

С 1 января 2020 года отменяется применение ЕНВД для тех налогоплательщиков, которые осуществляют розничную торговлю лекарственными препаратами, обувными товарами и предметами одежды из натурального меха. Об этом напоминает УФНС по Республике Бурятия.

Организации и ИП, подпадающие под действие данных изменений, могут по своему выбору перейти на УСН.

Для этого им надо, во-первых, в срок не позднее 31 декабря 2019 года уведомить налоговый орган по месту своей регистрации или по месту нахождения по форме № 26-1 (КНД 1150001).

Во-вторых, необходимо через 5 рабочих дней (не позднее 15 января 2020 года) представить в налоговый орган по месту регистрации (по месту нахождения) заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. Заявление подается организациями - по форме № ЕНВД-3, ИП - по форме № ЕНВД-4, с указанием конкретных объектов (торговых точек).

Те, кто не исполнит указанную выше последовательность действий и, следовательно, не перейдет на УСН, автоматически перейдут на общую систему налогообложения.

При этом переход на УСН с иных режимов налогообложения возможен только со следующего календарного года.

Плательщикам ЕНВД необходимо знать, что в случае, если в течение налогового периода ими будет осуществлена реализация лекарственных препаратов, или обувных товаров, или предметов одежды из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке, то они будут считаться утратившими право на применение данных режимов.

То есть, если, к примеру, плательщик, применяющий ЕНВД, в 3 квартале 2020 года осуществит продажу обуви, подлежащей маркировке, то он будет считаться утратившим право на применение ЕНВД с 1 июля 2020 года, и должен будет перейти на общую систему налогообложения.

Добавим, что недавно Минфин выпустил письмо, которое по-другому трактует новую норму НК об утрате права на ЕНВД. Минфин считает, что продав обувь, эту операцию надо отразить в рамках УСН (ОСНО), а остальным товаром продолжать и дальше торговать в рамках ЕНВД.

Налогоплательщикам, планирующим с 2020 года перейти на УСН, необходимо своевременно заявить об этом в налоговый орган, напоминают налоговики.

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Таким образом, налогоплательщики, желающие перейти с 1 января 2020 года на УСН, должны не позднее 31 декабря 2019 года представить в налоговый орган Уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1.