переход на УСН

647 УСН

С 1 октября 2012 года действует новый порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25 июня 2012 № 94-ФЗ.

Теперь организации и индивидуальные предприниматели, которые с 2013 года желают применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 31 декабря текущего года (по ранее действовавшему закону заявление в инспекцию представлялось в период с 1 октября по 30 ноября). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Налогоплательщик  имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подает уведомление о переходе на УСН его доходы не превысили 45 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на «упрощёнку», подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (60 млн. рублей), будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Нужно учитывать, что, если налогоплательщик будет совмещать УСН и патентную систему налогообложения, при расчете ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. доходы необходимо будет учитывать по обоим специальным налоговым режимам.

Теперь вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (вместо 5-ти дневного срока, как было ранее). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В этом случае он обязан представить в налоговую инспекцию декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению им была прекращена деятельность. Если налогоплательщик утратил право на применение УСН, декларацию он представляет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил это право. Не позднее этих сроков налогоплательщик должен уплатить налог по УСН.

750 УСН

С 1 октября 2012 года в соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации для перехода на Упрощенную систему налогообложения в налоговый орган нужно подавать не заявление, а уведомление. Организации и предприниматели, которые желают перейти на применение УСН с 2013 года, должны подать такое уведомление не позднее 31 декабря 2012 года.

Напомним, что ранее уведомлять о переходе требовалось в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.
 
Согласно новой редакции п. 1 ст. 346.13 НК РФ в уведомлении о переходе на УСН организациям и предпринимателям нужно указать выбранный объект налогообложения.
 
Также организации должны сообщить в этом уведомлении следующие сведения:
- остаточную стоимость основных средств;
- размер доходов по состоянию на 1 октября 2012 года, указанная величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 миллионов рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2013 год данный показатель установлен в размере, равном 1.

 
Кроме того, изменен и срок уведомления инспекции о смене объекта налогообложения с 2013 года. Представить соответствующее уведомление нужно до 31 декабря, а не до 20 декабря, как было раньше.

В соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения теперь можно не позднее 31 декабря текущего года для того, чтобы начиная со следующего года применять специальный режим налогообложения.
 
Те же сроки установлены и для налогоплательщиков,  которые хотят сменить объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» или наоборот.
 
При этом следует учитывать, что в 2012 году 31 декабря является выходным днем, следовательно, крайний срок переносится на ближайший рабочий день, то есть 9 января 2013 года.
 
ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-9961/12 от 18.10.2012 подтвердил довод о неправомерном заявлении предпринимателем налоговых вычетов по НДС, в связи с тем, что он не является плательщиком НДС после перехода на УСН и не вправе претендовать на уменьшение суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов.

ФАС отметил, что сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС и не вправе претендовать на вычеты.

По результатам исследования и оценки представленных в материалы дела доказательств, при отсутствии доказательств перехода налогоплательщика с упрощенной на общую систему налогообложения суды обоснованно признали, что налогоплательщик обязан уплатить НДС в бюджет, указанный в выставленных им счетах-фактурах.

При этом суды исходили из правомерности отказа инспекции в принятии налоговых вычетов по НДС, поскольку переход налогоплательщика на общую систему налогообложения документально не подтвержден.

С 1 октября 2012 года, организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/70 от 11.10.2012.

Вместе с тем, в 2012 году 31 декабря является выходным днем, следовательно, предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день - 9 января 2013 года.

При отказе от ЕНВД с 1 января 2013 года индивидуальному предпринимателю следует представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.

Об этом напоминает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В тоже время если индивидуальный предприниматель в январе 2013 года снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейдет на иной режим налогообложения, то он обязан применять его до конца 2013 года.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16539@ от 02.10.2012 уточняет порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН.

Ведомство отмечает, что если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

При этом если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим обложения не определяется.

695 УСН

С 1 октября 2012 года организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, могут уведомить об этом инспекции не позднее 31 декабря 2012 года.

Сама форма заявления о переходе на упрощенную систему не изменилась. Форма утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 г. № ММВ-7-3/182@.
Кроме того, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (ранее было 5 дней).


Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения (ранее было до 20 декабря).

1880 УСН

С 1 января 2013 года переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) будет носить не заявительный, а уведомительный характер.

Организации и индивидуальные предприниматели, решившие перейти на данный режим налогообложения со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Новая редакция п. 1 ст. 346.13 НК РФ, содержащая такие правила, действует уже с 1 октября 2012 года.

Отметим, что изменения коснулись и оформления права на применение УСН вновь созданной организацией (вновь зарегистрированным ИП). Такие лица должны уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет (сейчас установлен пятидневный срок подачи заявления).

Налогоплательщики по-прежнему могут поменять объект налогообложения, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения (сейчас - до 20 декабря соответствующего года) (п.2 ст.346.14 НК РФ). Это положение вступило в силу с 1 октября 2012 года и актуально при принятии соответствующего решения о выборе объекта налогообложения на 2013 год.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/123 от 12.09.2012 приводит разъяснения по вопросам применения упрощенной системы налогообложения в 2013 году.

Ведомство напоминает, что Федеральным законом № 94-ФЗ  от 25 июня 2012 г. внесены изменения в подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, согласно которым не вправе применять УСН, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн рублей. То есть остаточная стоимость нематериальных активов в расчете не учитывается. Указанные изменения вступают в силу с 1 января 2013 г.

Кроме того, пункт 3 статьи 346.12 Кодекса дополнен подпунктом 19, в соответствии с которым организации и ИП, не уведомившие налоговые органы о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные пунктами 1 и 2 статьи 346.13 Кодекса, не вправе применять данный специальный налоговый режим.

При этом организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, обязаны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего переходу на УСН.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

На российских предприятиях наиболее распространенной является традиционная или общая система налогообложения (ОСНО), которая предусматривает уплату наибольшего количества налогов.

Следующей по распространенности идет упрощенная система налогообложения (УСНО), где часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом. Вместе с тем, для применения УСНО необходимо, чтобы условия осуществления предпринимательской деятельности отвечали определенным налоговым законодательством правилам и ограничениям, напоминает нашим читателям эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

Подробней о различиях основной  и упрощенной систем налогообложения, а также о порядке перехода с ОСНО на УСНО, читайте в статье «Основная и упрощенная системы налогообложения. Порядок перехода на УСН в 2012 году».

В соответствии с Федеральным Законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с 1 октября 2012 года увеличился срок для перехода на УСН.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

В настоящее время организация или индивидуальный предприниматель, решившие со следующего года изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом свою налоговую инспекцию до 20 декабря (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Начиная, с 1 октября 2012 года срок направления указанного уведомления продлевается до 31 декабря. По-прежнему менять объект налогообложения в течение года нельзя.

Хафисат ТХАМОКОВА, зам. начальника отдела работы с налогоплательщиками Межрайонной ИФНС России №6 по КБР.

216 УСН

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А29-7330/2011 от 13.08.2012 отклонил довод налогоплательщика о том, что в совокупный (предельный) доход, ограничивающий право перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению суммы, полученные в качестве авансовых платежей.

ФАС отметил, что организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 000 000 рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары.

Требования НК РФ, предусматривающие индексирование не только на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, но и на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее, являются императивными. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Довод ООО о том, что в совокупный доход не подлежат включению суммы, полученные в качестве авансовых платежей подлежит отклонению, поскольку доход должен исчисляться не с даты выполнения работ (оказания услуг, передачи покупателю товара), а с даты поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.