переход на УСН

Вопрос: Можно ли организации перейти на упрощенную систему налогообложения, если единственным учредителем является общественная организация инвалидов?
 
Ответ: В соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.
 
Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.
 
При соблюдении условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, организация имеет право применять УСН.

Налогоплательщик имеет право в любой момент времени обратиться в налоговый орган с письменным обращением с просьбой подтвердить факт применения УСН.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

В УФНС также отмечают, что до 2010 года налоговые органы самостоятельно уведомляли налогоплательщиков о возможности применения УСН, но в настоящее время уведомления не отправляются, такие обязанности не предусмотрены главой 26.2 Налогового кодекса.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

В соответствии с изменениями, внесенными в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ, нормы о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, с 2013 года упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей на основе патента заменит патентная система налогообложения, регулируемая новой главой 26.5 НК РФ.

Действующие ограничения по доходам для перехода на УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Так как на 2013 год этот коэффициент установлен равным 1, реальное увеличение размеров ограничений по доходам возможно только с 2014 года.

Также введена норма, согласно которой при определении ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. налогоплательщиком, применяющим УСН и патентную систему налогообложения, учитываются доходы по обоим режимам.

При переходе организаций на УСН с 2013 года ограничение по остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость нематериальных активов учитываться не будет. Данные нормы вводятся в действие с 1 октября 2012 г.

Подробные комментарии к этим и другим изменениям — в статье начальника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России А.И. Косолапова журнала «Налоговая политика и практика», № 7/2012.

ФНС РФ в своем письме  № ЕД-4-3/10149@ от 21.06.2012 уточняет возможность перехода юрлица на упрощенную систему налогообложения после введения в отношении этого лица процедуры банкротства.

Ведомство напоминает, что статьей 346.12 НК РФ установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве,  в данном перечне не указаны.

Таким образом,  в соответствии с действующим налоговым законодательством вышеуказанные организации вправе переходить на упрощенную систему налогообложения  в общеустановленном главой 26.2 Кодекса порядке.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

Согласно п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Кодекса.
 
Переход на УСН является правом налогоплательщика и не требует согласия налогового органа при условии соблюдения всех требований для перехода на указанный специальный налоговый режим.
 
Пунктом 2 ст. 346.12 Кодекса установлено, что вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет.
 
Таким образом, вышеуказанной "нормой" Кодекса предусмотрен определенный временной промежуток, в течение которого налогоплательщик подает заявления о переходе на УСН и таким образом выполняет одно из необходимых условий для перехода на УСН.
 
Соблюдение пятидневного срока - обязательное требование п. 2 ст. 346.12 Кодекса. В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения.
 
Вместе с тем на практике многие налогоплательщики нарушают сроки представления заявления о переходе на УСН.

В Постановлении № А66-5536/2011 от 20.04.2012 ФАС Северо-Западного округа, признал необоснованность довода о том, что суммы налога, ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению налогоплательщиком только в случае дальнейшего использования таких товаров для осуществления операций, не подлежащих налогообложению.

Суд разъяснил, что при переходе налогоплательщика на УСН суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам, в том числе основным средствам и нематериальным активам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.


Подлежат восстановлению суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по основным средствам в случае приобретения основных средств лицами, не являющимися плательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога. Организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, следовательно, с момента перехода на УСН общество обязано было восстановить принятые к вычету по основным средствам суммы налога. В нарушение указанных норм общество не восстановило НДС по основным средствам, числящимся на балансе.

Суд подтвердил правомерность выводов налогового органа и доначислению сумм НДС, пени и штраф.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 94-ФЗ от 25.06.2012, вносящий изменения в порядок перехода на УСН.

Согласно документу, налогоплательщик, желающий применять УСН вправе подать заявление в ИФНС по месту учета до 31 декабря года, предшествующего году применения УСН.

Кроме того, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно документу, организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Администрация Президента РФ

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-14821/2011 от 13.06.2012 отклонил довод о невозможности применения заявителем упрощенной системы налогообложения по причине нарушения срока подачи заявления в налоговый орган о переходе на УСН.

ФАС отметил, что подача налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения по истечении пяти дней с момента постановки на учет в налоговом органе при нарушении срока подачи заявления на 1 день не может служить единственным основанием для отказа заявителю в выборе специального режима налогообложения.

Таким образом, поскольку установленный законом срок был нарушен на 1 день в связи с переносом рабочих дней согласно постановлению Правительства РФ, кассационная инстанция поддерживает выводы судов о незаконности вынесенного инспекцией уведомления.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Западно-Сибирского округа

В настоящее время на законодательном уровне рассматривается возможность изменения сроков представления заявления о переходе на УСН.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/9228@ от 05.06.2012.

Ведомство напоминает, что нормами НК РФ предусмотрен определенный временной промежуток, в течении которого налогоплательщик подает заявления о переходе на УСН и таким образом выполняет одно из необходимых условий для перехода на УСН.

Соблюдение пятидневного срока - обязательное требование пункта 2 статьи 346.12 Кодекса, которое по степени своей императивности равнозначно условиям перехода, установленным пунктом 346.12 Кодекса. Иными словами, пятидневный срок является пресекательным.

В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять УСН с даты постановки на учет в налоговом органе и, соответственно, должны применять общий режим налогообложения.

Вместе с тем на практике многие налогоплательщики нарушают сроки представления заявления о переходе на УСН, поскольку фактически получают документы о регистрации в налоговом органе, как правило, не в день регистрации, а спустя несколько дней после нее.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

В связи с поступающими вопросами о наличии у юридического лица права перехода на упрощенную систему налогообложения после введения в отношении этого лица процедуры банкротства УФНС России по Ивановской области поясняет следующее.

Статьей 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлен исчерпывающий перечень лиц, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Организации, в отношении которых введена процедура, применяемая в деле о банкротстве, в данном перечне не указаны.

Таким образом, в соответствии с действующим налоговым законодательством вышеуказанные организации вправе переходить на упрощенную систему налогообложения в общеустановленном главой 26.2 Кодекса порядке.
 
Основание: письмо ФНС России № ЕД-4-3/10149@ от 21.06.2012г.

В случае, если вновь созданная организация не подала заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с момента постановки на учет в налоговом органе, такие налогоплательщики вправе перейти на спецрежим, подав заявление о переходе на УСН в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики планируют применять указанный режим.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Также специалисты УФНС поясняют, что если налогоплательщиком заявление о переходе на УСН представлено в более поздний срок, чем установлено в нормах НК РФ, налоговый орган вправе сообщить ему о невозможности рассмотрения данного заявления по причине нарушения сроков его подачи.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют, можно ли организации перейти на упрощенную систему налогообложения, если единственным учредителем является общественная организация инвалидов.

Ведомство напоминает, что в  соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ не вправе применять УСН организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.

Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%.

Таким образом, организация имеет право применять УСН при соблюдении указанных выше условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Ссылки по теме:

Сайты по теме

ФНС РФ

ВОПРОС:Нужно ли определить размер доходов, если организация до перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) применяла только систему в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД)?

ОТВЕТ: Юридическое лицо при переходе с начала следующего года на УСН, должно, во-первых, определить размер доходов по итогам 9 месяцев текущего года; при этом будут учитываться внереализационные доходы и доходы от реализации; во-вторых, сравнить полученную сумму с предельной величиной доходов, которая действует в текущем году.

С 1 октября 2012 г. возобновляется норма, в соответствии с которой, лимит доходов составляет 15 млн. рублей. При переходе на УСН предельная сумма доходов (15 млн. рублей) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на очередной год.

Для индивидуальных предпринимателей подобные ограничения не установлены, так как для них переход на УСН не зависит от размера полученных доходов.

Алим АТМУРЗАЕВ,и.о. начальника отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками МР ИФНС России № 5 по КБР.

51 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление по форме. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для этого им надо подать в инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, которая указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Такой порядок установлен п. 2 ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ.

Чтобы не пропустить срок подачи заявления о переходе на УСН, следует подать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Заявление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/54 от 09.04.2012 разъясняет, имеет ли право муниципальное предприятие применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ведомство отмечает, что поскольку муниципальное образование, являющееся учредителем муниципального унитарного предприятия, не может быть признано организацией в целях статьи 11 НК РФ, а также в связи с тем, что имущество муниципального унитарного предприятия не распределяется по вкладам (долям, паям), на указанные предприятия положения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяются.

В связи с этим муниципальные унитарные предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения требований главы 26.2 Кодекса.

Ссылки по теме:

Потребительский кооператив вправе применять УСН независимо от размера паевых взносов – Клерк.Ру, 17.04.12

Налогоплательщик не может отозвать свое заявление о переходе на УСН– Клерк.Ру, 17.04.12

Вмененщик, приступающий к новой деятельности, вправе применять УСН с начала года– Клерк.Ру, 04.04.12

Сайты по теме:

Минфин РФ