переход на УСН

51 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление по форме. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Выбор объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе применять "упрощенку" с даты постановки на учет в налоговом органе.

Для этого им надо подать в инспекцию заявление о переходе на УСН. Причем сделать это надо в пятидневный срок с даты постановки на учет в качестве налогоплательщика, которая указана в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Такой порядок установлен п. 2 ст. 346.13 главы 26.2 НК РФ.

Чтобы не пропустить срок подачи заявления о переходе на УСН, следует подать заявление о применении УСН одновременно с документами на государственную регистрацию юридического лица или индивидуального предпринимателя.

Заявление о переходе на УСН подается по форме N 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/54 от 09.04.2012 разъясняет, имеет ли право муниципальное предприятие применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Ведомство отмечает, что поскольку муниципальное образование, являющееся учредителем муниципального унитарного предприятия, не может быть признано организацией в целях статьи 11 НК РФ, а также в связи с тем, что имущество муниципального унитарного предприятия не распределяется по вкладам (долям, паям), на указанные предприятия положения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяются.

В связи с этим муниципальные унитарные предприятия могут применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения требований главы 26.2 Кодекса.

Ссылки по теме:

Потребительский кооператив вправе применять УСН независимо от размера паевых взносов – Клерк.Ру, 17.04.12

Налогоплательщик не может отозвать свое заявление о переходе на УСН– Клерк.Ру, 17.04.12

Вмененщик, приступающий к новой деятельности, вправе применять УСН с начала года– Клерк.Ру, 04.04.12

Сайты по теме:

Минфин РФ

Муниципальные унитарные предприятия могут применять УСН при условии соблюдения требований главы 26.2 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/54 от 09.04.2012.

Ведомство поясняет, что муниципальное образование, являющееся учредителем муниципального унитарного предприятия, не может быть признано организацией в целях статьи 11 НК РФ, а имущество МУП не распределяется по вкладам (долям, паям), следовательно, на указанные предприятия положения подпункта 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ не распространяются.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А02-932/2011 от 10.04.2012 пояснил, что потребительский кооператив в качестве некоммерческой организации вправе применять УСН независимо от состава членов кооператива и размера их паевых взносов.

ФАС указал, что наряду с общей системой налогообложения организации и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенную систему налогообложения.

Организации имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, не превысил 11 миллионов рублей.

Поскольку НК РФ не связывает право перехода на упрощенную систему налогообложения с учредителями организации, а непосредственное участие учредителей потребительского кооператива не связано с формированием паевого фонда, суды правомерно признали обоснованным довод кооператива о том, что на него не распространяются ограничения по переходу на УСН.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют, вправе ли налогоплательщик, зарегистрировавший организацию в 2012 году и подавший при регистрации заявление на УСН, отозвать свое заявление, отказаться от применения упрощенки и работать на ОСНО.

Ведомство отмечает, что НК РФ не установлена возможность отзыва налогоплательщиком заявления о переходе на УСН.

Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН, при соблюдении всех условий, предусмотренных НК РФ, вправе перейти на общий режим налогообложения только с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в установленный срок.

Следовательно, в данном случае переход на общий режим возможен только с 2013 года при условии подачи соответствующего заявления об отказе от УСН (по форме № 26.2-3) не позднее 15.01.2013 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность, облагаемую ЕНВД, и приступающий к осуществлению иных видов предпринимательской деятельности, переход на УСН  должен осуществлять в общеустановленном порядке.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/91 от 19.03.2012.

Ведомство напоминает, что ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения.

До перехода на применение упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности налогообложение этих видов деятельности следует осуществлять в рамках общего режима налогообложения.

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

 
Минфин России Письмом от 07.03.2012 №03-11-09/12 разъяснил правомерность включения в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, расходов на приобретение сырья и материалов, оплаченных и переданных в производство при применении индивидуальными предпринимателями общей системы налогообложения, в случае реализации произведенных из данных материалов товаров в период применения указанного специального налогового режима.
 
Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает право индивидуальных предпринимателей, перешедших с общего режима налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, возможности учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима налогообложения, в случае реализации произведенных из данного сырья и материалов товаров в период применения указанного специального налогового режима.
 
Правила, установленные пп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, применяются организациями, которые до перехода на упрощенную систему налогообложения при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начисления.
 
Контактные телефоны: 28-93-84, 28-93-83

НК РФ не предусматривает право ИП, перешедших с ОСНО на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, возможности учитывать при определении налоговой базы расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство во время применения общего режима, в случае реализации произведенных из данных сырья и материалов товаров в период применения УСН.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме № ЕД-4-3/5144@ от 27.03.2012.

Ведомство напоминает, что правила, установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, применяются организациями, которые до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовали метод начислений.

ФАС Московского округа в Постановлении № А41-36987/10 от 16.03.2012 пояснил, что действия налогового органа в связи с отказом в применении ИП упрощенной системы налогообложения не с начала года соответствуют нормам налогового законодательства, не нарушают прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

ФАС отметил, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года. Таким образом, по общему правилу индивидуальные предприниматели, как и организации, переходят на упрощенную систему налогообложения с нового года.

В течение года приступить к работе по упрощенной системе налогообложения могут только вновь созданные организации (зарегистрированные предприниматели) и переставшие быть плательщиками ЕНВД, если велись только виды деятельности, облагаемые ЕНВД.

Дачное некоммерческое товарищество, осуществляющее добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения собственников земельных участков товарищества подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе перейти на УСН.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/2/30 от 22.02.2012.

Ведомство поясняет, что в Общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/22 от 07.02.2012 разъясняет порядок применения УСН организацией после преобразования открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью.

Ведомство отмечает, что поскольку при преобразовании юридического лица одного вида в юридическое лицо другого вида (изменении организационно-правовой формы) возникает новое юридическое лицо, на него распространяется порядок перехода на УСН, который предусмотрен пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса, то есть тот же порядок, что и на вновь созданные организации.

В частности, вновь возникшее юридическое лицо при соблюдении положений пункта 3 статьи 346.12 Кодекса может в установленный срок подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, указав в нем выбранный объект налогообложения ("доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов").

Таким образом, организация, реорганизованная путем преобразования открытого акционерного общества в общество с ограниченной ответственностью, до указанной реорганизации применявшая УСН, переход на данный специальный налоговый режим может осуществить в порядке, установленном пунктом 2 статьи 346.13 Кодекса.

ИП, оказывающий юридическим лицам услуги по пошиву швейных изделий из давальческого сырья данных лиц, вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента по виду деятельности, предусмотренному подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/19 от 31.01.2012.

Ведомство отмечает, что применение УСН на основе патента в отношении вида предпринимательской деятельности, предусмотренного подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.25.1 НК РФ, не ставится в зависимость от того, какое именно сырье (материалы) использует ИП при оказании перечисленных услуг (покупное или в виде давальческого сырья).