Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/10 от 26.01.2012 приводит разъяснения по вопросу принятия к вычету сумм НДС, уплаченных налоговому органу по товарам, ввезенным на территорию РФ из Белоруссии, поставленным на учет и реализованным на территории РФ в декабре 2010 года налогоплательщиком, перешедшим на УСН с 1 января 2011 года.

Суммы НДС, уплаченные налоговому органу РФ в декабре 2010 года по товарам, ввезенным на территорию России из Белоруссии и принятым на учет в том же месяце, могут быть включены налогоплательщиком в налоговые вычеты не ранее периода, в котором сумма уплаченного налога по таким товарам отражена в налоговой декларации, форма которой утверждена приказом Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 69н.

Поскольку в дальнейшем указанная сумма налога подлежит отражению налогоплательщиком НДС в качестве вычета в декларации по НДС, представляемой за I квартал 2011 года, а налогоплательщик, перешедший с 1 января 2011 года на УСН, налогоплательщиком НДС не является и, соответственно, такую декларацию не представляет, указанная сумма налога к вычету не принимается.

Вновь созданная организация, подавшая заявление о переходе на УСН, вправе перейти на общий режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган в вышеуказанный срок.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-07-11/351 от 28.12.2011.

Ведомство напоминает, что переход организации и ИП на упрощенную систему налогообложения производится на основании заявления налогоплательщика и не требует каких-либо разрешений от налогового органа. При этом НК РФ  не установлена возможность отзыва налогоплательщиком указанного заявления.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/182 от 22.12.2011 разъясняет, может ли применять УСН организация, которая занимается  обеспечением населения и организаций питьевой водой для хозяйственных и бытовых нужд, а также сбором и очисткой сточных вод, если добываемая из скважины вода не является минеральной или термальной.

При этом организация является плательщиком водного налога и не является плательщиком налога на добычу полезных ископаемых.

Ведомство напоминает, что не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

При этом к добытым полезным ископаемым, подлежащим налогообложению НДПИ, отнесены, в том числе, подземные воды, содержащие полезные ископаемые (промышленные воды) или природные лечебные ресурсы (минеральные воды), а также термальные воды.

Подземные воды, не относящиеся к указанным видам подземных вод, подлежат налогообложению водным налогом.

Кроме того, в общероссийском классификаторе полезных ископаемых и подземных вод ОК 032-2002 подземные воды выделены в отдельную группировку и не указаны в группировке среди полезных ископаемых.

Учитывая изложенное, организация, осуществляющая добычу для хозяйственно-бытового и питьевого водоснабжения населения подземных вод, не являющихся промышленными, минеральными или термальными водами, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения.

Теперь налогоплательщики, желающие перейти на упрощенную систему налогообложения, смогут это сделать с 1 октября по 30 ноября 2012.          

Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям в срок до 30 ноября 2011 года необходимо было подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения на 2012 год. Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке при условии подачи в налоговый орган соответствующего заявления. Рекомендуемая форма заявления (№ 26.2-1) утверждена Приказом Федеральной налоговой службы России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182.

Организации подают данное заявление в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

Заявление может быть подано в налоговый орган налогоплательщиком как лично, так и через своего представителя. Можно направить данное заявление по телекоммуникационным каналам связи или заказным письмом с описью вложения.

В заявлении в обязательном порядке следует указать выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»), а также отдельные показатели за 9 месяцев 2011 года: полученные доходы, среднюю численность работников, остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.

Следует обратить внимание на то, что статьей 346.12 Налогового кодекса РФ установлены ограничения для перехода на данный специальный налоговый режим. Например, не вправе перейти на данную систему с 2012 года организации, у которых по итогам девяти месяцев 2011 года, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации, превысили 45 млн. рублей. При этом предельная величина доходов определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществлялось в 2011 году в соответствии с общим режимом налогообложения, т.е. доходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, не учитываются.

Кроме того, не вправе применять данный специальный налоговый режим организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за 9 месяцев 2011 года превышает 100 человек.

По заявлению налогоплательщика о переходе на упрощенную систему налогообложения налоговый орган не обязан принимать каких - либо решений, следовательно, уведомление о переводе на специальный налоговый режим налогоплательщику не выдается.

Если налогоплательщику необходимо подтвердить факт перехода на упрощенную систему налогообложения с 2012 года, следует после подачи заявления по форме № 26.2-1 обратиться в налоговый орган с заявлением о выдаче «Информационного письма» (по форме № 26.2-7, утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182). Поскольку Налоговый Кодекс РФ срок выдачи информационного письма не устанавливает, ее можно получить в налоговом органе в течение месяца после подачи заявления. Данный порядок установлен Федеральной налоговой службы России в письме от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6584.

Согласно действующему законодательству, организации и ИП, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают по месту учета соответствующее заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН.

Об этом напоминает УФНС по Ивановской области на ведомственном сайте.

При этом организации в заявлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области напоминает, что 30 ноября 2011 года заканчивается срок для подачи заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения на 2012 год.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке при условии подачи в налоговый орган соответствующего заявления.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма № 26.2-1) утверждена приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Организации подают данное заявление в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, индивидуальные предприниматели - по месту жительства.

В заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения организации в обязательном порядке сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Пунктом 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации установлен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих права на применение упрощенной системы налогообложения.

Управление обращает внимание, что положения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают принятия налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком заявлению.

В случае письменного обращения с просьбой подтвердить факт применения упрощенной системы налогообложения налоговый орган выдает налогоплательщику Информационное письмо по форме № 26.2-7.  В нем указывается дата подачи налогоплательщиком заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения, а также сведения о представлении (непредставлении) им налоговых деклараций в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговые периоды, в которых налогоплательщик применял данный специальный налоговый режим.

Соответствующие разъяснения изложены в письме ФНС России от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6584@.

30 ноября 2011 года заканчивается срок для подачи заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения на 2012 год.

Переход на упрощенную систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками в добровольном порядке при условии подачи в налоговый орган соответствующего заявления. Рекомендуемая форма заявления (№ 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182.

Организации подают данное заявление в налоговый орган по месту нахождения юридического лица, индивидуальные предприниматели - по месту жительства.
В заявлении в обязательном порядке следует указать выбранный объект налогообложения («доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов»), а также отдельные показатели за 9 месяцев 2011 года: полученные доходы, среднюю численность работников, остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов.
 Законом установлены некоторые ограничения для перехода на УСН.
 Например, не вправе перейти на данную систему с 2012 года организации, у которых по итогам девяти месяцев 2011 года, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, превысили 45 млн. рублей. При этом предельная величина доходов определяется только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществлялось в 2011 году в соответствии с общим режимом налогообложения, т.е. доходы от деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, не учитываются.
Кроме того, не вправе применять данный специальный налоговый режим организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за 9 месяцев 2011 года превышает 100 человек. Имеются и другие ограничения для перехода (статья 346.12 НК РФ).
По заявлению налогоплательщика о переходе на упрощенную систему налогообложения налоговый орган не обязан принимать каких - либо решений, следовательно, уведомление о переводе на специальный налоговый режим налогоплательщику не выдается.
Если налогоплательщику необходимо подтвердить факт перехода на упрощенную систему налогообложения с 2012 года, следует после подачи заявления по форме № 26.2-1 обратиться в налоговый орган с просьбой о выдаче «Информационного письма» (по форме № 26.2-7, утвержденной Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182). Просьба должна быть оформлена в письменном виде (форма произвольная). Поскольку НК РФ срок выдачи формы № 26.2-7 не устанавливает, ее можно получить в налоговом органе в течение месяца после подачи заявления. Данный порядок установлен ФНС России в письме от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6584.

Управление ФНС России по Московской области напоминает, что 30 ноября 2011 года заканчивается срок подачи налогоплательщиками заявлений о переходе на упрощенную систему налогообложения.

Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения определен статьей 346.13 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс).

Следует отметить, что упрощенная система налогообложения, как специальный налоговый режим, имеет ряд существенных преимуществ по сравнению с общеустановленным режимом налогообложения:

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Для субъектов упрощенной системы налогообложения Кодексом установлены пониженные налоговые ставки, а именно:

  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов;
  • в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В частности, в Московской области действует Закон Московской области от 12.02.2009г. № 9/2009-ОЗ (с изменениями и дополнениями), согласно которому для отдельных категорий налогоплательщиков ставка по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлена в размере 10 процентов.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган только по итогам налогового периода (один раз в год).

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от ведения бухгалтерского учета (за исключением бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов).

 
Отдел налогообложения юридических лиц
УФНС России по Московской области

В соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Форма заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма N 26.2-1) утверждена Приказом ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@ «Об утверждении форма документов для применения упрощенной системы налогообложения.

При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

Согласно статье 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 45 млн. рублей.

Кроме этого, пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ установлен перечень организаций и индивидуальных предпринимателей, не имеющих права на применение упрощенной системы налогообложения.

Положения главы 26.2 НК РФ не предусматривают принятие налоговым органом каких-либо решений по поданному налогоплательщиком заявлению.
 

В этой связи у налогового органа нет оснований для направления налогоплательщику уведомлений о возможности или невозможности применения упрощенной системы налогообложения.
 
 
 
Оцените работу своей налоговой инспекции- "Анкетирование".

Переход организации и индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения (УСН) осуществляется с начала налогового периода по их собственному желанию.
 
При этом заявление о переходе на УСН по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@, необходимо подать в налоговую инспекцию до 30 ноября.
 
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе.
 
Организации в заявлении о переходе на УСН должны сообщить о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
 
Важное обстоятельство - не могут перейти на эту систему налогообложения юридические лица, имеющие филиалы и представительства, банки, негосударственные пенсионные фонды, ломбарды, казенные и бюджетные учреждения и др.
 
Пресс-служба Управления

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Вологодской области напоминает, что 30 ноября 2011 года истекает срок подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2012 года.

Заявление предоставляется в соответствии с приказом ФНС РФ от 13.04.2010 года № ММВ-7-3/182@ по форме № 26.2-1.

При подаче в налоговый орган заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения следует учесть все ограничения, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.  Во-первых, доходы организации за 9 месяцев 2011 года не могут превышать 45 миллионов рублей. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не более 100 миллионов рублей. Во-вторых, средняя численность работников организаций и индивидуальных предпринимателей за указанный период не должна быть больше 100 человек. В-третьих, доля участников других организаций составляет не более 25 %.

Налогоплательщики, изъявившие желание изменить объект налогообложения по УСН с 1 января 2012 года,  должны предоставить уведомление об изменении объекта налогообложения в срок не позднее 20 декабря 2011 года.

Уведомление об изменении объекта налогообложения предоставляется в соответствии с приказом ФНС РФ от 13.04.2010 года № ММВ-7-3/182@ по форме № 26.2-6.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Вологодской области

Согласно требованиям гл. 26.2 НК РФ налогоплательщик, изъявивший желание перейти на УСНО, подает в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСНО в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в соответствующем свидетельстве. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель могут применять УСНО с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).

В случае если в установленный срок налогоплательщики не подали заявление, то они не вправе применять указанные специальные налоговые режимы с даты постановки на учет в налоговом органе, то есть "по умолчанию" они становятся налогоплательщиками общего режима налогообложения.

Период с 1 октября по 30 ноября каждого года — время принятия решения о переходе на УСН. Именно в эти сроки налогоплательщики, желающие применять упрощенную систему налогообложения в следующем году, вправе представить в налоговый орган соответствующее заявление.

Организациям и индивидуальным предпринимателям, решившим перейти на упрощенную систему налогообложения с 2012 года, следует не позднее 30 ноября 2011 года подать в налоговые органы соответствующее заявление. При переходе на УСН необходимо соблюдать определенные правила учета доходов и расходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, а также исчисления НДС с остаточной  стоимости недоамартизированного имущества и материальных запасов.
 
Согласно п.2 ст.346.13 ст. вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п.2 ст.84 НК РФ. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
 
Более подробно>>>

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняют порядок уведомления налоговиков, в случае если налогоплательщик в 2011 году применяет ЕНВД, а со следующего года планирует перейти на УСН, поскольку деятельность на ЕНВД прекращает.

В ведомстве отмечают, что в этом случае организации следует подать два заявления: первое - о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) с 01.01.2012, второе - о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Специалисты УФНС напоминают, что налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН с 01.01.2012, подают заявление в налоговый орган по месту своего нахождения в период с 1 октября по 30 ноября 2011 года.

Кроме того, при прекращении предпринимательской деятельности, подпадающей под ЕНВД, налогоплательщик в течение пяти рабочих дней со дня прекращения такой деятельности обязан обратиться в налоговый орган с заявлением о снятии с учета.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.