переход на УСН

Если плательщик УСН «от доходов» стал в течение налогового периода участником договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом, то он считается утратившим право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям.

Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода. В течение налогового периода налогоплательщик в данном случае менять объект налогообложения не может.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-09/206 от 11.06.2009.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/92 от 19.05.2009 поясняет особенности перехода к УСН и возврата к иным режимам налогообложения.

В документе отмечается, что переход на упрощенную систему налогообложения является правом налогоплательщика и не требует согласия налогового органа, в случае соблюдения всех условий для перехода на указанную систему.

При этом ведомство напоминает, что созданная организация вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация вправе применять УСН с даты постановки на учет.

Аналогичный порядок предусмотрен также при реорганизации юрлица, при которой в форме выделения возникают новые юридические лица.

В случае, когда вновь созданная организация не подала соответствующее заявление в пятидневный срок, она вправе подать это заявление в период с 1 октября по 31 ноября года, предшествующего году, начиная с которого планируется применять УСН.

Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, не включает организации, учрежденные иностранными физическими лицами. Таким образом, данные организации вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Такие пояснения даны в письме Минфина РФ № 03-11-06/2/76 от 04.05.2009.

Сегодня Государственная Дума РФ в первом чтении приняла ряд Федеральных законов вносящих изменения в законодательство по применению УСН.

Согласно принятым законам предлагается увеличить предельный размер годового дохода с 15 млн. до 45 млн. руб. в части перехода на упрощённую систему налогообложения и с 20 млн. до 60 млн. руб. в части утраты права на применение указанной системы.

Председатель Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Юрий Васильев в этой связи отметил: «Сегодня 15 тыс. организаций имеют доходы от 31 до 60 млн. руб. и потенциально соответствуют критериям УСН, но не применяют этот налоговый режим. Если закон вступит в силу, то, по данным Минфина, число организаций, которые могут перейти на УСН, может составить до 35 тыс. Увеличение числа налогоплательщиков должно увеличить налоговые платежи от УСН до 1,8 млрд. руб, из которых 1,6 млрд. будет направляться в бюджеты субъектов РФ». Об этом сообщает АКДИ «Экономика и жизнь».

795 ЕНВД

Если предприниматель, осуществлявший деятельность, попадающую под ЕНВД, сменил вид деятельности и перестал быть плательщиком указанного налога, то он вправе перейти на УСН, подав соответствующее заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого он планирует перейти на упрощенную систему налогообложения.

Такие разъяснения предоставил Минфин в своем письме №03-11-09/144 от 20.04.2009.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 26 декабря 2008 г. N Ф03-5920/2008 указал налоговому органу на то, что ему не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применение той или иной системы налогообложения.

В подтверждение своей позиции ФАС отметил, что налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

При этом, в связи с тем, что заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный характер, налоговым органом положениями главы 26.2 НК РФ не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применение той или иной системы налогообложения.

Кроме того, поскольку выбор режима налогообложения является правом налогоплательщика и специального документа, подтверждающего право применять упрощенную систему, либо отказ от ее применения не требуется, идентификация субъекта налогообложения не может быть поставлена в зависимость от факта получения налоговым органом уведомления о выбранном режиме налогообложения.

ФАС Северо-Западного округа признал ошибочным вывод налоговой инспекции вывод о том, что индивидуальный предприниматель неправомерно применяла УСН, поскольку не подавала в налоговый орган заявление о переходе на УСН.

Здесь ФАС отметил, что вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае и индивидуальный предприниматель вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Отсюда, заключил ФАС, следует, что порядок применения УСН вновь зарегистрированными предпринимателями является уведомительным, а не разрешительным, налоговым органам не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применять УСН.

807 УСН

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения подают в период с 1 октября по 30 ноября года предшествующего году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту жительства заявление. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они вправе применять упрощенную систему в текущем календарном году с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.Объектом налогообложения признаются доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком и объект налогообложения  может изменяться им ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода (календарного года) менять объект налогообложения нельзя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если же объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

Внимание! Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщиков.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности. К доходам от предпринимательской деятельности относятся все поступления, как в денежной, так и в натуральной форме, от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, а также иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении налоговой базы учитывают расходы, предусмотренные п.1 ст.346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ.

Налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 НК РФ.

Уплата минимального налога осуществляется только в том случае, когда сумма исчисленного в установленном порядке единого налога по итогам налогового периода оказывается меньше суммы, исчисленного минимального налога либо когда отсутствует налоговая база, для исчисления единого налога по итогам налогового периода (налогоплательщиком получены убытки).

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются  I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. С 01.01.2009 года налоговые декларации по итогам отчетных периодов не представляются. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежемесячно в размере 150 рублей.

Более подробную информацию по указанным вопросам можно получить в налоговых инспекциях по месту жительства.

УФНС России по Курской области

6769 УСН
24619 УСН
2120 УСН
2327 УСН