переход на УСН

Действующее законодательство в большинстве случаев позволяет сменить режим налогообложения с начала нового года. Так, в частности, уведомление о переходе на УСН с 2014 года можно представлять в налоговый орган до 31 декабря 2013 года включительно. 

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?», согласно результатам которого 62,9% респондентов заявили, что намерены сохранить действующий режим налогообложения.

Вместе с тем, 25,8% опрошенных отметили, что их организация переходит на новый режим налогообложения с начала года. 

392 УСН

УФНС России по Московской области напоминает, что организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения с 2014 года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя (форма №26.2-1). Несоблюдение сроков направления уведомления о переходе на УСН лишает налогоплательщика права применять указанный режим налогообложения (подпункт 19 пункта 3 сатьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

На УСН не могут перейти организации и индивидуальные предприниматели, у которых по итогам девяти месяцев (январь - сентябрь) 2013 года доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ, превысили 45 миллионов рублей.

Полный перечень ограничений по применению УСН приведен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ.

Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых, организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом.

В число не имеющих право применять УСН входят нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции, организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов; организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек, организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 миллионов рублей, казенные и бюджетные учреждения, иностранные организации.

При переходе на УСН налогоплательщики могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы (налогообложение осуществляется по ставке - 6%) или доходы, уменьшенные на величину расходов (в Московской области ставка установлена в размере 15%, для отдельных категорий плательщиков она снижена до 10%). При этом менять объект налогообложения можно при желании ежегодно, но только с начала следующего налогового периода.

Налогоплательщики, применяющие УСН, желающие сменить объект налогообложения на 2014 год, могут сделать это, представив до 31 декабря текущего года соответствующее уведомление (форма 26.2-6).

Начинающие организации и индивидуальные предприниматели вправе стать «упрощенцами» с момента регистрации. Для этого необходимо представить уведомление о переходе на УСН (форма №26.2-1) в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Специалисты региональных УФНС напоминают, что с 1 октября 2012 года введен уведомительный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

В настоящее время для перехода на УСН представляется уведомление по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России, или в произвольной форме. Согласно действующему законодательству, уведомление о переходе на УСН с 2014 года можно представлять в налоговый орган до 31 декабря 2013 года включительно. 

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме. 

ФАС Центрального округа в Постановлении № А23-404/2013 от 25.10.2013 пояснил, что уведомление налогового органа о переходе на УСН лишь констатирует возможность или невозможность применения специального налогового режима при соблюдении налогоплательщиком определенных условий.

ФАС отметил, что считая несостоятельным довод заявителя о том, что инспекция, выдавая уведомление о правомерности применения УСН, ввела общество в заблуждение, тем самым лишив его возможности подачи такого заявления в последующих годах, суд правильно отметил, что переход организаций на применение УСН осуществляется добровольно.

Применение налогоплательщиком УСН не зависит от получения им уведомления налогового органа о возможности или невозможности применения УСН, нормы НК РФ не содержат положений, предусматривающих направление налогоплательщикам указанного уведомления.

Уведомление о возможности или невозможности применения налогоплательщиком УСН носит именно уведомительный характер и не содержит каких-либо разъяснений относительно порядка исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения налогового законодательства.

В Госдуму РФ поступил законопроект «О внесении изменений в статьи 346-12 и 346-13 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный депутатами Законодательного собрания Еврейской автономной области.

Документ предполагает увеличение предельного размера дохода, используемого в качестве критерия для определения возможности перехода на применение упрощенной системы налогообложения, с 45 до 60 млн. рублей.

Кроме того, законопроект предусматривает  изменение предельного размера дохода упрощенцев с 60 до 80 млн. рублей, а также предельной средней численности работников со 100 до 150 человек.

285 УСН

Управление Федеральной налоговой службы по Рязанской области напоминает налогоплательщикам, что с 1 октября 2012 года введен уведомительный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Теперь для такого перехода представляется уведомление (а не заявление, как было раньше) о переходе на УСН по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России, или в произвольной форме.
 
В уведомлении должна содержаться информация о выбранном объекте налогообложения, об остаточной стоимости основных средств и о размере доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, с которого осуществляется переход на УСН. Требования об указании в уведомлении сведений о среднесписочной численности работников не предъявляется.

Уведомление можно представлять в налоговый орган до 31 декабря включительно, а не с 1 октября по 30 ноября, как раньше. Также продлен срок для подачи этих уведомлений для вновь созданных организаций и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей - с 5 до 30 дней с даты постановки на учет в налоговом органе. 

Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области напомнило налогоплательщикам, что организации и ИП, желающие с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства предпринимателя не позднее 31 декабря 2013 года.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. При этом учитывается остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 01.10.2013, который не должен превышать 45 млн. рублей.

Ранее в заявлении о переходе на УСН требовалось указывать также среднюю численность работников. Теперь такой необходимости нет. Указанную величину организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, будут определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек, организация или предприниматель лишаются права на применение спецрежима.

Напомним, что вновь созданная организация или ИП вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

10910 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, планирующие перейти на упрощенную систему налогообложения с 2014 года, должны уведомить об этом налоговый орган. Сделать это необходимо не позднее 31 декабря 2013 года. В уведомлении необходимо указать выбранный объект налогообложения, а также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

В случае если от организации или индивидуального предпринимателя в налоговый орган не поступило подобное уведомление в установленные сроки, они не вправе применять упрощенную систему налогообложения.

Уведомление о смене объекта налогообложения со следующего года также следует подать до 31 декабря 2013 года.

362 УСН

УФНС России по Ростовской области напоминает налогоплательщикам: юридическим лицам и предпринимателям, изъявившим желание с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения, необходимо уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем сделать это нужно не позднее 31 декабря 2013 года. Налогоплательщики, не уведомившие налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения в указанные сроки, не смогут ее применять.

В настоящее время срок подачи уведомления о желании применять упрощенную систему с начала следующего календарного года не ограничивается периодом с 01 октября по 30 ноября, как это было ранее. Теперь представить его можно в любое время, но не позднее 31 декабря года, предшествующего году начала применения этой системы налогообложения.

Вновь зарегистрированным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям для принятия решения и извещения о нем налогового органа дано 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Если организация или предприниматель уже используют этот спецрежим, не утратили  право на его применение и желают продолжать работать на той же системе налогообложения, то дополнительно уведомлять об этом налоговый орган не требуется.

Уведомление подается по рекомендованной форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В нем необходимо указать выбранный объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и сумму доходов. Ранее также требовалось указывать среднюю численность работников, которая  определялась на 1 октября года, предшествующего переходу на данный спецрежим. В настоящее время указанную величину необходимо определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек, организация или предприниматель лишаются права на применение УСН.

182 УСН

Информируем организации и индивидуальных предпринимателей, изъявивших желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, о необходимости уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря 2013 года.
 
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки их на учет в налоговом органе.
Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

180 УСН

Переход на упрощенную систему осуществляется только с начала налогового периода, т.е. с 1 января очередного календарного  года. Для этого налогоплательщику необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства) в срок не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого он планирует применять. Уведомление подается по рекомендованной форме № 26.2-1, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
 
Организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие  в указанный срок о переходе на УСН, не вправе применять данный режим налогообложения. Данное положение установлено статьей 346.13 главы 26.2 Кодекса.
 
Налогоплательщики, применяющие УСН, вправе ежегодно менять объект налогообложения. Изменять объект налогообложения можно только с начала нового налогового периода (календарного года).
 
О смене объекта налогообложения необходимо уведомить налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором вы планируете применять УСН с другим объектом. Уведомление подается по рекомендованной форме № 26.2-6, утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/45472 от 28.10.2013 разъясняет порядок налогового учета дохода в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением саморегулируемой организацией средств компенсационного фонда.

Ведомство отмечает, что доход в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением средств компенсационного фонда, подлежит отражению в составе доходов налогоплательщика, учитываемых для целей налогообложения.

При этом саморегулируемая организация арбитражных управляющих может применять упрощенную систему налогообложения только с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

624 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем сделать это нужно не позднее 31 декабря 2013 года.
 
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

В уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ указанная величина за 9 месяцев 2013 г. не должна превышать 45 млн. рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Напомним, ранее в заявлении о переходе на УСН требовалось указывать также среднюю численность работников. Данная величина определялась на 1 октября года, предшествующего переходу на данный спецрежим. Теперь такой необходимости нет. Указанную величину организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, будут определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек организация или предприниматель лишаются права на применение указанного спецрежима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим также, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

577 УСН

Религиозная организация вправе перейти на УСН при соблюдении условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/41432 от 07.10.2013.

В письме отмечается, что перечень условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. При этом указанный пункт запрета на применение названной системы налогообложения религиозными организациями не содержит.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется религиозной организацией в налоговый орган в порядке, установленном статьей 346.23 НК РФ.

1690 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем сделать это нужно не позднее 31 декабря 2013 года.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

В уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ указанная величина за 9 месяцев 2013 г. не должна превышать 45 млн. рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Напомним, ранее в заявлении о переходе на УСН требовалось указывать также среднюю численность работников. Данная величина определялась на 1 октября года, предшествующего переходу на данный спецрежим. Теперь такой необходимости нет. Указанную величину организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, будут определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек организация или предприниматель лишаются права на применение указанного спецрежима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим также, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.