переход на УСН

629 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем сделать это нужно не позднее 31 декабря 2013 года.
 
Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 №ММВ-7-3/829@.

В уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ указанная величина за 9 месяцев 2013 г. не должна превышать 45 млн. рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Напомним, ранее в заявлении о переходе на УСН требовалось указывать также среднюю численность работников. Данная величина определялась на 1 октября года, предшествующего переходу на данный спецрежим. Теперь такой необходимости нет. Указанную величину организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, будут определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек организация или предприниматель лишаются права на применение указанного спецрежима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим также, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

597 УСН

Религиозная организация вправе перейти на УСН при соблюдении условий и ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/41432 от 07.10.2013.

В письме отмечается, что перечень условий, при наличии которых налогоплательщики не вправе применять упрощенную систему налогообложения, определен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. При этом указанный пункт запрета на применение названной системы налогообложения религиозными организациями не содержит.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, представляется религиозной организацией в налоговый орган в порядке, установленном статьей 346.23 НК РФ.

1692 УСН

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2014 года перейти на упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя. Причем сделать это нужно не позднее 31 декабря 2013 года.

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

В уведомлении о переходе на УСН нужно указать выбранный объект налогообложения (доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов). Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2013 года.

Согласно п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ указанная величина за 9 месяцев 2013 г. не должна превышать 45 млн. рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год. На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Напомним, ранее в заявлении о переходе на УСН требовалось указывать также среднюю численность работников. Данная величина определялась на 1 октября года, предшествующего переходу на данный спецрежим. Теперь такой необходимости нет. Указанную величину организации и предприниматели, желающие перейти на УСН, будут определять только на конец года. В том случае, если средняя численность работников превысит 100 человек организация или предприниматель лишаются права на применение указанного спецрежима (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Отметим также, вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/41268 от 04.10.2013 приводит разъяснения по вопросу определения доходов при переходе с патентной системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что в случае перехода с ПСН на УСН в налоговую базу по УСН следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН за товары (работы, услуги), реализованные (то есть фактически переданные на возмездной основе) в период применения упрощенной системы налогообложения. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.

В том случае, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения ПСН, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учитываются.

Расходы по приобретению (оплате) товаров (работ, услуг), произведенные в период применения патентной системы налогообложения, при применении УСН не учитываются.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-06-02/40169 от 27.09.2013 разъясняет вправе ли дачное некоммерческое товарищество, имеющее в собственности крупный земельный участок, применять УСН.

Ведомство напоминает, что согласно НК РФ, не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

При этом в целях применения указанной нормы учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Вместе с тем, положениями НК РФ установлено, что земля не подлежит амортизации.

Следовательно, независимо от стоимости земельного участка дачное некоммерческое товарищество вправе применять упрощенную систему налогообложения при условии соблюдения иных требований главы 26.2 НК РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/38629 от 18.09.2013 приводит разъяснения по вопросу налогообложения доходов ИП, применяющего УСН, в виде погашенной покупателем задолженности, возникшей до перехода на УСН.

Ведомство отмечает, что денежные средства, полученные ИП в период применения УСН за товар, отгруженный в период применения ОСНО, должны быть учтены в составе доходов от реализации товаров (работ, услуг) на дату их поступления на расчетный счет индивидуального предпринимателя и включаться в базу по УСН.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/34243 от 21.08.2013 разъясняет, как в налоговой базе по УСН в 2013 году будут учитываться доходы в виде поступлений от покупателей за 2012 год по деятельности, облагаемой ЕНВД в 2012 году, если налогоплательщик  перешел с ЕНВД на УСН.

Ведомство отмечает, что в случае перехода налогоплательщика с ЕНВД на УСН в налоговую базу по УСН следует включить доходы от реализации товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения упрощенной системы за товары (работы, услуги), реализованные (т.е. фактически переданные на возмездной основе) в период применения упрощенной системы налогообложения. Указанные доходы следует учесть в целях налогообложения на дату их поступления.

В том случае, если переход права собственности на товары (работы, услуги) произошел в период применения системы ЕНВД, то доходы от реализации указанных товаров (работ, услуг), поступившие налогоплательщику в период применения УСН, при определении налоговой базы по упрощенной системе налогообложения не учитываются.

При этом расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, при применении упрощенной системы налогообложения не учитываются.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняет, может ли организация, которая осуществляет розничную торговлю через магазин в городе Екатеринбурге и уплачивает ЕНВД, облагать доходы второго магазина налогом на УСН.

Ведомство отмечает, что в случае если организация осуществляет на территории одного и того же муниципального района (городского округа) розничную торговлю через несколько объектов стационарной торговой сети, имеющих площади торговых залов не более 150 кв. м каждый, и применяет ЕНВД, указанную систему она должна применять в отношении деятельности, осуществляемой через все объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 кв. м. в данном муниципальном районе (городском округе).

Таким образом, при открытии в течении 2013 года на территории города Екатеринбурга второго магазина с торговым залом менее 150 кв.м., организация должна уплачивать ЕНВД. Отказаться от применения данной системы налогообложения можно только с 1 января 2014 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

182 УСН

Согласно новым правилам, действующим с 1 января 2013 года, заявительный порядок перехода на УСН заменен уведомительным (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

При этом уведомление о переходе на соответствующий налоговый режим может быть подано в налоговый орган до 31 декабря предшествующего года (включительно), а не с 1 октября по 30 ноября, как это было установлено ранее (п. 1 ст. 346.13 и п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Не уведомив налоговые органы, применять данный режим нельзя (новый подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут подать такое заявление в течение 30 дней с даты регистрации. Плательщики ЕНВД могут перейти на упрощенную систему в том числе с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Сейчас перейти на «упрощенку» налогоплательщик не вправе, если остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн руб. Поправками установлено, что нематериальные активы на этот показатель не будут влиять. В расчет принимаются только основные средства (подп. 1 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).

Доходы, полученные в натуральной форме, будут учитываться по рыночным ценам, определяемым по правилам статьи 105.3 НК РФ (п. 4 ст. 346.18 НК РФ).

Работодатели, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы», вправе уменьшать сумму налога не только на обязательные взносы во внебюджетные фонды и пособия по временной нетрудоспособности, оплачиваемые за счет работодателя, но и на суммы платежей по договорам добровольного личного страхования (при соблюдении определенных условий). Однако право уменьшать налог не более чем на 50 % так и осталось (кроме ИП, не производящих выплаты физлицам). Этот порядок прописан в новом пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ, одновременно абзац второй пункта 3 данной статьи признан утратившим силу.

«Изменения произошли и в сроках сдачи деклараций, но только для тех, кто прекращает деятельность. Они должны будут уведомить об этом налоговый орган по месту своего нахождения (либо по месту жительства) в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ) и подать декларацию до 25 числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (п. 2 ст. 346.23 НК РФ)», – пояснили в МИФНС России № 12 по Алтайскому краю.

228 УСН

Управление отвечает на часто задаваемый вопрос о порядке перехода на упрощенную систему налогообложения. Организация  осуществляет розничную торговлю и является налогоплательщиком ЕНВД. В 2014 планирует начать новый вид деятельности, в отношении которого применять УСН. Учитываются ли доходы, полученные на ЕНВД, при расчете лимита 45 млн. рублей при переходе на УСН?

 

Пунктом 2 ст. 346.12 НК РФ установлено, что организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45 млн. рублей.
 
Согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД) по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
 
Согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
 
Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 утверждена рекомендуемая форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения». В данном уведомлении организация указывает сумму доходов за 9 месяцев того года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, при этом доходы, полученные от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитываются.

102 ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@.

Согласно п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 Кодекса.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 Кодекса.

Вместе с тем согласно ст. 346.26 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (в соответствии со ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом для ЕНВД признается квартал), в случае если:

- доля участия в организации других организаций составляет более 25 процентов;

- по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек.

В то же время п. 2 ст. 346.13 Кодекса предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Это возможно, например, в случае, если:

- нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

- налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

Гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть ИП и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а следовательно, применять упрощенную систему налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/17741 от 20.05.2013.

В письме также отмечается, что  внесение в Налоговый кодекс РФ поправок, предусматривающих применение адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований, упрощенной системы налогообложения, не предусматривается.