переход на УСН

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-11-11/66 от 13.02.2013.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/32 от 28.01.2013 разъясняет порядок перехода налогоплательщика с ЕНВД на УСН.

В письме отмечается, что если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета как налогоплательщика этого налога осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Вместе с тем, абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 НК РФ установлено, что организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Данная норма распространяется на тех налогоплательщиков ЕНВД, которые в течение календарного года прекратили вести предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, и начали осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.

В иных случаях, переход на УСН с системы ЕНВД осуществляется налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/10 от 24.01.2013 разъясняет порядок применения в отношении деятельности по сдаче имущества в аренду упрощенной системы налогообложения после патентной системы, в случае если патент выдан по 31 декабря 2013 года.

Ведомство напоминает, что ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

ИП, получивший патент на осуществление деятельности по сдаче в аренду недвижимого имущества на срок по 31 декабря 2013 г., вправе по истечении действия патента в отношении указанного вида деятельности перейти на УСН с 1 января 2014 г., уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

ИП, получивший патент на осуществление деятельности по сдаче в аренду собственного недвижимого имущества на срок с 1 апреля 2013 г. по 31 декабря 2013 г., вправе по истечении срока действия патента в отношении указанного вида деятельности перейти на УСН со следующего календарного года (с 1 января 2014 г.), уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-12/10 от 24.01.2013.

В письме также отмечается, что ИП, применяя в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества патентную систему налогообложения, вправе применять иные режимы налогообложения, в частности УСН, в отношении других осуществляемых видов предпринимательской деятельности.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/02 от 15.01.2013 разъясняет порядок учета расходов на нереализованные товары, купленные в период применения ЕНВД, в случае если с 2013 года организация будет применять УСН.

Ведомство отмечает, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 НК РФ, которой не предусмотрена возможность уменьшения базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Таким образом, при исчислении налоговой базы УСН не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД.

Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/150 от 28.12.2012 разъясняет порядок перехода на УСН организацией, применяющей ЕНВД в отношении розничной торговли, если она утратит в 2013 году право на его уплату в связи с увеличением площади зала.

Ведомство напоминает, что абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что организации и ИП, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Вместе с тем, данная норма распространяется на тех плательщиков ЕНВД, которые в течение календарного года прекратили вести предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД и начали осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.

В тоже время плательщики ЕНВД, перестающие удовлетворять требованиям, установленным главой 26.3 Кодекса, вправе перейти на применение УСН после прекращения применения системы налогообложения в виде ЕНВД, в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ.

Соответственно, если нарушение ограничения по размеру площади торгового зала было допущено налогоплательщиком в течение 2013 г., то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.

Перейти на упрощенную систему налогообложения указанный налогоплательщик сможет только с 1 января 2014 г., подав заявление о переходе на данную систему налогообложения не позднее 31 декабря 2013 г.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/563 от 29.01.2013 поясняет возможность применения организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, НДС в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении данного специального налогового режима.

В письме отмечается, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/385 от 20.12.2012 напоминает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 Кодекса (в редакции Федерального закона №94-ФЗ) организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета производится в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона № 94-ФЗ).

Снятие с учета индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

165 УСН

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обращает внимание налогоплательщиков, что Федеральным законом от 25.06.12г. № 94-ФЗ вводятся изменения в главу 26.2. Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».
 
Во-первых, окончательно установлены лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения  равный 45 000 000 руб. и величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, равная 60 000 000 руб. При этом данные величины подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (на 2013 год этот коэффициент будет равен 1).
 
В случае если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему и патентную систему налогообложения, при определении доходов для соблюдения максимальной величины, ограничивающей право на применение УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
 
Во-вторых, заявительный порядок перехода на УСН изменился на уведомительный. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.
 
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратил данную деятельность согласно направленному уведомлению.
 
В-третьих, для налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с суммы доходов, появилось право уменьшать сумму налога не только на сумму обязательных страховых взносов, но и на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Льгота для индивидуальных предпринимателей на УСН «Доходы», не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам сохранилась. Они полностью уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

3771 УСН

УФНС России по Московской области в целях информирования налогоплательщиков об изменении налогового законодательства, сообщает о новых правилах, вступающих в силу с 2013 года, при применении упрощенной системы налогообложения.
 
В частности, уведомление о переходе на УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель должны подать в инспекцию не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
 
Переход на УСН в 2013 будет осуществляться на основании уведомления по форме N 26.2-1. Ранее переход осуществляли по заявлению ИП или организации.

Согласно нормативным документам в уведомлении о переходе на УСН теперь не указывается численность работников за девять месяцев года. Новая форма документа предполагает указание остаточной стоимости основных средств, а не всего имущества, подлежащего амортизации. Также при расчете лимита в 100 миллионов рублей, установленного ранее в целом для амортизируемого имущества, остаточная стоимость нематериальных активов теперь не учитывается.

При расчете лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН учитывается только остаточная стоимость основных средств.

Помимо этого вводится новая форма N 26.2-5. Это «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН». Данная форма предполагает ограничение, суть которого заключается в том, что если налогоплательщик уведомление о переходе на УСН не представит в установленные сроки, то в дальнейшем использовать этот спецрежим он не сможет.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При утрате права на применение УСН уплатить налог и представить декларацию налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

232 ЕНВД

ВОПРОС:Я применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. С 01.01.2013 г. хочу перейти на упрощенную систему налогообложения. Каков порядок перехода?

ОТВЕТ:Лица, желающие с 1 января 2013 года перейти с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подать в налоговый орган:
     1. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;
     2. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.13. Налогового кодекса РФ (НК РФ) уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Однако 31 декабря 2012 г. - выходной день. А по правилам (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), если последний день срока приходится на выходной, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таковым в этом случае является 9 января 2013 г.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение пяти рабочих дней со дня перехода на другой спецрежим (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, с учетом праздничных дней заявление необходимо подать до 15 января 2013 г.

Римма ТАШУЕВА, начальник отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной инспекции ФНС России №2 по КБР.

347 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 9 января 2013 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.