переход на УСН

347 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 9 января 2013 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19685@ от 23.11.2012 разъясняет, вправе ли применять УСН ООО, учредителями которого являются два потребительских общества, доля участия которых составляет 90% и 10%.

В письме отмечается, что хозяйственное общество, учредителями и участниками которого являются только потребительские общества или их союзы, вне зависимости от размера доли участия в уставном капитале каждого такого учредителя или участника, а также их количества имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?», согласно результатам которого 86,4% респондентов сообщили, что их организация оставит действующий порядок налогообложения.

И только 10,6% опрошенных заявили, что их организация собирается перейти на УСН.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.

899 УСН

Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

В связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, ФНС России утвердила новые формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы: 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (ранее налогоплательщики подавали заявление о переходе на УСН); 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"; 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения".

Все формы документов начнут применяться с 1 января 2013 года, за исключением формы 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", которая может применяться со дня издания данного Приказа - со 2 ноября 2012 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/137 от 09.11.2012 разъясняет, вправе ли организация-комиссионер, которая  планирует осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью на экспорт, применять УСН.

В письме отмечается, что если организация-комиссионер будет осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью и не будет осуществлять ее добычу, то указанная организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

761 УСН

Приказом ФНС России от 02.11.2012года № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» утверждены новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения. Новые формы утверждены в связи с принятием Федерального закона от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» рекомендована ФНС России для применения налогоплательщиками, начиная со 2 ноября 2012 года. Уведомление можно представлять в налоговый орган до 31 декабря включительно. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Другие формы уведомлений (сообщений), утвержденные приказом ФНС России от 02.11.2012 года №ММВ-7-3/829@ и связанные с применением упрощенной системы налогообложения, рекомендованы для применения налогоплательщиками, начиная с 01.01.2013 года.

145 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 31 декабря 2012 года.

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

517 УСН

Организации и предприниматели, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст. 346.13 НК РФ).
 
Поскольку 31 декабря 2012 года является выходным днем, следовательно, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН переносится на 9 января 2013 года (согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день).

160 УСН

Федеральным законом № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 25.06.2012г. № 94-ФЗ изменены сроки, отведенные на уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) и смене объекта налогообложения УСН с начала следующего года.

Так, налогоплательщикам (организациям и предпринимателям), изъявившим желание перейти на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2013 года, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2012 года. Формат представления уведомления о переходе на УСН утвержден приказом ФНС России от 16.11.12г. № ММВ-7-6/878@. Налогоплательщики необходимо применять утвержденную форму уже с 1 октября 2012 года.

Ранее  уведомлять о переходе требовалось в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.  

Согласно новой редакции п. 1 ст. 346.13 НК РФ в уведомлении о переходе на УСН организациям и предпринимателям нужно указать выбранный объект налогообложения. Также организации должны сообщить в этом уведомлении следующие сведения:

- остаточную стоимость основных средств;

- размер доходов по состоянию на 1 октября 2012 г.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции, которая также вступила в силу с 1 октября 2012 г., указанная величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 млн. руб. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).  На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Кроме того, изменен и срок уведомления инспекции о смене объекта налогообложения со следующего года. Представить соответствующее уведомление нужно до 31 декабря, а не до 20 декабря, как было раньше (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Минин РФ в своем письме № 03-11-11/231 от 23.10.2012 разъясняет порядок применения УСН налогоплательщиком, который утратил право на применение ЕНВД из-за расширения площади торгового зала.  

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения системы ЕНВД, в частности ограничение по площади торгового зала, то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.

При этом с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения такой налогоплательщик вправе перейти с начала следующего календарного года.

Таким образом, если нарушение ограничения по размеру площади торгового зала было допущено в 2012 году, то налогоплательщик, перешедший в связи с этим на общий режим налогообложения, заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. вправе подать не позднее 31 декабря 2012 года.

161 УСН

Управление ФНС России по Республике Карелия обращает внимание организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или собирающихся перейти на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2013 года, что приказом Федеральной налоговой службы от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/829@ утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

В частности, с учетом изменений и дополнений, внесенных Федеральным законом от 25.06.2012 г. № 94-ФЗ в главу 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации, данным приказом утверждены рекомендуемые формы:

  • № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения»;
  • № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения»;
  • № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения»;
  • № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»;
  • № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения».

Напоминаем, что налогоплательщики, изъявившие желание перейти с 01.01.2013 года на упрощенную систему налогообложения, должны уведомить об этом налоговый орган в срок не позднее 31 декабря 2012 года, несоблюдение указанного срока лишает права на применение упрощенной системы налогообложения (подпункт 19 пункта 3 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

646 УСН

С 1 октября 2012 года действует новый порядок перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН). Изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 25 июня 2012 № 94-ФЗ.

Теперь организации и индивидуальные предприниматели, которые с 2013 года желают применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 31 декабря текущего года (по ранее действовавшему закону заявление в инспекцию представлялось в период с 1 октября по 30 ноября). В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Налогоплательщик  имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором он подает уведомление о переходе на УСН его доходы не превысили 45 млн. рублей. Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перейти на «упрощёнку», подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения (60 млн. рублей), будет ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор. Нужно учитывать, что, если налогоплательщик будет совмещать УСН и патентную систему налогообложения, при расчете ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. доходы необходимо будет учитывать по обоим специальным налоговым режимам.

Теперь вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции (вместо 5-ти дневного срока, как было ранее). В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в налоговом органе.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. В этом случае он обязан представить в налоговую инспекцию декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно представленному уведомлению им была прекращена деятельность. Если налогоплательщик утратил право на применение УСН, декларацию он представляет не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил это право. Не позднее этих сроков налогоплательщик должен уплатить налог по УСН.

750 УСН

С 1 октября 2012 года в соответствии со статьей 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации для перехода на Упрощенную систему налогообложения в налоговый орган нужно подавать не заявление, а уведомление. Организации и предприниматели, которые желают перейти на применение УСН с 2013 года, должны подать такое уведомление не позднее 31 декабря 2012 года.

Напомним, что ранее уведомлять о переходе требовалось в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.
 
Согласно новой редакции п. 1 ст. 346.13 НК РФ в уведомлении о переходе на УСН организациям и предпринимателям нужно указать выбранный объект налогообложения.
 
Также организации должны сообщить в этом уведомлении следующие сведения:
- остаточную стоимость основных средств;
- размер доходов по состоянию на 1 октября 2012 года, указанная величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 миллионов рублей. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2013 год данный показатель установлен в размере, равном 1.

 
Кроме того, изменен и срок уведомления инспекции о смене объекта налогообложения с 2013 года. Представить соответствующее уведомление нужно до 31 декабря, а не до 20 декабря, как было раньше.

В соответствии с Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ подать уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения теперь можно не позднее 31 декабря текущего года для того, чтобы начиная со следующего года применять специальный режим налогообложения.
 
Те же сроки установлены и для налогоплательщиков,  которые хотят сменить объект налогообложения «доходы» на «доходы, уменьшенные на величину расходов» или наоборот.
 
При этом следует учитывать, что в 2012 году 31 декабря является выходным днем, следовательно, крайний срок переносится на ближайший рабочий день, то есть 9 января 2013 года.
 
ИФНС России по Засвияжскому району г. Ульяновска