переход на УСН

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/385 от 20.12.2012 напоминает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 Кодекса (в редакции Федерального закона №94-ФЗ) организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета производится в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона № 94-ФЗ).

Снятие с учета индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

165 УСН

ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска обращает внимание налогоплательщиков, что Федеральным законом от 25.06.12г. № 94-ФЗ вводятся изменения в главу 26.2. Налогового Кодекса РФ «Упрощенная система налогообложения».
 
Во-первых, окончательно установлены лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения  равный 45 000 000 руб. и величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН, равная 60 000 000 руб. При этом данные величины подлежит индексации не позднее 31 декабря текущего года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (на 2013 год этот коэффициент будет равен 1).
 
В случае если налогоплательщик применяет одновременно упрощенную систему и патентную систему налогообложения, при определении доходов для соблюдения максимальной величины, ограничивающей право на применение УСН, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам.
 
Во-вторых, заявительный порядок перехода на УСН изменился на уведомительный. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода на упрощенную систему налогообложения. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель могут подать уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекции.
 
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Кроме того, он обязан представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекратил данную деятельность согласно направленному уведомлению.
 
В-третьих, для налогоплательщиков, которые уплачивают единый налог с суммы доходов, появилось право уменьшать сумму налога не только на сумму обязательных страховых взносов, но и на сумму платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым в пользу работников. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%. Льгота для индивидуальных предпринимателей на УСН «Доходы», не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам сохранилась. Они полностью уменьшают сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

3771 УСН

УФНС России по Московской области в целях информирования налогоплательщиков об изменении налогового законодательства, сообщает о новых правилах, вступающих в силу с 2013 года, при применении упрощенной системы налогообложения.
 
В частности, уведомление о переходе на УСН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный предприниматель должны подать в инспекцию не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
 
Переход на УСН в 2013 будет осуществляться на основании уведомления по форме N 26.2-1. Ранее переход осуществляли по заявлению ИП или организации.

Согласно нормативным документам в уведомлении о переходе на УСН теперь не указывается численность работников за девять месяцев года. Новая форма документа предполагает указание остаточной стоимости основных средств, а не всего имущества, подлежащего амортизации. Также при расчете лимита в 100 миллионов рублей, установленного ранее в целом для амортизируемого имущества, остаточная стоимость нематериальных активов теперь не учитывается.

При расчете лимита остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения УСН учитывается только остаточная стоимость основных средств.

Помимо этого вводится новая форма N 26.2-5. Это «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН». Данная форма предполагает ограничение, суть которого заключается в том, что если налогоплательщик уведомление о переходе на УСН не представит в установленные сроки, то в дальнейшем использовать этот спецрежим он не сможет.
Кроме того, налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать в расходах налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму единого налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, а также на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний) за первые три дня болезни (в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями) и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности за дни, оплачиваемые работодателем (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

При утрате права на применение УСН уплатить налог и представить декларацию налогоплательщик должен не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено данное право (п. 7 ст. 346.21 и п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан подать в инспекцию уведомление не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ). Уплатить налог и представить декларацию по УСН в данном случае нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором согласно соответствующему уведомлению прекращена деятельность (п. 7 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

236 ЕНВД

ВОПРОС:Я применяю систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. С 01.01.2013 г. хочу перейти на упрощенную систему налогообложения. Каков порядок перехода?

ОТВЕТ:Лица, желающие с 1 января 2013 года перейти с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) на упрощенную систему налогообложения (УСН), должны подать в налоговый орган:
     1. Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения;
     2. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

В соответствии со ст. 346.13. Налогового кодекса РФ (НК РФ) уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения подается не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения. Однако 31 декабря 2012 г. - выходной день. А по правилам (п. 7 ст. 6.1 НК РФ), если последний день срока приходится на выходной, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таковым в этом случае является 9 января 2013 г.

Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается в течение пяти рабочих дней со дня перехода на другой спецрежим (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, с учетом праздничных дней заявление необходимо подать до 15 января 2013 г.

Римма ТАШУЕВА, начальник отдела регистрации, учета и работы с налогоплательщиками Межрайонной инспекции ФНС России №2 по КБР.

347 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок не позднее 9 января 2013 года (с учетом выходных и праздничных дней).

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/19685@ от 23.11.2012 разъясняет, вправе ли применять УСН ООО, учредителями которого являются два потребительских общества, доля участия которых составляет 90% и 10%.

В письме отмечается, что хозяйственное общество, учредителями и участниками которого являются только потребительские общества или их союзы, вне зависимости от размера доли участия в уставном капитале каждого такого учредителя или участника, а также их количества имеет право на применение упрощенной системы налогообложения.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?», согласно результатам которого 86,4% респондентов сообщили, что их организация оставит действующий порядок налогообложения.

И только 10,6% опрошенных заявили, что их организация собирается перейти на УСН.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.

901 УСН

Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ утверждены формы документов для применения упрощенной системы налогообложения.

В связи с изменениями, внесенными в главу 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса РФ, ФНС России утвердила новые формы документов для применения УСН, в том числе рекомендуемые формы: 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" (ранее налогоплательщики подавали заявление о переходе на УСН); 26.2-2 "Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения"; 26.2-6 "Уведомление об изменении объекта налогообложения".

Все формы документов начнут применяться с 1 января 2013 года, за исключением формы 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения", которая может применяться со дня издания данного Приказа - со 2 ноября 2012 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/137 от 09.11.2012 разъясняет, вправе ли организация-комиссионер, которая  планирует осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью на экспорт, применять УСН.

В письме отмечается, что если организация-комиссионер будет осуществлять комиссионную торговлю сырой нефтью и не будет осуществлять ее добычу, то указанная организация вправе применять упрощенную систему налогообложения.

761 УСН

Приказом ФНС России от 02.11.2012года № ММВ-7-3/829@ «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» утверждены новые формы документов для применения упрощенной системы налогообложения. Новые формы утверждены в связи с принятием Федерального закона от 25 июня 2012 года № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» рекомендована ФНС России для применения налогоплательщиками, начиная со 2 ноября 2012 года. Уведомление можно представлять в налоговый орган до 31 декабря включительно. Вновь созданные организации и зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Другие формы уведомлений (сообщений), утвержденные приказом ФНС России от 02.11.2012 года №ММВ-7-3/829@ и связанные с применением упрощенной системы налогообложения, рекомендованы для применения налогоплательщиками, начиная с 01.01.2013 года.

145 УСН

Лимит по доходам, необходимый для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН) сохранен. Он, как и прежде составляет 45 миллионов рублей за 9 месяцев года, предшествующего году применения УСН. Лимит доходов, при превышении которого в течение года налогоплательщики теряют право применять УСН, сохранен в размере 60 миллионов рублей. Следует отметить, что согласно пункту 4 статьи 8 Закона № 94-ФЗ коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги), установлен в целях применения УСН на 2013 год в размере, равном 1. То есть, увеличение размеров ограничений по доходам следует ожидать только в 2014 году.

Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов.

Срок подачи уведомлений о переходе на УСН продлен до 31 декабря (вместо прежнего периода с 1 октября по 30 ноября) календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату УСН. Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 года применять УСН, вправе направить в налоговый орган соответствующее уведомление в срок до 31 декабря 2012 года.

Для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН с 1 января 2013 года будет увеличен с 5 до 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Срок подачи уведомления об изменении объекта налогообложения продлен с 20 до 31 декабря. Причем применить данное положение можно уже в 2012 году.

Если организация и индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не вправе применять УСН (п.п. 19 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять предпринимательскую деятельность, в отношении которой он применял УСН, то он обязан уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и подать налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган, прекращена деятельность.

Если же он утрачивает право на применение УСН, то декларацию следует представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему налогообложения.

517 УСН

Организации и предприниматели, желающие перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря текущего года (п.1 ст. 346.13 НК РФ).

 
Поскольку 31 декабря 2012 года является выходным днем, следовательно, крайний срок подачи уведомления о переходе на УСН переносится на 9 января 2013 года (согласно п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, датой окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день).

163 УСН

Федеральным законом № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 25.06.2012г. № 94-ФЗ изменены сроки, отведенные на уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) и смене объекта налогообложения УСН с начала следующего года.

Так, налогоплательщикам (организациям и предпринимателям), изъявившим желание перейти на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) с 2013 года, необходимо подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря 2012 года. Формат представления уведомления о переходе на УСН утвержден приказом ФНС России от 16.11.12г. № ММВ-7-6/878@. Налогоплательщики необходимо применять утвержденную форму уже с 1 октября 2012 года.

Ранее  уведомлять о переходе требовалось в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году начала применения УСН.  

Согласно новой редакции п. 1 ст. 346.13 НК РФ в уведомлении о переходе на УСН организациям и предпринимателям нужно указать выбранный объект налогообложения. Также организации должны сообщить в этом уведомлении следующие сведения:

- остаточную стоимость основных средств;

- размер доходов по состоянию на 1 октября 2012 г.

Согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ в новой редакции, которая также вступила в силу с 1 октября 2012 г., указанная величина за 9 месяцев 2012 г. не должна превышать 45 млн. руб. При этом лимит для перехода организаций на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ).  На 2013 г. данный показатель установлен в размере, равном 1 (п. 4 ст. 8 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).

Кроме того, изменен и срок уведомления инспекции о смене объекта налогообложения со следующего года. Представить соответствующее уведомление нужно до 31 декабря, а не до 20 декабря, как было раньше (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Минин РФ в своем письме № 03-11-11/231 от 23.10.2012 разъясняет порядок применения УСН налогоплательщиком, который утратил право на применение ЕНВД из-за расширения площади торгового зала.  

Ведомство отмечает, что если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения системы ЕНВД, в частности ограничение по площади торгового зала, то такой налогоплательщик обязан перейти на общий режим налогообложения с начала налогового периода (квартала), в котором произошло данное нарушение.

При этом с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения такой налогоплательщик вправе перейти с начала следующего календарного года.

Таким образом, если нарушение ограничения по размеру площади торгового зала было допущено в 2012 году, то налогоплательщик, перешедший в связи с этим на общий режим налогообложения, заявление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. вправе подать не позднее 31 декабря 2012 года.