переход на общий режим

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/14371@ от 14.08.2015 разъясняет порядок учета потребкооперативами и микрофинансовыми организациями (МФО) резервов по сомнительным долгам при переходе с УСН на общий режим.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2014 года глава 25 НК РФ была дополнена положениями, которые касаются налогообложения кредитных потребительских кооперативов и микрофинансовых организаций.

Так кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, образовавшейся в связи с невыплатой процентов. При этом организации, перешедшие в 2014 году с УСН на общий режим, вправе в отношении задолженности, связанной с невыплатой основного долга и процентов по договорам займа, заключенным до перехода, создавать данные резервы.

В случае погашения долгового обязательства в течение месяца доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора.

При этом неучтенные доходы в виде процентов по долговым обязательствам, заключенным в период применения УСН, при переходе на общий режим необходимо отразить в составе доходов в том отчетном (налоговом) периоде, в котором осуществлен такой переход.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/34753 от 16 июня 2015 г. напоминает, что ИП, утративший право на ПСН, считается перешедшим на общий режим с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

В этом случае суммы налогов исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном налоговым законодательством РФ для вновь зарегистрированных предпринимателей. При этом с ИП не взимаются пени за несвоевременную уплату авансовых платежей по налогам в рамках ОСНО.

Кроме того, сумма НДФЛ, подлежащая уплате, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

Специалисты ФНС напоминают, что в случае утраты права на ПСН налогоплательщик переходит на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.

При этом сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет или возврату из бюджета за данный налоговый период, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патента.

Такие разъяснения приводит ФНС на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме 03-11-06/2/6844 от 16.02.2015уточняет правомерность применения вычета НДС, предъявленного организации, находящейся на УСН с объектом «доходы», при строительстве котельной, вводимой в эксплуатацию после перехода на общий режим.

Ведомство отмечает, что если в период применения организацией УСН с объектом «доходы» объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то после перехода организации на общий режим суммы НДС, предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, принимаются к вычету.

ИП, совмещающий применение патентной системы с УСН или ЕСХН и утративший право на применение ПСН, обязан за период применения патентной системы уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден.

Об этом сообщает ФНС РФ в письме  № ГД-4-3/25260 от 05.12.2014.

При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых индивидуальным предпринимателем.

204 ЕНВД

Действующее законодательство в большинстве случаев позволяет сменить режим налогообложения с начала нового года. Так, в частности, уведомление о переходе на УСН с 2014 года можно представлять в налоговый орган до 31 декабря 2013 года включительно. 

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?», согласно результатам которого 62,9% респондентов заявили, что намерены сохранить действующий режим налогообложения.

Вместе с тем, 25,8% опрошенных отметили, что их организация переходит на новый режим налогообложения с начала года. 

Специалисты региональных УФНС напоминают, что с 1 октября 2012 года введен уведомительный порядок перехода на упрощенную систему налогообложения.

В настоящее время для перехода на УСН представляется уведомление по рекомендуемой форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России, или в произвольной форме. Согласно действующему законодательству, уведомление о переходе на УСН с 2014 года можно представлять в налоговый орган до 31 декабря 2013 года включительно. 

В этой связи Клерк.Ру проводит опрос «Собирается ли ваша организация перейти на иной режим налогообложения с начала года?» и приглашает всех желающих выразить собственное мнение по данной теме. 

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/1/47933 от 11.11.2013 разъясняет порядок перехода с системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) на общий режим налогообложения.

В письме отмечается, что при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) после перехода на общий режим налогообложения в счет авансов, полученных в период уплаты ЕСХН, при исчислении налога на прибыль с использованием метода начисления стоимость этих товаров (работ, услуг) в состав доходов от реализации включаться не должна.

Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность.

По этой причине стоимость сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения ЕСХН, списанных в производство или реализованных после перехода на общий режим, при исчислении налога на прибыль организаций учитываться не должна.

Также не должна учитываться при исчислении налога на прибыль организаций в составе затрат стоимость остатков готовой продукции, образовавшихся на дату перехода на общий режим налогообложения, а реализованных после перехода на данный режим налогообложения.

При этом затраты на погашение задолженности по заработной плате, налогам, сборам, взносам, образовавшейся в период уплаты единого сельскохозяйственного налога, осуществляемые после перехода на общий режим налогообложения, следует учитывать при исчислении налога на прибыль организаций.

Специалисты УФНС по Свердловской области сообщают, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении УСН, подлежат вычету после перехода на общий режим.

Ведомство уточняет, что если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капстроительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-15/40631 от 01.10.2013 приводит разъяснения по вопросу применения вычетов по НДС по объекту капитального строительства налогоплательщиком, перешедшим на общий режим налогообложения с УСН.

Ведомство напоминает, что суммы НДС по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Таким образом, если в периоде применения УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении капстроительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.