переход на общий режим

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/17002 от 16.05.2013 приводит разъяснения по вопросу применения вычетов по НДС по объекту капитального строительства налогоплательщиком, перешедшим на общий режим налогообложения с УСН.

Ведомство отмечает, что суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным, но не использованным при применении упрощенной системы налогообложения, подлежат вычету в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

Таким образом, если в периоде применения налогоплательщиком УСН объекты капитального строительства в эксплуатацию не вводились, то есть не использовались при применении данной системы налогообложения, то после перехода организации на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам (работам, услугам), предъявленные подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, а также суммы налога по товарам (работам, услугам), приобретенным для выполнения этих работ, подлежат вычетам в общеустановленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14999 от 29.04.2013 напоминает, что в  случае если ИП до 2013 года применял систему ЕНВД и представлял налоговые декларации, но не подавал заявление о постановке на учет в в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в 2013 года уплачивать ЕНВД ИП следует подать соответствующее заявление.

В заявлении  указывается дата начала применения спецрежима, соответствующая дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход.

Если ИП заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подавал до представления в 2013 году декларации по данному налогу за первый квартал и при этом налоговый орган не уведомлен о переходе данного лица на УСН или патентную систему, то такой ИП признается с 2013 года налогоплательщиком общего режима.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/10983 от 04.04.2013 разъясняет порядок исчисления базы по НДС при переходе организации с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения.

В письме отмечается, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для реализации, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на ОСНО.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/5489 от 26.02.2013 разъясняет, вправе ли ИП на ОСНО применить в первом квартале 2013 года вычет по НДС по автомобилю, приобретенному в 2012 году в период применения ЕНВД.

Ведомство отмечает, что НДС, относящийся к остаточной стоимости ОС, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения ЕНВД, к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/563 от 29.01.2013 поясняет возможность применения организацией, перешедшей с УСН на общий режим налогообложения, НДС в отношении товаров, приобретенных, но не использованных при применении данного специального налогового режима.

В письме отмечается, что при переходе организации с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС по товарам, приобретенным как для перепродажи, так и для использования в производственной деятельности, но не использованным в период применения УСН, принимаются к вычету в первом налоговом периоде, в котором организация перешла на общий режим.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/116 от 21.12.2012 разъясняет порядок принятия к вычету НДС, уплаченного при ввозе товаров с территории Беларуси в РФ, в случае перехода ИП с УСН на общий режим.

В письме отмечается, что при переходе ИП с УСН на общий режим налогообложения суммы НДС, уплаченные по импортированным товарам, принятым на учет в периоде, в котором применялась УСН, принимаются к вычету в общеустановленном порядке, в случае использования вышеуказанных товаров после перехода на общий режим налогообложения в операциях, подлежащих налогообложению НДС.

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/90 от 21.12.2012 разъясняет правомерность включения для целей налогообложения прибыли  задолженностей, образованных в период применения ЕНВД.

Так, в частности, в письме отмечается, что по дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

739 ЕНВД

С 2013 года принципиально меняются правила и условия применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД). И если ранее налог был обязателен, то теперь организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Налогоплательщики, уже уплачивающие ЕНВД, должны оставаться на данном спецрежиме до 31 декабря 2012 года включительно. Право на добровольную смену этой системы налогообложения появится у них только в январе следующего года.

Снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления. Его необходимо представить в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности или перехода на иной режим налогообложения.

При нарушении требований, установленных подпунктами 1 и 2 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик также должен в пятидневный срок представить заявление в налоговые органы. При этом срок исчисляется с последнего дня месяца налогового периода, в котором допущены нарушения.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога в таких случаях считается дата, указанная в заявлении.

Таким образом, налогоплательщикам, изъявившим желание перейти на иной режим налогообложения с начала следующего года, необходимо представить в налоговую инспекцию по месту учета соответствующее заявление строго в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?», согласно результатам которого 86,4% респондентов сообщили, что их организация оставит действующий порядок налогообложения.

И только 10,6% опрошенных заявили, что их организация собирается перейти на УСН.

Федеральным законом № 94-ФЗ от 25.06.2012 нормы Налогового кодекса РФ о специальных налоговых режимах подверглись значительным поправкам. Так, в частности, пересмотрен порядок перехода на УСН и ЕСХН и условия их применения, а применение ЕНВД становится добровольным.

В этой связи Клерк.Ру решил провести опрос «Собирается ли ваша организация изменить с начала года применяемый режим налогообложения?» и предлагает всем желающим выразить собственное мнение по данной теме.

При отказе от ЕНВД с 1 января 2013 года индивидуальному предпринимателю следует представить в налоговый орган заявление по форме № ЕНВД-4 в течение первых пяти рабочих дней 2013 года.

Об этом напоминает УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

В тоже время если индивидуальный предприниматель в январе 2013 года снимется с учета в качестве плательщика ЕНВД и перейдет на иной режим налогообложения, то он обязан применять его до конца 2013 года.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/16539@ от 02.10.2012 уточняет порядок определения остаточной стоимости основных средств при переходе с УСН.

Ведомство отмечает, что если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН.

При этом если основное средство было приобретено и оплачено организацией, а также введено в эксплуатацию в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, то остаточная стоимость такого основного средства на момент перехода на общий режим обложения не определяется.