переход с ЕНВД

7646 ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, которые до перехода на УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, применяли систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, теперь вправе учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных до перехода на упрощенку. Такие изменения внесены в Налоговой кодекс федеральным законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ.

Учитывать надо расходы по общему правилу — по мере реализации указанных товаров (пункт 2.2 статьи 346.25 НК РФ).

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, при применении УСН учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на УСН.

Действие данных изменений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года, предупреждает УФНС Оренбургской области.

Спешка с принятием поправок в Налоговый кодекс из-за коронавируса оказалась очень полезной для организаций и ИП, перешедших с ЕНВД на упрощенку. Им разрешили учесть расходы по товарам, купленным во время применения вмененки, но не проданным на момент перехода на УСН.

Депутаты рассмотрели сразу в двух чтениях законопроект, который был внесен еще в декабря прошлого года. В него ко второму чтению были добавлены поправки в НК, которые срочно потребовались из-за эпидемии коронавируса. Иначе еще неизвестно сколько законопроект лежал бы в Госдуме.

С 1 января 2020 года налогоплательщики, перешедшие с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы», могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи. В затраты они будут списываться по общему правилу — после реализации. Так же в расходы можно будет включить затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров, но только если оплата произошла уже после перехода на УСН.

Закон будет сегодня утвержден в Совете Федерации. В ближайшее же время его подпишет президент. Так что уже при расчете налога за 1 квартал 2020 года можно будет учесть это новшество.

С 2021 года перестанет применяться ЕНВД и это создаст большие проблемы малому бизнесу. Но несмотря ни на что, Минфин и ФНС настаивают на своем — продления действия вмененки не будет.

Налоговики начинают информационную кампанию по оповещению организаций и ИП, применяющих ЕНВД, о необходимости перехода на другие системы налогообложения. И даже подготовили методические рекомендации по этому поводу.

Подробнее о том, как будут действовать налоговики и что они советуют, в статье «С 2021 года отменяют ЕНВД. На какие режимы переходить: советует ФНС в своей методичке»

ИП переходит с ЕНВД на ОСНО. Как в этом случае применяется вычет по НДС по остаткам товаров и ОС, разъяснил Минфин в письме от 19.02.2020 № 03-07-14/11618.

На основании пункта 9 статьи 346.26 НК при переходе налогоплательщика с ЕНВД на ОСНО суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые не были использованы в деятельности, по ЕНВД, подлежат вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК.

В связи с этим суммы НДС по товарам, не использованным ИП, перешедшим с ЕНВД на ОСНО в деятельности по ЕНВД, принимаются к вычету в случае использования этих товаров для операций, подлежащих налогообложению НДС.

При этом право на указанные вычеты возникает у данного ИП в том налоговом периоде, в котором он перешел с ЕНВД на ОСНО.

Что касается основных средств, приобретенных ы период ЕНВД, то НДС, относящийся к их остаточной стоимости к вычету при исчислении НДС не принимается.

С 1 января 2021 года отменяется ЕНВД. Глава Минфина Антон Силуанов напомнил, что этот режим вводился тогда, когда не было еще возможности учитывать обороты и налоговую базу этих.

«Сегодня все это сделано — мы можем определить налоговую базу. Очевидно, что налогоплательщикам, которые сегодня находятся на режиме ЕНВД нужно предоставить возможность выбрать новый режим, по которому они будут работать со следующего года», — заявил министр.

Он отметил, что в этом году будет проведена работа с налогоплательщиками по разъяснению вариантов работы в следующем году после отмены ЕНВД, чтобы помочь этим предпринимателям перестроить свою работу на новые системы налогообложения.

На сайте ФНС будет размещен «налоговый калькулятор», информация о различных вариантах перехода на другие действующие сегодня системы налогообложения (ПСН, УСН), чтобы этот переход был незаметен и комфортен для налогоплательщиков.

«Это очень важная тема, обращаю на это внимание, потому что мы видим, сколько внимания уделяется переходу с ЕНВД на другие системы налогообложения, и как болезненно, возможно, это может быть для отдельных налогоплательщиков, если мы не предпримем соответствующие разъяснительные меры. Поэтому нам с вами необходимо провести подготовительную работу для решения этой задачи», — заключил министр.

Многим плательщикам ЕНВД придется переходить на УСН уже в 2020 году из-за торговли лекарствами, обувью и одеждой из меха. Подробную инструкцию по этому вопросу дали налоговики Приморского края.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД. В таком случае налогоплательщик должен уведомить налоговый орган о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Это означает, что для перехода на УСН с 1 марта 2020 уведомление о переходе на УСН необходимо подать не позднее 30 марта 2020, а для перехода с 1 июля 2020 – не позднее 30 июля 2020.

Обратите внимание, что переход на УСН среди календарного года (с 1 марта либо с 1 июля 2020 года) возможен только при полном прекращении обязанности по уплате ЕНВД.

Например, если наряду с предпринимательской деятельностью по розничной торговле обувными товарами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, налогоплательщик также оказывает бытовые услуги (или иной вид деятельности), в отношении которых уплачивает ЕНВД, то 1 марта он утрачивает право применения ЕНВД в отношении розничной торговли, но продолжает оставаться налогоплательщиком ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг (или иного вида предпринимательской деятельности, в отношении которого он уплачивает ЕНВД).

В таком случае, налогоплательщик не перестает быть налогоплательщиком ЕНВД и не вправе перейти на УСН с 1 марта 2020 года, а только с 1 января 2021 года.

Аналогично, если налогоплательщики, реализующие лекарственные препараты, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации, осуществляют иной вид предпринимательской деятельности, в отношении которого уплачивают ЕНВД, то с 1 июля 2020 года они утратят право применять ЕНВД в отношении розничной торговли, но останутся налогоплательщиками ЕНВД в отношении иного вида предпринимательской деятельности, и перейти на УСН с 1 июля 2020 года будут не вправе (только с 1 января 2021 года).

УФНС по Приморскому краю рекомендует налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли обувными товарами либо лекарственными препаратами, подлежащими обязательной маркировке средствами идентификации, и принявшим решение о переходе на УСН в связи с предстоящей утратой права применения ЕНВД, подать уведомление о переходе на УСН с 1 января 2020 года в срок не позднее 31 декабря 2019 года.

Сделать это можно, посетив налоговый орган по месту нахождения организации либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо направив уведомление по почте либо по телекоммуникационным каналам связи.

В случае перехода на УСН с 1 января 2020 года налогоплательщики в отношении осуществляемой предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли обувными товарами будут продолжать оставаться плательщиками ЕНВД до 1 марта 2020 года, лекарственными препаратами – до 1 июля 2020 года.

При этом в случае получения доходов от иной предпринимательской деятельности, отличной от тех видов деятельности, в отношении которых уплачивается ЕНВД, налогоплательщик будет учитывать доходы в рамках УСН (например, реализация имущественного объекта (оборудования, помещения и т.п.), используемого в предпринимательской деятельности).

В настоящее время те, кто переходит с ЕНВД на УСН, сталкиваются с серьезной проблемой. Покупную стоимость товара, приобретенного в период применения ЕНВД, нельзя принять в расходы при применении УСН.

О таком запрете Минфин неоднократно предупреждал в своих многочисленных письмах.

Подробно об этой проблеме мы писали, например, в материале «ЕНВД и маркировка несовместимы: разъяснения налоговиков».

В итоге налог приходится платить с выручки, хотя выбран объект «доходы минус расходы».

Но ситуация может в корне измениться. Накануне вечером группа депутатов во главе с Андреем Макаровым внесли в Госдуму законопроект № 862653-7 с поправками в статью 346.25 НК.

Налогоплательщикам, которые до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» применяли ЕНВД или ПСН, разрешат учитывать в расходах покупную стоимость товаров, приобретенных до перехода на УСН.

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются при применении упрощенной системы налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором была произведена их фактическая оплата после перехода на упрощенную систему налогообложения

Действие новой нормы НК будет распространяться на правоотношения возникшие с 1 января 2020 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.13 НК налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.28 НК снятие с учета налогоплательщика ЕНВД при переходе на иной режим налогообложения осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение 5 дней со дня перехода на иной режим налогообложения. В этом случае датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения.

При нарушении срока представления налогоплательщиком ЕНВД заявления о снятии его с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, снятие с учета этого налогоплательщика осуществляются не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. Датой снятия с учета в данном случае является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/32830 от 16.05.2018.