ФНС РФ в своем письме № ЕД-3-3/639@ от 25.02.2013 напоминает, что налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный НК РФ, со следующего календарного года.

Вместе с тем, организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

 Это возможно, например, в случае если:

  • нормативным правовым актом представительных органов местной власти о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;
  • налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/32 от 28.01.2013 разъясняет порядок перехода налогоплательщика с ЕНВД на УСН.

В письме отмечается, что если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета как налогоплательщика этого налога осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Вместе с тем, абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 НК РФ установлено, что организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Данная норма распространяется на тех налогоплательщиков ЕНВД, которые в течение календарного года прекратили вести предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом на вмененный доход, и начали осуществлять иной вид предпринимательской деятельности.

В иных случаях, переход на УСН с системы ЕНВД осуществляется налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 1 статьи 346.13 Кодекса.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/02 от 15.01.2013 разъясняет порядок учета расходов на нереализованные товары, купленные в период применения ЕНВД, в случае если с 2013 года организация будет применять УСН.

Ведомство отмечает, что особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН с иных режимов налогообложения определены статьей 346.25 НК РФ, которой не предусмотрена возможность уменьшения базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, на расходы, фактически произведенные в период применения ЕНВД.

Таким образом, при исчислении налоговой базы УСН не учитываются расходы по приобретению (оплате) товаров для дальнейшей реализации, произведенные в период применения ЕНВД.

Суммы выручки от реализации этих товаров, полученные в период применения упрощенной системы налогообложения, учитываются при исчислении налоговой базы как доходы от реализации.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/385 от 20.12.2012 напоминает, что в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 346.13 Кодекса (в редакции Федерального закона №94-ФЗ) организации и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Если ИП принял решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие его с учета производится в соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Кодекса (в редакции Федерального закона № 94-ФЗ).

Снятие с учета индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход осуществляется на основании заявления по форме № ЕНВД-4, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/90 от 21.12.2012 разъясняет правомерность включения для целей налогообложения прибыли  задолженностей, образованных в период применения ЕНВД.

Так, в частности, в письме отмечается, что по дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/75 от 06.11.2012 напоминает, что организации и индивидуальные предприниматели переходят с 1 января 2013 г. на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности добровольно.

В случае  если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 г. с уплаты единого налога на вмененный доход на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета производится в соответствии с п. 3 ст. 346.28 НК РФ.

Снятие с учета налогоплательщика ЕНВД осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 г.

Датой снятия с учета налогоплательщика ЕНВД  в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.

Если организация приняла решение перейти с 1 января 2013 года с уплаты ЕНВД на иной режим налогообложения, то снятие ее с учета, как налогоплательщика этого налога, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган в течение пяти дней со дня перехода на иной режим налогообложения, то есть с учетом праздничных дней - до 15 января 2013 года.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/70 от 11.10.2012.

Датой снятия с учета налогоплательщика единого налога на вмененный доход в этом случае считается дата перехода на иной режим налогообложения.