Подавать заявление на патент можно по новой рекомендованной форме, её направила ФНС письмом от 11.12.2020 № СД-4-3/20508.

Ранее, в феврале, налоговики уже предлагали рекомендованную форму, но она уже не подходит под последние изменения в Налоговом кодексе.

В Порядке заполнения заявления есть новые виды деятельности, но все равно остается много непонятного. Например, там нет и «других аналогичных объектов» стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов.

Напомним, что для того, чтобы перейти на ПСН с 1 января, надо подать заявление в срок до 31 декабря. Но если вы не успеете, вы можете перейти на патентную систему с любой даты, подав заявление за 10 рабочих дней до начала применения патента.

Форма заявления и порядок его заполнения прикреплен вверху этого материала.

Пунктом 5 статьи 346.45 НК установлено, что патент выдается по выбору ИП на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года.

При этом налоговым периодом при применении ПСН признается календарный год. Если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Об этом сообщает ФНС в письме № СД-4-3/3560 от 02.03.2020.

Согласно пункту 1 статьи 346.51 НК в случае получения ИП патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В этой связи патент выдается с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении на получение патента, на любое количество дней, но не менее месяца и в пределах календарного года выдачи.

УФНС Республики Бурятии сообщает о том, что с 3 октября 2018 года налоговые органы перешли на экстерриториальный принцип приема от индивидуальных предпринимателей заявлений на получение патента и выдачу патентов или уведомлений об отказе в их выдаче.

При этом:

1. Прием заявления на получение патента осуществляется в любом налоговом органе, патент выдается налоговым органом, в который налогоплательщик обратился с заявлением.

2. Решение о выдаче патента и постановка на учет ИП осуществляется в соответствии пунктом 2 статьи 346.45 НК РФ.

В случае, если ИП подает заявление на получение патента на территории города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя и планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на территории соответствующего города федерального значения, решение о выдаче патента и постановка на учет ИП в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента.

Схема взаимодействия инспекции ФНС России, в которую ИП подал заявление на получение патента, с инспекцией ФНС России, которая должна принимать решение о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента), а также схема и примеры определения инспекции ФНС России для направления пользовательского задания на принятие решения о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента) доведена до налоговых инспекций в Инструкции на рабочие места сотрудников территориальных органов ФНС России.

3. При взаимодействии инспекции ФНС России, в которую ИП подал заявление на получение патента, с инспекцией ФНС России, которая должна принимать решение о направлении патента (уведомление об отказе в выдачи патента), указанным инспекциям ФНС России необходимо обеспечить выдачу или направление ИП патента или уведомления об отказе в выдаче патента в установленный пунктом 3 статьи 346.45 Кодекса пятидневный срок со дня получения заявления на получение патента.

4. Пунктом 2 статьи 346.51 Кодекса установлено, что налогоплательщики, применяющие ПСН, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе.

ИП вместе с патентом на право применения ПСН (форма № 26.5-П) выдается платежный документ (извещение) физического лица на уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (форма № ПД (налог), в котором содержится информация об уплате налога по следующему алгоритму:

если место постановки на учет в налоговом органе совпадает с налоговым органом по месту жительства ИП, то уплата налога по ПСН осуществляется с кодом ОКТМО соответствующим ОКТМО адреса места жительства ИП;

если место постановки на учет в налоговом органе отличное от места жительства, то уплата налога осуществляется с кодом ОКТМО, соответствующим ОКТМО адреса налогового органа, в котором налогоплательщик поставлен на учет в качестве плательщика ПСН.

Индивидуальным предпринимателям, которые планируют применять патентную систему налогообложения с 1 января 2018 года, следует не позднее 18 декабря подать в налоговую инспекцию заявление о получении патента.

Напомним, что заявление подается по новой форме 26.5-1, утвержденной Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544. Незаполнение обязательных полей является поводом для отказа в получении патента (пп.1 п.4 статьи 346.45 НК), так что будьте внимательны при заполнении заявления.

Образцы для разных видов деятельности можно найти у нас на сайте.

С 29 сентября 2017 года при подаче заявления на получение патента необходимо использовать новую форму 26.5-1, утвержденную Приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544.

По новым правилам на странице 001 можно отразить адрес места пребывания в РФ в соответствии с записью в документе, подтверждающем регистрацию по месту пребывания, в случае отсутствия места жительства в РФ. Остальные сведения, как и на странице 002, остались прежними.

Что касается листа «В», заполняемого по каждому объекту общепита, из него исключено поле «Код по ОКТМО», но добавлены два новых (заполняются только на первой странице листа В):

  • Поле «Код субъекта РФ места осуществления предпринимательской деятельности». Здесь отражается субъект РФ, на территории которого индивидуальный предприниматель занимается предпринимательской деятельностью по оказанию услуг общепита. В одном заявлении не допускается указание двух и более субъектов РФ;
  • Поле «Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет». Данное поле заполняется в том случае, если индивидуальный предприниматель не состоит в вышеуказанном субъекте РФ на учете в налоговом органе по месту жительства или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения.
Управление ФНС Удмуртской республики обращает внимание и на то, что в листе «В» заявления реализована возможность отражения сведений по объекту организации общепита, не имеющему зала обслуживания посетителей (поля «Код вида объекта» и «Признак объекта»).

Как известно, индивидуальные предприниматели могут получить патент на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Как рассчитать срок действия патента, если физическое лицо регистрируется в течение года и планирует применять патентную систему налогообложения с момента государственной регистрации? Разъяснения по этому поводу дало Управление ФНС по Калужской области.

Если физическое лицо планирует со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, то заявление на получение патента нужно подать одновременно с документами на госрегистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. В этом случае действие патента начнется со дня его государственной регистрации (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).

Согласно статье 6.1 НК РФ, срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. В связи с этим сроком действия патента будет являться период в пределах одного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся с любого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем в заявлении на получение патента, и истекающий в соответствующее число последнего месяца срока.

Например, при подаче заявления на получение патента 14 ноября 2016 года патент может быть выдан на один календарный месяц с 14 ноября по 13 декабря 2016 года. На срок менее одного месяца патент не выдается.

В Свердловской области с начала года в налоговых инспекциях региона было выдано 2 465 патентов. В настоящее время число патентов соответствует количеству патентов на применение упрощенной системы на основе патента, выданных в первом полугодии прошлого года.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, наибольшей популярностью патентная система налогообложения пользуется среди ИП, оказывающих автотранспортные услуги – 769 патентов.

Кроме того, активно применяется ПСН индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги  по сдаче в аренду (наем) собственного нежилого недвижимого имущества  - 214 патентов или 8,7%,  по обучению населения на курсах и по репетиторству - 174 патента или 7,1% и розничной торговли - 161 патент или 6,5%.