письмо ФНС

ФНС не будет уничтожать персональные данные, даже если налогоплательщик потребует это сделать. Такой вывод сделан в письме от 23.03.2020 № БС-3-6/2293@.

Судя по тексту письма, кто-то обратился в налоговые органы с требованием уничтожить свои персональные данные в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». И налоговикам пришлось объяснять, почему они не должны этого делать.

В случае отзыва согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить их обработку без согласия гражданина при наличии оснований, указанных в законе. Одно из таких оснований — исполнение полномочий федеральных органов исполнительной власти.

Обработка сведений о субъектах персональных данных осуществляется налоговыми органами для достижения целей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и выполнения возложенных на налоговые органы функций, полномочий и обязанностей. Соответственно, налоговые органы вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных.

Учитывая, что уничтожение персональных данных гражданина повлечет невозможность исполнения обязанностей, возложенных на ФНС, то требование об уничтожении персональных данных не может быть удовлетворено.

Компания «КРКА ФАРМА» получила премии от поставщика за достигнутый объем покупок. Стороны условились, что премии не меняют цену продукции, соответственно, корректировки НДС не требуется.

На проверке налоговики доначислили НДС. Две инстанции поддержали компанию. Но кассация направила дело на новое рассмотрение: премии «по факту» меняли цену договора, а новые правила п.2.1 ст.154 НК РФ не действовали в спорный период (1-2 кв.2013г.)

Верховный суд РФ не согласился с таким подходом (определение от 14.11.2019 г. № 305-ЭС19-14421). Ведь ФНС РФ в 2015 году разъяснила спорную ситуацию в пользу налогоплательщика (письмо от 09.06.2015 № ГД-4-3/9996@).

Письмо это опубликовано для всеобщего сведения и направлено в адрес территориальных налоговых органов в работу, то есть способно сформировать у налогоплательщиков соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства как правомерного (не требующего самостоятельного исправления), неизменности своего статуса как лица, исполнившего налоговую обязанность правильно и полно.

К тому же, поставщик НДС также не корректировал.

Источник: НалогPRO

Вопрос о том, нужно ли применять ККТ при взаимозачетах денежных требований между организациями не первый месяц будоражит бухгалтерское сообщество. Так же как и вопрос о том, надо ли бить чеки при зачете авансов и предоплат по договорам.

И вот, наконец, ФНС высказала своё мнение по этому вопросу. В письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019 утверждается, что ККТ в таких случаях применять не надо. И вот почему:

«На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.»

Заметим, что мотивировка письма вызывает удивление. Поскольку в пункте 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ нет утверждения о том, что ККТ применяется только расчетах наличными, там написано по другому:

«Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями...»

Поэтому применять это письмо следует с осторожностью, поскольку мнение ФНС может измениться в любой момент.

Региональные власти могут продлить действие пониженной ставки налога на прибыль до 2023 года.

Такая позиция была опубликована в письме Минфина РФ, которое было доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 10.04.2019 №СД-4-3/6748@.

С 1 января 2019 года регионы не могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль для категорий налогоплательщиков, не указанных в главе 25 НК РФ (абзац 5 п.1 ст.284 НК РФ).

Если такие ставки были установлены законодательными органами субъектов РФ до вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, а после пролонгированы, то налогоплательщики могут применять их до даты окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года.

Федеральная налоговая служба в письме от 29 марта 2019 г. № ГД-4-14/5722@ привела характерные признаки лиц, являющихся профессиональными номинальными директорами.

Признаками таких лиц, в частности, могут являться: отсутствие постоянного места работы и (или) незначительный уровень дохода; низкий уровень образования; проживание в регионе, отличном от места регистрации юридического лица. Возраст их, как правило, не превышает 25 — 30 лет.

Характерным признаком, указывающим на деятельность лиц, профессионально создающих номинальные юридические лица, является также наличие у таких лиц статуса учредителя (участника) и (или) руководителя нескольких юридических лиц, в отношении которых в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности содержащихся в данном реестре сведений.

Налоговики напоминают, что информацию о лицах, которые являются участниками и (или) руководителями нескольких юридических лиц, а также информацию о недостоверности сведений о юридических лицах возможно получить на размещенном на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» сервисе «Прозрачный бизнес».

Однако наличие всех перечисленных признаков не свидетельствует о том, что конкретный гражданин является номиналом, предупреждает ФНС в конце письма.

ФНС собирается вмешаться в ситуацию с «налогом на Гугл», пишут «Ведомости».

С 1 января 2019 г. изменился механизм уплаты НДС, который иностранные компании платят с электронных услуг для российского бизнеса. Иностранцам пришлось встать на учет в Федеральную налоговую службу России и самостоятельно платить налог, который до этого за них перечисляли заказчики.

Порядок уплаты пока непонятен, разъяснений нет, декларация не утверждена, перечисляет партнер Taxology Алексей Артюх: поступления в бюджет по итогам I квартала могут сократиться по сравнению с 2018 г., потому что крупные холдинги приостановили платежи за услуги иностранным поставщикам. Так поступили до трети компаний, причем не только по электронным, но и по другим услугам, говорят два собеседника «Ведомостей» в международных компаниях. Российские компании не хотят рисковать вычетом по НДС, для которого необходимо выделение налога в расчетном документе продавца.

Иностранцам новые правила тоже не понравились. Закон создает «ощутимые неудобства», которые могут стать дополнительным барьером для ведения бизнеса в России, писал осенью гендиректор Ассоциации европейского бизнеса (АЕБ) Франк Шауфф первому вице-премьеру, министру финансов Антону Силуанову и руководителю ФНС Михаилу Мишустину. Он предлагал вернуться к прежнему порядку.

ФНС в итоге согласилась с доводами иностранных компаний. Служба подготовила проект письма, в котором признает налог, уплаченный по прежнему порядку. «Ведомости» ознакомились с проектом документа, его подлинность подтвердил федеральный чиновник. Если продавец не предъявил покупателю НДС (в том числе потому, что не встал на учет в службу), а покупатель самостоятельно уплатил налог в бюджет и принял его к вычету, то у налоговиков нет оснований требовать у иностранцев повторно уплатить налог или оспорить налоговый вычет российских компаний, указано в письме.

Федеральная налоговая служба решила усилить борьбу с дроблением бизнеса. В инспекции разослано письмо от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984 «О злоупотреблениях налоговыми преимуществами, установленными для малого бизнеса».

В письме отмечается, что налоговые преимущества в форме специальных налоговых режимов, предусматривающих пониженные налоговые ставки, установлены только для малого бизнеса с целью создания равных конкурентных условий для участников рынка. Злоупотребления такими преимуществами нивелируют усилия государства по налоговой поддержке малого бизнеса.

Руководство налогового ведомства поручило усилить контрольно-аналитическую работу в отношении налогоплательщиков, которые создают видимость деятельности нескольких самостоятельных налогоплательщиков, по сути таковыми не являясь.

Кто эти граждане, направившие многочисленные обращения в налоговую службу? Кто они по профессии, какие фильмы смотрят, книги читают? Что их сподвигло на массовость такого порыва? Кто и как их ущемил силами ЕНВД и УСН? Что они покупали, были ли они в ресторане и как ощутили систему налогообложения? В чем их обида? 

Почитайте материал Андрея Жильцова на тему дробления бизнеса: Налоговые дружинники и иррациональность бытия

Для выявления схем по дроблению, ФНС предлагает с помощью общественных организаций, объединяющими представителей малого бизнеса, уполномоченных по правам предпринимателей в регионах и бизнес-сообществ. Но особое внимание следует обращать на сообщения граждан.

При этом в письме указывается, что необходимо исключить предъявление необоснованных претензий к разделению бизнеса, не направленному на злоупотребления, поскольку выбор и изменение бизнес-структуры является исключительным правом хозяйствующего субъекта.

В своей работе налоговым органам рекомендовано учитывать обзоры судебной практики, направленные ранее письмами ФНС России.

Федеральная налоговая служба дала предпринимателям дополнительное время, чтобы произвести обновление программного обеспечения контролько-кассовой техники, в связи с повышением ставки НДС до 20 %. Об этом рассказал ИПБ России в блоге компании.

Законодательством установлена обязанность продавца указывать в чеке ставку НДС и сумму налога, и ранее налоговики подчеркивали необходимость отражать в документе ставку в 20 % уже с 1 января 2019 года.

Теперь же у владельцев ККТ есть возможность избежать штрафных санкций за нарушения порядка применения онлайн-касс.

ФНС спустила на места письмо № ЕД-4-20/24234@ от 13.12.2018, согласно которому санкции не будут распространяться на продавцов, которые корректно отразят сумму налога в декларации и приведут налоговую ставку в фискальном документе к правильному значению в разумные сроки, т.е. в течение I квартала 2019 года.

Подробности здесь.

Владимир Туров в своем блоге рассказал об отмене действия письма ФНС России №ЕД-4-15/13247 «О профилактике нарушения налогового законодательства» от 10 июля 2018 года. В соответствии с которым, сотрудники налоговых органов, мягко говоря, начали перегибать палку: не принимать декларации по НДС у компаний, которые обладают признаками «неблагонадежности».

Теперь хорошая новость. Палата налоговых консультантов России обратилась в Министерство юстиции: это письмо неправомерное и оно нарушает права налогоплательщиков. Под давлением Минюста налоговики отменили резонансный документ: теперь Письмо ФНС России от 10 июля 2018 года № ЕД-4-15/13247 не действует.

Этот тот редкий случай, когда здравый смысл восторжествовал, и когда Министерство юстиции поддержало налогоплательщиков. Правда восторжествовала: используйте эту правду. Если налоговики по-прежнему будут чудить и использовать уже отмененное письмо, знайте: они не имеют права,

Владимир Туров

Федеральная налоговая служба вынуждена отозвать своё письмо № ЕД-4-15/13247 от 10.07.2018 «О профилактике нарушений налогового законодательства». Этим письмом руководство ФНС объясняло территориальным налоговым органам, как выявлять подозрительные организации и аннулировать их декларации по НДС. О письме подробно писали в статье «Как ФНС аннулирует декларации: в чем опасность для вас».

Текст письма пока не опубликован, редакция Клерка смогла получить только фотографию его. Однако по ней видно, что ФНС была вынуждена отозвать письмо из-за требований Минюста.

Открыть оригинал изображения (1280x960, 0.9 Мб)

В блоге «НДФЛка», на нашем сайте, рассказали о том, какими документами, по мнению налоговиков, можно подтвердить наличие лицензии у образовательного учреждения при заявлении  права на налоговый вычет.

Основанием для публикации стало письмо ФНС № БС-2-11/1552@ от 13.09.2018.

В нем говорится, что сведения о лицензии включаемые в договор на оказание платных образовательных услуг будут достаточным доказательством наличия лицензии у образовательной организации.

Вместе с тем, в случае отсутствия таких сведений в договоре на оказание платных образовательных услуг, налогоплательщик в качестве подтверждения статуса образовательного учреждения вправе представить, к примеру, копию лицензии данного учебного заведения, распечатанную с его официального сайта.

Какие государственные, официальные сайты также помогут налогоплательщику получить подтверждение наличия лицензии, узнайте здесь.

1215 2-НДФЛ

На сегодняшний день, хоть и редко, но встречаются ситуации, когда физлицо ставит в тупик налогового агента отсутствием ИНН.

Чем может грозить налоговому агенту такая ситуация? Как заполнять сведения о доходах физических лиц? Об этом рассказала Федеральная налоговая служба в своем письме  № ПА-4-11/15942 от 17.08.2018.

Авторы документа напомнили, что если у налогоплательщика-физического лица отсутствует ИНН, то поле в разделе 2 «Данные о физическом лице - получателе дохода», «ИНН в Российской Федерации» справки 2-НДФЛ, предназначенное для указания идентификационного номера налогоплательщика не заполняется.

Представление в налоговый орган сведений о доходах физических лиц без указания ИНН физического лица по причине его отсутствия, прошедших форматный контроль, не образует состава правонарушения, установленного статьей 126.1 НК,

— подчеркнули специалисты ведомства.

Подробнее мнение ФНС можно узнать здесь.