Федеральная налоговая служба объявила о продлении приостановки взыскания задолженностей и обеспечительных мер до 1 июля. Об этом сообщается в письме от 26.05.2020 № ЕД-20-8/71@.

Это касается всех налогоплательщиков — юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Вне зависимости от отраслей, в которых ведется деятельность и категории предприятия.

Исключение составляют случаи, когда будет установлено, что непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию. В данной ситуации меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

 

Федеральная налоговая служба в письме от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@ разъяснила порядок расчета страховых взносов с учетом новых пониженных тарифов.

С 1 апреля организации и ИП, внесенные в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства могут применять пониженные ставки при выплатах физлицам, превышающим минимальный размер оплаты труда, определяемым по итогам каждого календарного месяца.

База для начисления страховых взносов Ставка взносов в ПФР, в пределах лимита Ставка взносов в ФСС Ставка взносов в ФОМС
Выплаты в пользу физлиц, не превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 22 процента 2,9 процента 5,1 процента
Выплаты в пользу физлиц, превышающие МРОТ определяемые по итогам каждого календарного месяца 10 процентов - 5 процентов
В своем письме налоговики поясняют, как считать взносы. База для исчисления страховых взносов определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом (ст. 421 Налогового кодекса).

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно (п. 1 ст. 431 НК РФ).

Поэтому страховые взносы по соответствующему виду страхования в отношении выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц за периоды, начиная с апреля 2020 года, должны исчисляться плательщиками — субъектами МСП следующим образом:

 

Формула

Результат

1.

База (за 1 месяц) x 30%

= страховые взносы, исчисленные за январь

2.

База (за 2 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь

= страховые взносы, исчисленные за февраль

3.

База (за 3 месяца) x 30% — страховые взносы, исчисленные за январь — февраль

= страховые взносы, исчисленные за март

Начиная с 01.04.2020 устанавливаются пониженные тарифы страховых взносов в размере 15%, которые применяются к части выплат в пользу физических лиц, превышающей величину МРОТ

4.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ x 30% (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — март

= страховые взносы, исчисленные за апрель

5.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 2 месяца x 30% (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — апрель

= страховые взносы, исчисленные за май

6.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 3 месяца x 30% (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — май

= страховые взносы, исчисленные за июнь

7.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 4 месяца x 30% (База (за 7 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 4 месяца) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июнь

= страховые взносы, исчисленные за июль

8.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 5 месяцев x 30% (База (за 8 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 5 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — июль

= страховые взносы, исчисленные за август

9.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 6 месяцев x 30% (База (за 9 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 6 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — август

= страховые взносы, исчисленные за сентябрь

10.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 7 месяцев x 30% (База (за 10 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 7 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — сентябрь

= страховые взносы, исчисленные за октябрь

11.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 8 месяцев x 30% (База (за 11 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 8 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — октябрь

= страховые взносы, исчисленные за ноябрь

12.

База (за 3 месяца) x 30% выплаты МРОТ за 9 месяцев x 30% (База (за 12 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 9 месяцев) x 15% — страховые взносы, исчисленные за январь — ноябрь

= страховые взносы, исчисленные за декабрь

МРОТ — минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом на начало расчетного периода,

выплаты МРОТ — сумма выплат в размере, меньшем или равном величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода

Постановлением Правительства № 409 были перенесены сроки отчетности. В большинстве случаев там не прописаны конкретные даты, только три, четыре и шесть месяцев отсрочки. О том, как правильно считать новые сроки, разъяснила ФНС в письме № СД-4-3/6655@ от 21.04.2020.

В письме указывается, что все сроки считаются от дат, указанных в Налоговом кодексе. Так, например, если срок представления налоговой декларации по акцизам приходится на 25 апреля 2020 года, с учетом трехмесячного срока продления ее представления срок переносится на 25 июля 2020 года.

Но 25 июля — выходной день. И поэтому применяются нормы статьи 6.1. НК, по которым днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, срок сдачи истечет не 25 июля, а 27.

ФНС письмом от 16.04.2020 № АБ-4-19/6371@ установила временный порядок сверки расчетов с налогоплательщиками.

Сверка расчетов, как и раньше, проводится налоговым органом в обязательном порядке в следующих случаях:

  • ежеквартально с крупнейшими налогоплательщиками;
  • по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов;
  • в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах.
Во временном порядке установлены, в частности:

  • последовательность действий инициатора сверки;
  • периодичность обязательной сверки.
  • максимально возможный период (три года, предшествующих году осуществления сверки);
  • причины отказа в проведении сверки.
  • ограничение даты окончания периода сверки датой подачи заявления;
  • случаи, при которых процедура сверки считается юридически завершенной.
Срок проведения сверки, если никаких разногласий нет — 10 дней, при их обнаружении — 15 дней от даты заявления. При выявлении разногласий сверка расчетов осуществляется по данным информационных ресурсов налогового органа с данными первичных документов налогоплательщика.

Отказать в проведении сверки могут в следующих случаях: обращение не в ту инспекцию; отсутствие в заявлении обязательных реквизитов (наименования компании, Ф.И.О. или физлица без статуса ИП, ИНН, КПП, подписи руководителя, ИП, физлица, не являющегося ИП); в случае подачи заявления уполномоченным лицом  отсутствие копии доверенности. Для отказа достаточно одного основания.

ФНС России разъяснила, как будут проводиться камеральные налоговые проверки во время нерабочих дней. Письмо от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101@ опубликовано на сайте налогового ведомства.

Возмещение НДС и акцизов, включая заявительный порядок возмещения, будет осуществляться без учета нерабочих дней.

Если же налоговый орган по результатам камеральной налоговой проверки выявит нарушения, то течение процедурных сроков по вручению актов камеральных проверок, представлению возражений на такие акты, рассмотрению дела о налоговом правонарушении будет рассчитываться с первого рабочего дня, следующего за нерабочими.

ФНС не будет уничтожать персональные данные, даже если налогоплательщик потребует это сделать. Такой вывод сделан в письме от 23.03.2020 № БС-3-6/2293@.

Судя по тексту письма, кто-то обратился в налоговые органы с требованием уничтожить свои персональные данные в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 № 152-ФЗ «О персональных данных». И налоговикам пришлось объяснять, почему они не должны этого делать.

В случае отзыва согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить их обработку без согласия гражданина при наличии оснований, указанных в законе. Одно из таких оснований — исполнение полномочий федеральных органов исполнительной власти.

Обработка сведений о субъектах персональных данных осуществляется налоговыми органами для достижения целей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, и выполнения возложенных на налоговые органы функций, полномочий и обязанностей. Соответственно, налоговые органы вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных.

Учитывая, что уничтожение персональных данных гражданина повлечет невозможность исполнения обязанностей, возложенных на ФНС, то требование об уничтожении персональных данных не может быть удовлетворено.

Компания «КРКА ФАРМА» получила премии от поставщика за достигнутый объем покупок. Стороны условились, что премии не меняют цену продукции, соответственно, корректировки НДС не требуется.

На проверке налоговики доначислили НДС. Две инстанции поддержали компанию. Но кассация направила дело на новое рассмотрение: премии «по факту» меняли цену договора, а новые правила п.2.1 ст.154 НК РФ не действовали в спорный период (1-2 кв.2013г.)

Верховный суд РФ не согласился с таким подходом (определение от 14.11.2019 г. № 305-ЭС19-14421). Ведь ФНС РФ в 2015 году разъяснила спорную ситуацию в пользу налогоплательщика (письмо от 09.06.2015 № ГД-4-3/9996@).

Письмо это опубликовано для всеобщего сведения и направлено в адрес территориальных налоговых органов в работу, то есть способно сформировать у налогоплательщиков соответствующие законные ожидания относительно оценки своего поведения со стороны государства как правомерного (не требующего самостоятельного исправления), неизменности своего статуса как лица, исполнившего налоговую обязанность правильно и полно.

К тому же, поставщик НДС также не корректировал.

Источник: НалогPRO

Вопрос о том, нужно ли применять ККТ при взаимозачетах денежных требований между организациями не первый месяц будоражит бухгалтерское сообщество. Так же как и вопрос о том, надо ли бить чеки при зачете авансов и предоплат по договорам.

И вот, наконец, ФНС высказала своё мнение по этому вопросу. В письме № АС-4-20/16571@ от 21.08.2019 утверждается, что ККТ в таких случаях применять не надо. И вот почему:

«На основании пункта 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику только при осуществлении расчетов между ними наличными денежными средствами или с предъявлением электронного средства платежа. В то же время осуществление расчета иным встречным предоставлением, зачет предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление займов для оплаты товаров (работ, услуг) не подразумевает оплату наличными денежными средствами или оплату с предъявлением электронного средства платежа. Учитывая изложенное, применение контрольно-кассовой техники при таких расчетах, осуществляемых между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, не требуется.»

Заметим, что мотивировка письма вызывает удивление. Поскольку в пункте 9 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ нет утверждения о том, что ККТ применяется только расчетах наличными, там написано по другому:

«Контрольно-кассовая техника не применяется при осуществлении расчетов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями...»

Поэтому применять это письмо следует с осторожностью, поскольку мнение ФНС может измениться в любой момент.

Региональные власти могут продлить действие пониженной ставки налога на прибыль до 2023 года.

Такая позиция была опубликована в письме Минфина РФ, которое было доведено до налоговых органов письмом ФНС России от 10.04.2019 №СД-4-3/6748@.

С 1 января 2019 года регионы не могут устанавливать пониженные ставки налога на прибыль для категорий налогоплательщиков, не указанных в главе 25 НК РФ (абзац 5 п.1 ст.284 НК РФ).

Если такие ставки были установлены законодательными органами субъектов РФ до вступления в силу Федерального закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ, а после пролонгированы, то налогоплательщики могут применять их до даты окончания срока действия, но не позднее 1 января 2023 года.