платежное поручение

ЗАПОЛНЯЕМ  ПЛАТЕЖНОЕ  ПОРУЧЕНИЕРекомендации налогоплательщикам Пермского края по заполнению платежного поручения

УФНС России по Пермскому краю предлагает форму платежного поручения, с необходимой информацией для правильного его заполнения: статус плательщика; ИНН получателя; КПП получателя; наименование инспекции; КБК; ОКАТО; основание платежа; налоговый период; номер документа; дата документа; тип платежа.

Налоги и сборы, подлежащие  зачислению в бюджеты различных уровней, должны перечисляться только на единый казначейский счет для уплаты всех налогов, администрируемых налоговыми органами, открытый Федеральному казначейству в Центральном банке Российской Федерации.   Признаком администрирования платежа налоговыми органами являются три первые цифры  кода бюджетной классификации (КБК) – 182.

Ведение единого счета не уменьшает количество платежных поручений: сохраняется правило – один КБК равен одному платежному   поручению. Налоги, по которым Налоговым кодексом утверждены отдельные ставки для зачисления их в различные уровни бюджета, перечисляются плательщиками на соответствующие КБК отдельными платежными поручениями. Код уровня бюджета, в который  должен поступить налог (код элемента дохода), указывается в 12-13 разрядах КБК.

В 2007 году установлены различные коды бюджетной классификации для налога, штрафа и пени. Такая детализация осуществляется в 14-17 разрядах КБК. Поэтому, даже если  сам налог зачисляется в один бюджет, при уплате пени по нему надо составлять отдельное платежное поручение.

Если КБК не указан или указан неверный КБК, платеж может быть  отнесен к разряду невыясненных, т.к. именно КБК  является основным показателем, по которому определяется, какой же именно налог уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем.

Поскольку  получателем платежей с 01.01.2006 является орган Федерального казначейства, в графе «Получатель»  нужно указать «УФК по Пермскому краю», а рядом с ним  в скобках (в том же поле 16) – наименование налогового органа в сокращенном виде. При этом идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) органа Федерального казначейства в платежных поручениях на уплату налогов указывать не нужно. В качестве ИНН и КПП получателя платежа указываются коды налогового органа.

Код по Общероссийскому классификатору объектов административно территориального деления (ОКАТО) определяется по адресу места нахождения  налогоплательщика, недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, места жительства физического лица. Так, например,  при уплате налогов за обособленное подразделение указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение. При уплате  налога на прибыль за разные обособленные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта РФ, одним ответственным обособленным подразделением в декларации и платежных документах будет указываться код ОКАТО ответственного обособленного подразделения. При уплате налога по месту нахождения земли, имущества – код ОКАТО территории, на которой находится  объект налогообложения.

На каждый код ОКАТО должно быть свое платежное поручение. Такой же принцип выбора кода ОКАТО должен соблюдаться  и при указании его в налоговых декларациях  за отчетные (налоговые периоды). Код ОКАТО в платежных поручениях должен совпадать с кодом ОКАТО в налоговых декларациях.

По налогам, которые полностью или частично поступают в местные  бюджеты, код ОКАТО надо указывать с предельной внимательностью. Без него Федеральное казначейство не определит муниципальное образование, в бюджет которого надо зачислить деньги.

Отдел учета налоговых поступлений и отчетности Управления

Налоговики должны в течении 10 дней уточнить платеж, направленный из- за ошибки в платежном поручении "не туда". Такое мнение высказал Минфин России в письме от 31 июля 2008 г. № 03-02-07/1-324.

Однако чиновники подчеркнули, что Кодексом не установлен специальный срок для принятия налоговым органом решения об уточнении платежа. И поэтому в данном случае может применяеться срок для рассмотрения заявлений налогоплательщиков о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога, установленный статьей 78 Кодекса.

Если расчет за товары (работы, услуги) осуществляется в безденежной форме (при товарообменных операциях, зачетах взаимных требований, расчетах ценными бумагами), покупатель обязан уплатить поставщику сумму НДС отдельным платежным поручением (п. 4 ст. 168 НК РФ).

Как указал Минфин России, данное правило распространяется в том числе на покупателей, освобожденных от исполнения обязанностей плательщика НДС и не признаваемых плательщиками этого налога, но не применяется при возврате товаров продавцу (см. письмо от 28.04.2008 № 03-07-11/168).

Более того, не нужно перечислять отдельной платежкой налог при расчетах между комитентом (принципалом) и комиссионером (агентом). Имеется в виду случай, когда комиссионер (агент) удерживает свое вознаграждение из денежных средств, перечисляемых комитенту (принципалу).

Специалисты финансового ведомства также отмечают, что, принимая к вычету суммы НДС, уплаченные при безденежных расчетах, покупатель должен руководствоваться пунктом 2 статьи 172 НК РФ. Иначе говоря, используя собственное имущество в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги), налогоплательщик вправе принять к вычету сумму НДС, только если фактически перечислит ее поставщику отдельной платежкой.

Как пояснили в Минфине России, указанный порядок применения налоговых вычетов действует во всех случаях безденежных расчетов, в том числе при зачетах взаимных требований. То есть, чтобы принять к вычету «входной» НДС, покупатель должен иметь счет-фактуру от поставщика, первичные документы и платежные поручения на перечисление налога. В противном случае вычет считается неправомерным.

Журнал "Российский налоговый курьер"

УФНС по Республике Хакасия сообщило о значительном увеличении фактов осуществления налоговых платежей с ошибками в оформлении платежных документов, вследствие чего произошёл существенный рост сумм невыясненных поступлений.

Управлением проведен анализ типичных нарушений правил оформления платежных документов. Установлено, что наибольшее количество ошибок бухгалтерскими работниками допускается  при заполнении следующих полей  платежного поручения:

  • поле № 61 (ИНН получателя) и № 103 (КПП получателя);
  • поле № 105 - ОКАТО поселения или городского округа по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика;
  • поле № 104 – указываются КБК, не соответствующие действующей в 2008 году бюджетной классификации, либо допущены иные ошибки в КБК.  При этом следует иметь ввиду, что системой электронного документооборота налоговых органов, прежде всего, анализируется 14-й разряд, его соответствие КБК  и значению 110 поля).

«Последствиями указанных ошибок, помимо потерь для бюджета, являются необоснованные затраты времени, энергии и сил для исправления ошибок, допущенных по причине низкой профессиональной подготовленности или невнимательности бухгалтера или кассира,  - говорится в сообщении ведомства. - Данные ошибки  влекут за собой применение мер по принудительному взысканию недоимки, числящейся  в КРСБ налогоплательщика».

К сведению бухгалтерских работников, ответственных за оформление платежных документов и осуществляющих налоговые платежи - в период  разбирательства и устранения последствий ошибок бухгалтера в оформлении платежных документов в лицевом счете налогоплательщика (КРСБ) числится недоимка, соответственно, налоговая инспекция может приступить к реализации мер по ее принудительному взысканию

УФНС России по Республике Хакасия информирует руководителей, финансовых директоров и главных бухгалтеров организаций, а также предпринимателей о значительном увеличении фактов осуществления налоговых платежей с ошибками в оформлении платежных документов. 

Вследствие этого произошёл существенный рост сумм невыясненных поступлений (платеж налогоплательщиком осуществлен, но в связи с невозможностью идентификации платежа денежные средства не могут быть отражены в КРСБ  налогоплательщика, а также в отдельных случаях не могут быть зачислены и в соответствующий бюджет).

Управлением проведен анализ типичных нарушений правил оформления платежных документов.

Установлено, что наибольшее количество ошибок бухгалтерскими работниками допускается  при заполнении следующих полей  платежного поручения:

поле №61 (ИНН получателя) и №103 (КПП получателя); поле № 105 - ОКАТО поселения или городского округа по месту нахождения (месту жительства) налогоплательщика; поле № 104 – указываются КБК, не соответствующие действующей в 2008 году бюджетной классификации, либо допущены иные ошибки в КБК.  При этом следует иметь ввиду, что системой электронного документооборота налоговых органов, прежде всего, анализируется 14-й разряд, его соответствие КБК  и значению 110 поля).

Напоминаем, если в платежном поручении значения полей отсутствуют, или некорректны, или не согласуются друг с другом, документу присваивается состояние невыясненного поступления.

Последствиями указанных ошибок, помимо потерь для бюджета, являются необоснованные затраты времени, энергии и сил для исправления ошибок, допущенных по причине низкой профессиональной подготовленности или невнимательности бухгалтера или кассира, а также данные ошибки  влекут за собой применение мер по принудительному взысканию недоимки, числящейся  в КРСБ налогоплательщика.

Отдел учёта, анализа поступления налогов и налоговой статистики Управления

 Налогоплательщики, допустившие наибольшее количество ошибок
 при заполнении платежных поручений в мае 2008 года

Наименование налогоплательщика

ИНН

КПП

Кол-во платежных документов, оформленных
с нарушением правил

Муниципальный орган управления "Отдел образования и по делам молодежи администрации Куженерского муниципального района»"

1205001166

120501001

11

ГУП "СЖЭУ"

1215015150

121501001

6

Филиал в Республике Марий Эл ОАО "ВолгаТелеком"

5260901817

121502001

5

МУП "Тепловые сети" МО Волжский район

1201004423

120101001

3

ООО "Приволжский ПКУ" МРО ООО ВОИ

1201004991

120101001

3

ООО "Полина"

1216014907

121601001

3

ООО "МНМ"

1215046303

121501001

2

ООО «НПФ РМЗ»

1215102460

121501001

2

Отдел образования и по делам молодeжи администрации муниципального образования "Звениговский муниципальный район"

1203001178

120301001

2

ООО "Партнер"

1208005987

120801001

2

МУК ЦПК и Отдыха им.ХХХ-летия ВЛКСМ

1215002909

121501001

2

ОАО "Марий Эл-Фармация"

1215055717

121501001

2

ПК "Силикат" по газификации сетев. газом и эксплуатации газ.оборудования

1207009386

120701001

2

МУП "Город"

1215001969

121501001

2

ООО «ТП «СОЮЗ»

1215061710

121501001

2

Филиал Центр гигиены и эпидемиологии в Республике Марий Эл в Горномарийском районе

1215101480

121702001

2

ООО «Марийский цемент»

1215118100

121501001

2

ГУ Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Волжске Республики Марий Эл

1216007064

121601001

2

ООО "АгроКом"

1216016140

121601001

2

Налогоплательщики, допустившие наибольшее количество ошибок
при заполнении платежных поручений (за апрель 2008 года)

Наименование налогоплательщика

ИНН налогоплательщика

КПП налогоплательщика

Кол-во, платежных документов, оформленных с нарушением Правил

ИП Дмитриев Лев Валерианович

120300040666

-

20

ООО  ТД  "ГЕРМЕТИК "

1215114634

121501001

15

 МУП "ЙОШКАР-ОЛИНСКАЯ ТЭЦ-1"

1215011170

121501001

8

ООО Типография "МБК"

1215122184

121501001

7

ГУП РМЭ "ЦЕНТРАЛЬНАЯ РАЙОННАЯ АПТЕКА N5"

1214000190

121401001

6

ООО "ЮКА"

1204002738

120401001

5

СВЯТО-ТPОИЦКИЙ ПPИХОД

1206002606

120601001

5

ГУП  "СЖЭУ"

1215015150

121501001

5

ООО "Русагро Марий Эл"

1215054985

121501001

5

 ООО "ВАЛЕНТИНА-Л"

1215065659

121501001

5

ИП Кадникова Елена Геннадьевна

121516123589

121501001

5

АГРОКОМ ООО

1216016140

121601001

5

ООО "Приволжский ПКУ" МРО ООО ВОИ

1201004991

1201001001

4

ОАО "МАРИЙСКИЙ ССК"

1215016115

121501001

4

ИП БУТЕНИН ВЯЧЕСЛАВ ЕВДОКИМОВИЧ

121502114418

-

4

ИП Смоленцев Игорь Витальевич

121502900595

-

4

ИП Крюков Алексей Александрович

121512409354

-

4

ИП Кошкин Сергей Павлович

121302294724

-

3

ГУП РМЭ Пассажирские перевозки

1215000813

121501001

3

ООО Производственное объединение "Маравтокапремонт"

1215006170

121501001

3

ИП ЛОГИНОВ ВАЛЕНТИН КУЗЬМИЧ

121500867832

-

3

ООО "МБС"

1215046381

121501001

3

ОАО МАРИЙ ЭЛ-ФАРМАЦИЯ

1215055717

121501001

3

ООО "Транссервис"

1215087606

121501001

3

ООО "ПрофСтрой"

1215121800

121501001

3

 

   Налоги и сборы, администрируемые территориальными налоговыми органами и подлежащие  зачислению в бюджеты различных уровней, перечисляются на единый счет УФК по Самарской области, открытый в ГРКЦ ГУ Банка России г.Самары. В соответствии  с Приказом Минфина России от 24.08.2007 № 74Н «Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации РФ» администратору Федеральной налоговой службы присвоен код 182, который указывается в первых трех цифрах КБК.

     Ведение единого счета не уменьшает количество платежных поручений: сохраняется правило – один КБК равен одному виду платежа и платежному поручению. Детализация по «виду платежа» осуществляется в 14-17 разрядах КБК. Для налога – 14 разряд принимает значение 1, пени или процент- значение 2, штраф – значение 3.

      Налоги, по которым Налоговым кодексом РФ утверждены отдельные ставки для зачисления их в различные уровни бюджета, перечисляются плательщиками на соответствующие КБК отдельными платежными поручениями. Код элемента дохода, в который  должен поступить налог, указывается в 12-13 разрядах КБК. Налоги, формирующие федеральный бюджет 12-13 разряд принимают значение 01, бюджет субъекта Российской Федерации- 02, бюджет городского округа- 04, бюджет муниципального района – 05, бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации – 06, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации – 07, бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 08, бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования -09, бюджет поселения -10.

     Поэтому, если сам налог зачисляется в один бюджет, то при уплате пени, процентов или штрафа  по данному налогу формируется отдельное платежное поручение на каждый вид платежа.

     Если в КБК не указан или указан неверно, администратор платежа, то данный платеж будет отнесен на «Невыясненные платежи» в УФК по Самарской области. В случае неверного указания в КБК статьи налога, элемента дохода или вида платежа, то данный платеж будет отнесен к разряду «Невыясненных платежей» того администратора, который указан в первых трех цифрах КБК. Именно КБК  является основным показателем, по которому определяется, какой же именно налог уплачивается организацией или индивидуальным предпринимателем.

     В соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н в поле 16 «Наименование получателя» необходимо указывать УФК по Самарской области, а рядом с ним  в скобках – наименование налогового органа в сокращенном виде. В поле 61 и 103 «ИНН/КПП получателя» указывается реквизит ИНН и КПП того налогового органа, который указан в поле «Наименование получателя».

     В поле 105 указывается значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации. Код ОКАТО определяется по адресу места нахождения  налогоплательщика, недвижимого имущества, транспортных средств, участков недр, места жительства физического лица. Например,  при уплате налогов за обособленное подразделение указывается код ОКАТО того муниципального образования, на территории которого находится данное подразделение. При уплате  налога на прибыль за разные обособленные подразделения, находящиеся на территории одного субъекта РФ, одним ответственным обособленным подразделением в декларации и платежных документах будет указываться код ОКАТО ответственного обособленного подразделения. При уплате налога по месту нахождения земли, имущества или добычу полезных ископаемых – код ОКАТО территории, на которой находится  объект налогообложения.

     На каждый код ОКАТО должно быть свое платежное поручение. Такой же принцип выбора кода ОКАТО должен соблюдаться  и при указании его в налоговых декларациях  за отчетные (налоговые периоды). Код ОКАТО в платежных поручениях должен совпадать с кодом ОКАТО в налоговых декларациях.

     По налогам, которые полностью или частично поступают в местные  бюджеты, код ОКАТО надо указывать с предельной внимательностью. Без него Федеральное казначейство не определит муниципальное образование, в бюджет которого надо зачислить деньги.

Образец заполнения платежного поручения

Отдел учета налоговых поступлений и отчетности

Организация перечислила НДС в бюджет, однако в платежном поручении допустила ошибку - указала себя в качестве налогоплательщика, а не налогового агента, которым являлась на самом деле. Можно ли квалифицировать данное нарушение как неуплату налога. ФАС Северо-западного округа в постановлении от 26 февраля 2008 г. № А05-9318/2007 ответил на этот вопрос отрицательно.

Суд подчеркнул - НДС поступает в один бюджет независимо от того, налогоплательщиком или налоговым агентом является лицо, перечисляющее сумму налога. Поэтому при полном перечислении налога оснований для привлечения организации к ответственности по статье 123 НК РФ нет.

У налогоплательщиков может возникнуть соблазн применять положения этого постановления в ситуациях, когда из-за ошибки в платежном поручении ( в частности, в КБК) образовалась переплата по одному налогу, и недоимка по другому. Возможно ли в этой ситуации доказать, что ошибка не привела к потерям бюджета, и потому санкций за неуплату налога быть не должно?

По мнению адвоката компании "Пепеляев, Гольцблат и партнеры" Юрия Воробьева, нет. Подпункт 4 пункта 4 статьи 45 НК РФ говорит о том, что обязанность по уплате налога не считается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Хотя в кодексе напрямую КБК не упомянут, в ситуации, когда ошибка была именно в нем, средства на " на соответствующий счет Федерального казначейства" не поступят. И потому при ошибке в КБК налог уплаченным, по мнению г-на Соловьева, считаться не может.

А вот ошибка в реквизитах организации, например, опечатка в наименовании или же ИНН не должна, по мнению адвоката, повлечь за собой санкций за неуплату налога, так как даже ошибочный ИНН и верное наименование (или же наоборот - верный ИНН и ошибка в наименовании) позволяют идентифицировать плательщика налога.

В CMS SiteEdit Business улучшен модуль «Интернет-магазин» в который внедрен «конструктор платежных поручений». Компания EDGESTILE постоянно работает над улучшениями и модернизацией системы управления сайтом SiteEdit Business. Произведена существенная модернизация модуля «Интернет-магазин» в который внедрен «конструктор платежных поручений». Конструктор платежных документов позволяет самостоятельно внедрять практически любые платежные системы и легко создать выписку счета на любом языке, с логотипом компании и любой дополнительной информацией.

Пользователи SiteEdit имеют возможность осуществлять прием платежей за товары и услуги в своем интернет-магазине, помимо традиционных (безналичный расчет, банковский перевод) и электронных (WebMoney, Яндекс-Деньги, Rupay) способов оплаты, посредством банковских карт VISA, EuroCard/MasterCard, Diners Club, а также при помощи виртуальной карты e-port. С новым модулем «Интернет-магазина» внедрение любых других платежных систем для приема платежей занимает минимум времени, что позволяет максимально адаптировать данный инструмент для использования любыми компаниями под конкретные нужды.

По материалам Софт@Mail.ru

Российские компании могут столкнуться с проблемой проведения банками безналичных расчетов, так как ЦБ РФ не успел обновить программное обеспечение.

С 15 января вступает в силу поправки в закон «О противодействии легализации доходов, полученных преступных путем», в соответствии с которыми кредитные организации должны сопровождать безналичные расчеты информацией о плательщике.

Существующий формат платежного поручения не предусматривает места для внесения подобных сведений, кроме ИНН. В настоящее время ЦБ РФ еще не разработал новый формат платежного поручения, а банки не обновили программное обеспечение.

Чтобы предотвратить кризис платежной системы, депутаты предлагают отложить начало действия закона до 1 августа.

Реквизиты счетов Федерального казначейства, необходимые для заполнения поручений
на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ
для налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России  № 3 по Республике Алтай

Наименование УФК по субъекту
Российской Федерации

Управление Федерального казначейства по Республике Алтай (Межрайонная инспекция ФНС № 3 по Республике Алтай)

ИНН налогового органа

0407005725

КПП налогового органа

040701001

Наименование и нахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

ГРКЦ НБ Респ. Алтай банка России
г. Горно-Алтайск

БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

048405001

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации

40101810500000010000

Г. Адеева,
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса.

Реквизиты счетов Федерального казначейства, необходимые для заполнения поручений
на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ
для налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России № 2 по Республике Алтай

Наименование УФК по субъекту
Российской Федерации

Управление федерального казначейства по Республике Алтай (Межрайонная инспекция ФНС России № 2  по Республике Алтай)

ИНН налогового органа

0404005572

КПП налогового органа

040401001

Наименование и нахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

ГРКЦ НБ Респ. Алтай банка России
г. Горно-Алтайск

БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

048405001

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации

40101810500000010000

Г. Адеева,
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса.

Реквизиты счетов Федерального казначейства, необходимые для заполнения поручений
на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему РФ
для налогоплательщиков Межрайонной ИФНС России №  4 по Республике Алтай

Наименование УФК по субъекту
Российской Федерации

Управление федерального казначейства
 по Республике Алтай (Межрайонная инспекция ФНС России № 4
по Республике Алтай)

ИНН налогового органа

0401003640

КПП налогового органа

040101001

Наименование и нахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

ГРКЦ НБ Респ. Алтай банка России
г. Горно-Алтайск

БИК банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет

048405001

№ счета УФК по субъекту Российской Федерации

40101810500000010000

Г. Адеева,
советник государственной
гражданской службы РФ 1 класса.

Управление ФНС России по Республике Алтай  обращает  внимание налогоплательщиков на правильное заполнение платежных поручений.  Общие реквизиты зачисления платежей следующие: Получатель: Управление Федерального казначейства по Республике Алтай ( Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Алтай ИНН/КПП – 0411131507/041101001 (либо № 2, № 3, № 4, указывается ИНН инспекции, где лицо состоит на учете).  БИК: 048405001.  Банк: ГРКЦ НБ Республики Алтай, Расчетный счет № 40101810500000010000.

Особое внимание  следует обратить при заполнении 106 поля платежного поручения. Так, если Вы в добровольном порядке уплачиваете текущие платежи в связи с тем, что  наступил срок уплаты налога, то следует указывать ТП (текущие платежи),  если же Вы уплачиваете налоги, сборы, пени, штрафы после того, когда получили требование об уплате налога из налогового органа, где состоите на учете, то следует указывать ТР (погашение по требованию). Если по  данным бухгалтерского учета у Вас образовалась задолженность перед бюджетом и Вы решили ее оплатить в добровольном порядке, то необходимо указывать код – ЗД (погашение задолженности). Структура кодов при заполнении поля 106  выглядит следующим образом:

ТП – текущие платежи

ЗД – погашение задолженности

ТР – погашение по требованию

РТ – погашение реструктуризации

АП – погашение по акту проверки

РТ – погашение платежей  по графику  реструктуризации

АП – погашение платежей по акту проверки налогового органа

Кроме того, при указании КБК следует обратить внимание  на соответствие 14 разряда. Так, если Вы указываете  14 знак КБК -1, то уплаченная Вами сумма идентифицируется как налог (основной платеж),  2 – пеня, 3 - штраф. Таким образом, если Вы  оплачивали пени, а указали 14 знак КБК – 1, то в лицевом счете будет недоимка по пени и переплата по налогу, у налогового органа возникнет основание для применения мер принудительного взыскания.

При заполнении 110 поля платежного поручения  следует обратить внимание, на то что  НС – означает уплату налога (основного платежа), ПЕ – уплату пени, СА – уплату налоговых санкций.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания налоговым органом.

Приложение: примеры заполнения платежных поручений.

 

Когда налог необходимо заплатить в бюджет повторно
С 1 января 2007 года статья 45 Налогового кодекса РФ определяет, какие ошибки в платежных документах являются причиной образования недоимки и начисления пеней, а какие нет. Согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 45 Налогового кодекса РФ, перечислить налог повторно налогоплательщику придется в том случае, если в платежном поручении неверно указаны:

- номер счета Федерального казначейства;
- наименование банка-получателя.

Такие ошибки приводят к бюджетной потере.

Сумму, которая ушла по платежному документу с ошибкой и была зачислена на «невыясненные платежи», впоследствии можно вернуть. Делается это по правилам, предусмотренным статьей 78 Налогового кодекса РФ. Об этом Минфин России, в частности, сообщал в своем письме от 19 декабря 2006 г. №03-02-07/2-122.

Когда платеж можно уточнить
Допуская ошибку, которая не приводит к бюджетным потерям, платить налог повторно не нужно. В этом случае необходимо уточнить платеж. Это значит, что в инспекцию необходимо подать заявление об уточнении платежа и копии платежных документов, а также, при необходимости, пройти сверку. Как сказано в пункте 7 статьи 45 Налогового кодекса РФ, уточнить платеж можно в случае, если ошибка была допущена в следующих полях платежного поручения:
- основание платежа;
- тип платежа;
- принадлежность платежа - КБК;
- налоговый период;
- статус налогоплательщика.

После уточнения платежа налоговой инспекцией уплаченная сумма отражается в карточке лицевого счета плательщика, а пени, если они были начислены, пересчитываются. Об этом Минфин России сообщил в письме от 14 августа 2007 г. № 03-02-07/1-377.

Проходить сверку, чтобы исправить ошибки в полях: основание и тип платежа, а также налоговый период – не нужно. Если же неточность была допущена в указании статуса налогоплательщика, тогда необходимо пройти сверку платежей.

Какие ошибки не всегда возможно исправить
Неточности в указании КБК и ОКАТО - наиболее сложные. Все дело в том, что иногда из-за подобных ошибок бюджет недополучает часть средств. А это значит, что налог нужно платить повторно. Чтобы разобраться в этой проблеме, рассмотрим две самые спорные ошибки в платежных документах подробнее.

Особый случай 1 - ошибка в ОКАТО
Ошибка в коде ОКАТО не всегда приводит к потерям бюджета и платеж с подобной ошибкой иногда можно уточнить. Разберемся, когда такое возможно.

Во-первых, ошибка в коде ОКАТО не приведет к бюджетной потере, если налогоплательщик перечислял какой-то федеральный платеж. В этом случае код ОКАТО, при правильном указании всех остальных реквизитов, не играет решающей роли.

Во-вторых, если налогоплательщик, перечисляя региональный платеж, вместо своего ОКАТО укажет код другого муниципалитета, но в пределах своего региона. В этой ситуации региональный бюджет также не понесет никаких потерь, если все остальные реквизиты будут указаны верно.

Кроме того, есть еще один случай, когда платеж с неверным ОКАТО можно уточнить. Речь идет о ситуациях, когда бухгалтер ошибся в коде ОКАТО до 2006 года. Причем ошибка была допущена по коду муниципального образования того региона, который был реорганизован. Об этом, в частности, Минфин России сообщал в письме  от 19.12.2006 г. № 03-02-07/2-122.

Если же, уплачивая региональный платеж, укажет несуществующий код ОКАТО или ОКАТО муниципалитета другого региона, то такую ошибку исправить нельзя. Налог придется перечислять заново. Ведь в этом случае региональный бюджет уплаченную вами сумму не получит.

Аналогичная ситуация возникает, если бухгалтер ошибается в коде ОКАТО при перечислении местных платежей. Муниципальный бюджет в этом случае несет потери, и приходится платить налог второй раз, то есть погашать образовавшуюся недоимку по налоговым платежам и задолженности по пеням.

Особый случай 2 — ошибка в КБК
 Еще одна распространенная ошибка - это неправильное указание кода бюджетной классификации. Как и ошибку в коде ОКАТО, эту неточность иногда можно исправить, подав заявление в инспекцию с просьбой уточнить платеж. Рассмотрим ситуации, когда это возможно.

Уплачивать налог повторно не придется, если бухгалтер ошибся в 14-м знаке КБК. Эта цифра показывает, что именно - налог, пени или штраф - перечисляет налогоплательщик. Следовательно, 14-й знак - это значение 1, 2 или 3. Если налогоплательщик указал не то значение или просто указала 0, то платеж все равно попадет в нужный бюджет.

Кроме того, можно уточнить платеж, если бухгалтер перепутал КБК двух налогов одного уровня. Так, уплачивая один федеральный налог (например, НДС), бухгалтер указал код другого федерального налога (например, налога на прибыль в части, перечисляемой в федеральный бюджет). Бюджет из-за такой ошибки ничего не потеряет, а, следовательно, второй раз налог перечислять не нужно. Для этого необходимо уточнить платеж. Об этом, в частности, Минфин напомнил в письме от 15 января 2007 г. № 03-02-07/2-3.

Также простительна ошибка следующего типа: вместо КБК конкретного налога указали общий код, который относится к целой группе платежей. Например, вместо КБК для НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, поставили общий КБК для всех видов НДФЛ. Или схожая ошибка: налог выбран верно, но КБК не тот. Например, вместо КБК для НДФЛ с доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, указан КБК для НДФЛ с дивидендов. В таких случаях платеж также можно уточнить.

Все остальные ошибки в КБК приводят к образованию недоимки и пеням. В частности, если указан несуществующий КБК, то заплатить налог придется повторно.