платежное поручение

Если иное не установлено законом или договором, банк несет ответственность за последствия исполнения поручений, выданных неуполномоченными лицами, даже в тех случаях, когда с использованием предусмотренных банковскими правилами и договором процедур банк не мог установить факта выдачи распоряжения неуполномоченными лицами. Такой вывод сделали суды Волго-Вятского округа.

Общество обратилось в суд с иском к открытому акционерному обществу Банк "Открытие" о взыскании 7 749 148 рублей, в том числе 6 783 670 рублей необоснованно списанных с расчетного счета и 965 478 рублей процентов за пользование чужими денежными средствами.

Банк списал с банковского счета общества "Продторг" в пользу общества "Спецснаб" денежные средства в сумме 5 545 000 рублей по платежному поручению от 22.04.2013 N 68 с назначением платежа: "Оплата за товар по договору от 15.03.2013 б/н".

В исковом заявлении истец указал, что общество "Продторг" не состояло в договорных отношениях с обществом "Спецснаб", платежное поручение не подписывал и в Банк не предъявлял, в связи с чем просил взыскать с Банка необоснованно списанные денежные средства. Истец заявил, что в платежном поручении  подпись генерального директора общества "Продторг" не похожа на подпись, имеющуюся в карточке с образцами подписей, соответственно, Банк не имел право осуществлять такой платеж.

Экспертиза, назначенная судом первой инстанции, подтвердила фальсификацию подписи.

Банк пытался оспорить иск.  По внешним признакам печать общества "Продторг" и подпись генерального директора, содержащиеся в платежных поручениях, соответствуют образцам подписи и оттиска печати, имеющимся в карточке с образцами подписей. Проведение дополнительных исследований для определения подлинности реквизитов платежных документов банковскими правилами не предусмотрено. Кроме того, денежные средства перечислены обществу "Спецснаб", которое не оспаривает факта их поступления. Причем истец не представил доказательств своего обращения к обществу "Спецснаб" с требованием о возврате неосновательно полученных средств.

Банк пытался обратить внимание суда на то, что истец не мог не знать об осуществлении спорной операции, однако никоим образом не возражал против ее совершения, обратившись в суд с настоящим иском лишь спустя полтора года с момента совершения оспариваемой операции, что не оценили суды обеих инстанций. Суды не приняли во внимание, что операции по перечислению денежных средств между обществом "Продторг" и обществом "Спецснаб" совершались неоднократно и что с расчетного счета общества "Продторг" на счет общества "Спецснаб" перечислено 13 997 200 рублей, а со счета общества "Спецснаб" на счет общества "Продторг" - 18 830 000 рублей (на 4 832 000 рублей больше).

АС Волго-Вятского округа в постановлении № А43-32887/2014 от 12.08.2016 г. банку в кассационной жалобе отказал.

Законопроект о возможности уплаты налогов третьими лицами еще не принят и даже не внесен в Госдуму, а Минфин уже опубликовал проект изменений в свой приказ 107н, согласно которому заполняются платежные документы на перечисление налогов в бюджет.

Согласно проекту, при перечислении налога за третье лицо в платежном поручении реквизиты будут заполняться следующим образом:

«ИНН» плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением таможенных платежей) исполняется. При отсутствии у плательщика - физического лица ИНН в реквизите «ИНН» плательщика указывается ноль («0»);

«КПП» плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением таможенных платежей) исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите «КПП» плательщика указывают ноль («0»);

«Плательщик» – информацию о плательщике, составившем распоряжение о переводе денежных средств:

для юридических лиц – наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением таможенных платежей), в скобках наименование плательщика, чья обязанность исполняется;

для физических лиц – фамилию, имя, отчество физического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением таможенных платежей), и в скобках – фамилию, имя, отчество, плательщика, чья обязанность исполняется.».

Кроме того, внесены поправки в приложение 5 "Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". Добавлены новые статусы, которые указываются в поле "101" платежного поручения:  «28» – законный или уполномоченный представитель налогоплательщика; «29» – иные лица – юридические лица; «30»– иные лица – физические лица».

Остальные поправки касаются в основном грядущих изменений в части администрирования взносов. С 2017 года платежные документы на уплату взносов надо будет заполнять по правилам, установленным для уплаты налогов.

Поправки должны будут вступить в силу с 1 января 2017 года.

Налогоплательщиком должно быть обеспечено формирование отдельных расчетных документов с разными показателями налогового периода в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока. Такое мнение изложила ФНС РФ в письме № ЗН-4-1/12498@ от 12.07.2016 г.

Вывод обосновывается правилами, установленными приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации». Порядок указания данных в поле 107 "Налоговый период" платежного поручения  приведен в пункте 8 Приложения № 2 к данному приказу.

В частности, в пункте 8 написано следущее "Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты." Можно ли признать НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом у физлиц, годовым платежом? Ответа на этот вопрос в письме нет. Так же неизвестно, про какой именно налог отвечала ФНС, потому что текста вопроса в опубликованном варианте письма не приводится
 

345 УСН

В понедельник, 25 апреля, истекает срок уплаты торгового сбора и налогов по УСН и ЕНВД за 1 квартал. Не забудьте оплатить!

Вы можете воспользоваться нашим Календарем налогоплательщика и включить функцию напоминания о нужном вам событии.

Обращаем ваше внимание, что с 28 марта незначительно изменились правила заполнения платежных поручений на уплату налогов. В поле 110 теперь не ставится 0, поле просто не заполняется.

ФНС в своем письме от 29.02.16 № ЗН-4-1/3234 рассказала о том, как заполнить платежное поручение на уплату налога, если платеж осуществляется представителем налогоплательщика.

Чиновники напомнили, что налоговое законодательство разрешает уплачивать налог через законного или уполномоченного представителя (п. 1 ст. 26 НК РФ). В платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет, как отмечено в письме, должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого.

Для этого в поле 24 «Назначение платежа» платежного поручения кроме ФИО налогоплательщика, чьи обязанности исполняются, необходимо указывать номер и дату доверенности на предоставление интересов от имени налогоплательщика, а также ФИО законного (уполномоченного) представителя налогоплательщика.

Поправки в правила заполнения платежек учтены в новой версии конфигурации «Бухгалтерия предприятия» для программного комплекса «1С:Предприятия 8» (версии ПРОФ, КОРП и базовая, ред. 2.0). Об этом сообщает Фирма «1С».

Обновленная версия  2.0.65.18 учитывает поправки в правила заполнения платежных поручений на уплату налогов и сборов, вступающие в силу с 28 марта 2016 года. Так, в частности, проверка правильности заполнения ИНН, КПП, КБК, УИН и ОКТМО осуществляется в соответствии с приказом Минфина РФ от 23.09.2015 г. № 148н, а содержание поля 110 приведено в соответствие с Указанием ЦБ РФ от 06.11.2015 г. № 3844-У.

Кроме того, разработчики сообщают, что выгрузка в электронном виде форм статистики № П-2 и № МП-сп приведена в соответствие обновленным XML-шаблонам.

С 28 марта 2016 года вступят в силу поправки в порядке заполнения отдельных реквизитов распоряжений о переводе денежных средств.

Как поясняют в пресс-службе УФНС по Республике Удмуртия, поправки в приказ Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н «Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ» были внесены приказом № 148н от 23.09.2015.

Так, в частности, в правилах указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, появилась информация о том, сколько символов нужно вносить в поля платежного поручения, предназначенные для ИНН, КПП плательщика. При этом первые два знака не могут одновременно принимать значение ноль.

Кроме того, при указании в реквизите «101» распоряжения о переводе денежных средств одного из статусов «09» - «14» и одновременного отсутствия в реквизите «Код» уникального идентификатора начисления, указание значения ИНН плательщика - физического лица в реквизите «ИНН» плательщика является обязательным.

Поправки также определяют количество символов для полей: «104» КБК, «105» ОКТМО, «22» Код. Все символы данных полей одновременно не могут принимать значение ноль.

Что важнее в платежном поручении: регистр букв или ИНН, - переживает Аноним в теме клерковского форума "Регистрация" "Может ли название фирмы в уставе отличается от названия в банке".

"Подскажите пожалуйста, мы работаем с контрагентом ООО "ВетАптека", название соответствует Уставу, Свидетельству и выписки из ЕГРЮЛ, а оплата по п/п (без/нал) нам поступает от ООО "ВЕТАПТЕКА" ИНН тот же. Может ли название организации отличаться в банке с уставными документами организации или это всё же ошибка банка?" -  так звучит вопрос на форуме.

Вопрос вызвал усмешку старожилов форума, тем не менее, Клерк.Ру решил разобраться в юридических нормах и последствиях этого вопроса и обратился  к юристу.  

"Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) – цифровой код, упорядочивающий налогоплательщиков в РФ, он уникален и второго такого не существует, значит, контрагент один и тот же. А вот с различиями в написании наименования организации ситуация спорная, как у налоговых органов, так и в банковской сфере, - отвечает Бабченко Юлия Сергеевна, частнопрактикующий юрист и бухгалтер. - В п.5 ст.54 ГК РФ говорится, что «Наименование…юридического лица указываются в его учредительном документе и в едином государственном реестре юридических лиц». Для ООО учредительный документ - это Устав (п.5 ст.89 ГК РФ). 
 
Но согласно приказу ФНС России от 25.01.12 № ММВ-7-6/25@, действующему с 4 июля 2013 года, требования к оформлению документов на госрегистрацию следующие: заявление должно быть заполнено чернилами черного цвета и только заглавными печатными буквами. Это требование привело к тому, что наименования компании в выписке из ЕГРЮЛ и в уставе самой организации могут визуально различаться. Например, в выписке из ЕГРЮЛ наименование компании указывается заглавными буквами, а в уставе организации наименование юридического лица содержит и строчные, и заглавные буквы. Некоторые банки иногда из-за этого отказывают компаниям в открытии счета. Но ФНС России, в свою очередь, разъяснила, что такая разница в указании строчных и заглавных букв в наименовании организации в ЕГРЮЛ и уставе возможна и допустима. То же касается и других документов организации.
 
Поэтому, скорее всего, ваш Банк следует приказу ФНС от 25.01.12 г. и внутренним положениям, не учитывая, что закон не имеет обратной силы и организаций, зарегистрированных до его вступления в законную силу, эти изменения не коснулись. В любом случае обратитесь в свой банк за разъяснениями, но если учесть позицию ФНС России, то проблем из-за разницы в написании строчных и заглавных букв в наименовании организации возникнуть не должно."
 
С законом все понятно, но, по мнению редакции Клерк.Ру, выбирать название компании лучше с помощью филолога.
 
 "Буквенные символы в первом примере соответствуют буквенным символам в другом. Количественное соответствие также имеет место, - Лев Рыжков, кандидат филологических наук. - Разница - только в регистре. В первом примере "ВетАптека" - прописными являются только два символа "В" и "А". Во втором - прописными буквами являются все. Скорее всего, имеется в виду одно и то же юридическое лицо, поскольку во многих банках имена и фамилии клиентов, а также наименования юридических лиц пишутся с использованием опции"Caps Lock".

Стоит заметить, что оба варианта написания - некорректны с точки зрения грамматики. В слове "ВетАптека" написание части слова с большой буквы - бессмысленно. Более того, оно сбивает с толку, поскольку прописные буквы в середине слова часто обозначают ударную гласную, каковой выделенная буква "А" никак не является.

Написание же всего слова при помощи опции "Caps Lock" не является ошибкой, а просто лингвистическим хамством, поскольку затрудняет восприятие и, в ряде случаев (в том числе и в этом) затрудняет восприятие и приводит к фактологической и юридической путанице".

Подобные темы не первый раз появляются на форуме Клерк.Ру. Очевидно, что пренебрежение  правилами русского языка приводит в замешательство бухгалтеров-филологов. Может быть, пора в ФНС учредить лингвистическую полицию?

Не вовремя представленная декларация, просрочка по уплате налога или задержка расчета по страховым взносам грозит фирме или ИП административными штрафами.

«Штраф и пени уплачиваются по реквизитам налоговой инспекции, туда же, куда вы платите налоги. Очередность платежа та же самая, что и при уплате налогов – 5-я», напоминает Надежда Камышева, эксперт по налогообложению и бухгалтерскому учету ИА «Клерк.Ру» (Над.К).

«Если получено требование на уплату штрафа или пени, оно может содержать УИН (уникальный идентификатор начислений), его надо указать в поле «Код». Если требования с УИН нет, то в этом поле ставится 0», - также отмечает эксперт.

Подробный порядок составления платежных поручений на оплату пеней и штрафов в налоговую инспекцию или внебюджетный фонд с примерами, можно найти в статье «В два счета: как составить платежное поручение на оплату пеней и штрафов».

ЦБ РФ в своем письме № 234-Т от 30.12.2014 напоминает, что с 1 января 2015 года вступил в силу приказ Минфина РФ от 30 октября 2014 г. № 126н, который отменяет требование по указанию информации в реквизите 110 распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.

В этой связи ЦБ РФ поясняет, что в целях обеспечения осуществления перевода денежных средств в бюджетную систему РФ в распоряжениях, составляемых после вступления в силу приказа Минфина № 126н, если реквизит 101 имеет значение, то в реквизите 110 указывается значение «0».

Данное значение указывается в том числе в распоряжениях, составляемых банками с учетом пункта 1.22 Положения Банка России № 383-П от 19 июня 2012 года на основании распоряжений, в которых не указано значение реквизита 110.

С 1 января 2015 года в распоряжении о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, иных платежей в реквизите «Получатель» необходимо указывать Управление Федерального казначейства (УФК) по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

Данное изменение произошло в связи с реорганизацией УФК по Архангельской области в форме присоединения к нему УФК по Ненецкому автономному округу и переименование его с 2015 года в Управление Федерального казначейства по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

При этом платежные реквизиты получателя средств для перечисления налогов и сборов остались прежними.

Для перечисления платежей по кодам ОКТМО Архангельской области:

Счет получателя - 40101810500000010003

БИК банка получателя - 041117001 Банк получателя - Отделение Архангельск

Для перечисления платежей по кодам ОКТМО Ненецкого автономного округа:

Счет получателя - 40101810400000010001, БИК банка получателя – 041125000,

Банк получателя - РКЦ Нарьян-Мар

Необходимо внимательно заполнять поручение на перечисление суммы налога, так как неправильное указание номера счета Федерального казначейства (поле 17 платежного документа) и наименования банка получателя (поле 13 платежного документа) повлечет неперечисление этой суммы в бюджет РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, а, значит, обязанность по уплате налога будет признана не исполненной.

ФНС РФ напоминает, что с 1 января 2015 года сокращается количество обязательных для заполнения реквизитов платежного поручения для перечисления налогов и сборов.

Так, в частности, налогоплательщикам – физическим и юридическим лицам не нужно заполнять реквизит «110» - тип платежа при оформлении платежного поручения.

Как поясняют в пресс-службе ФНС РФ, соответствующие изменения внесены приказом Минфина РФ от 30.10.2014 № 126н. Вместо этого в 14-17 разрядах кода классификации доходов бюджетов (КБК) будут отражаться коды подвидов доходов, позволяющие идентифицировать тип платежа:

  • 2100 - пени по соответствующему платежу;
  • 2200 - проценты по соответствующему платежу.

УФНС России по Псковской области сообщает, что согласно письма Банка России от 16.04.2014 № 67-Т «О работе с распоряжениями о переводе денежных средств в связи с изменением наименований подразделений Банка России» со 2 июня 2014 года меняется наименование ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области на «Отделение Псков». БИК при этом не меняется.

С 02.06.2014 при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на ЕКС № 40101810400001010002, открытый на имя УФК по Псковской области, следует в поле 13 «Банк получателя» указывать «Отделение Псков г. Псков».

Реквизиты банка получателя, необходимые для составления распоряжений о переводе денежных средств:

Банк получателя (поле 13): Отделение Псков г. Псков
БИК банка получателя (поле 14): 045805001.

Правильное заполнение платежного поручения – это гарантия своевременного зачисления платежей в бюджетную систему РФ и своевременного отражения сумм в карточках расчетов с бюджетом.

Специалисты УФНС по Псковской области сообщают, что согласно письму ЦБ РФ от 16.04.2014 № 67-Т со 2 июня 2014 года изменилось наименование ГРКЦ ГУ Банка России по Псковской области на «Отделение Псков».  При этом БИК сохранился прежним.

Таким образом, с 02.06.2014 при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации на ЕКС № 40101810400001010002, открытый на имя УФК по Псковской области, следует в поле 13 «Банк получателя» указывать «Отделение Псков г. Псков».