платежные агенты

Постановление Правительства Российской Федерации от 25.01.2017 № 70 "Об основаниях использования фискального накопителя, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев" опубликовано сегодня на Официальном интернет-портале правовой информации.

Документом устанавливается, что платежные агенты и субагенты (вне зависимости от системы налогообложения) вправе использовать фискальный накопитель, срок действия ключа фискального признака которого составляет не менее 13 месяцев. Напомним, что законом № 54-ФЗ такой срок использования установлен для организаций и ИП, применяющих ОСНО. Дополнительные основания для применения фискального накопителя с таким сроком устанавливаются Правительством, что и было сделано.

Для организаций и ИП, применяющих специальные налоговые режимы, срок действия ключа фискального признака не может составлять менее 36 месяцев. Но этот срок не касается торговли подакцизными товарами, а теперь еще и платежных агентов.

861 ТСЖ

Если товарищество собственников жилья не заключало агентских договоров с ресурсоснабжающими организациями  о приеме от физических лиц денежных средств, направленных на исполнение их денежных обязательств перед поставщиками коммунальных услуг, то ТСЖ  не является платежным агентом, в связи с чем санкции по пункту 2 статьи 15.1 КоАП РФ к нему неприменимы. Такое решение вынес Верховный суд в постановлении № 306-АД16-4262 от 05.07.2016 г.

В ходе проверки административным органом установлен факт незачисления товариществом, как платежным агентом, денежных средств, полученных от физических лиц (собственников жилья) по приходным кассовым ордерам и оприходованных в кассовую книгу товарищества, за жилищно-коммунальные услуги (холодное водоснабжение и водоотведение, услуги по вывозу и размещению твердых отходов и снабжение электроэнергией) на специальный банковский счет в соответствии с требованиями статей 4 и 8 Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами". По результатам проверки товариществу был выписан штраф по пункту 2 статьи 15.1 КоАП, с которым ТСЖ не согласилось.

Арбитражный суд Волгоградской области и Двенадцатый арбитражный апелляционный суд встали на сторону ИФНС и отказались признать решение о правонарушении незаконным, однако Верховный суд из решения отменил и вынес свой вердикт - постановление ИФНС отменить, производство по делу об административному нарушению прекратить.

Осуществляя деятельность по управлению многоквартирным домом, в том числе по предоставлению собственникам помещений коммунальных услуг, товарищество в соответствии со статьей 155 Жилищного кодекса Российской Федерации оказывает коммунальные услуги и взимает плату за них, проводя последующий расчет с ресурсоснабжающими организациями за поставленные ресурсы на основании указанных договоров, по условиям которых товарищество является заказчиком и именно у него возникают обязательства перед ресурсоснабжающими организациями по оплате поставленных ресурсов, отметил Верховный суд.

Специалисты территориальных налоговых органов Саратовской области продолжают работы в части контроля за исполнением Федерального закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

По состоянию на 01.07.2015 на территории Саратовской области в составе платежных терминалов зарегистрировано 834 единицы контрольно-кассовой техники, что составляет 87% от терминалов подлежащих оснащению ККТ.

Всего на отчетную дату инспекциями области проведено 386 проверок налогоплательщиков, являющихся владельцами платежных терминалов. Установлено 386 нарушений, что составляет 100% от числа проверенных. В соответствии с требованиями КоАП РФ предъявлено административных штрафов на сумму 1,4 млн рублей.

В соответствии с пунктом 15 статьи 4 Федерального закона № 103-ФЗ, платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой отдельный банковский счет (счета).

В отчетном периоде проведено 29 результативных проверок, и привлечены к административной ответственности по ч. 2 ст. 15.1 КоАП РФ 29 платежных агентов (100%). Из них – 18 нарушений в связи с отсутствием специального банковского счета и 11 нарушений обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств, для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет.

Опасаясь санкций Центробанка, российские кредитные организации тормозят расчеты платежных агентов с системами денежных переводов. Зачастую банки и вовсе стремятся свернуть взаимодействие с платежными агентами, которые специализируются на приеме наличных платежей в пользу поставщиков услуг (ЖКХ, сотовая связь, денежные переводы) от населения в торговых точках и через терминалы.

Кредитные организации уклоняются от проведения операций платежных агентов, закрывают спецсчета, устанавливают заградительные тарифы. При этом банки ссылаются на отсутствие необходимого программного обеспечения или изменение правил внутреннего контроля, указывают источники, знакомые с ситуацией. По их словам, некоторые платежные агенты не могут рассчитаться с системами уже в течение недели.

Официально участники рынка проблему не комментируют. Один из банкиров отмечает, что терминальный бизнес становится менее привлекательным. В частности, об утрате интереса к обслуживанию терминалов свидетельствует резкое снижение их стоимости: при себестоимости терминала более 100 тыс. рублей их начали распродавать за 15-20 тыс. рублей, пишет газета «Коммерсантъ».

Налоговые органы Тамбовской области на постоянной основе проводят контрольные мероприятия, направленные на исполнение платежными агентами требований Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» с учетом требований Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Так, в 2014 году сотрудниками ИФНС России по городу Тамбову выявлено 66 фактов неприменения ККТ в составе платежных терминалов при приеме платежей физических лиц. Нарушения установлены у 65 платежных агентов по приему наличных денежных средств и одной кредитной организации.

В отношении нарушителей вынесено 66 постановлений по делам об административных правонарушениях по части 2 статьи 14.5 КоАП РФ, которая влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1,5 до 2 тысяч рублей; на должностных лиц - от 3 до 4 тысяч рублей; на юридических лиц - от 30 до 40 тысяч рублей. Общая сумма административных штрафов составила 260 тыс. рублей.            

С целью пресечения незаконной деятельности, сотрудниками Инспекции был наложен арест на 57 платежных терминалов, что позволило в полном объеме обеспечить  взыскание административных штрафов.

157 ККТ

Налоговыми органами Югры проводится контроль соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

За первое полугодие 2014 года ИФНС России по г. Сургуту выявлено 19 платежных агентов, которые в нарушение требований Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей….», осуществляли деятельность без оснащения платежных терминалов контрольной - кассовой техникой. К нарушителям применены меры административной ответственности по ст.14.5 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации наложенных в виде штрафных санкций, общая сумма которых составила 118 тыс. рублей.

Межрайонной ИФНС России № 6 (г. Нижневартовск, Нижневартовский район) проведено 139 проверок соблюдения законодательства о применении ККТ, результативность которых составила 100%. Основная доля проверок проведена в отношении платежных агентов (субагентов), использующих платежные терминалы. В настоящее время проводится работа по привлечению нарушителей к административной ответственности.

«Объектом внимания» для сотрудников Межрайонной ИФНС России № 4 (г. Югорск, г. Советский) стали магазины «Автозапчасти» города Югорска. Проверка данной сферы деятельности индивидуальных предпринимателей оказалась своевременной – из трех проверок применения ККТ выявлено два нарушения - отсутствие кассовых аппаратов при торговле моторными маслами. Предприниматели привлечены к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ на общую сумму штрафных санкций 8 тыс. рублей.

Сотрудниками Межрайонная ИФНС России № 3 по факту обращения жителей города Нягань, поступившего в адрес Инспекции из Прокуратуры города, проведена проверка соблюдения индивидуальным предпринимателем требований применения контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов с использованием платежных карт. В ходе проверки выявлены нарушения, составлен протокол об административном правонарушении по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Налоговая служба напоминает о необходимости соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовой техники во всех сферах предпринимательской деятельности.

Центробанк РФ намерен ужесточить требования к владельцам платежных терминалов. Регулятор планирует взять под свой контроль платежных агентов – компании, проводящие платежи через терминалы.

Для компаний, принимающих через терминалы платежи физлиц в пользу поставщиков услуг, могут установить определенные требования по капиталу. Обсуждаемый размер капитала лежит в диапазоне до 10 млн. рублей, это касается только агентов первого уровня, взаимодействующих с поставщиком напрямую. Компании, которые не смогут нарастить чистые активы до установленного уровня, будут вынуждены покинуть рынок.

По данным ЦБ, в 2012 году оборот небанковских платежных агентов составил 870 млрд. рублей. По данным Росфинмониторинга, сейчас в РФ действует порядка 1,7 тыс. таких компаний. По подсчетам специалистов, установление регуляторных требований по чистым активам со стороны ЦБ приведет к тому, что рынок платежных агентов лишится трети своих участников. Речь идет о мелких игроках, а крупные федеральные игроки, на долю которых приходится более 90% платежей, уже соответствуют этим требованиям, пишет «Коммерсантъ».

В Сахалинской области за 8 месяцев текущего года налоговиками было проведено 98 проверок платежных агентов. При этом  в 75 случаях были выявлены различные нарушения.

По результатам выявленных нарушений предъявлено административных штрафов на общую сумму 193 тыс. руб., передает пресс-служба регионального УФНС.  

Специалисты УФНС по Республике Адыгея напоминают, что с 1 января 2014 года платежные агенты при приеме платежей вправе использовать платежные терминалы, содержащие в своем составе контрольно-кассовую технику, соответствующую установленным требованиям.

К настоящему времени ФНС России подготовлен перечень моделей ККТ, которые вправе применять платежные агенты с 1 января следующего года при осуществлении деятельности по приему платежей.

В настоящее время в Государственный реестр включены сведения о 38 таких моделях ККТ.

Модели ККТ, не включенные в прилагаемый перечень, которые в настоящее время применяют платежные агенты, подлежат снятию с учета в налоговых органах до конца текущего года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Адыгея на ведомственном сайте.

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена уплата налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов через платежных агентов, банковских платежных агентов.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-08/32680 от 12.08.2013.

Ведомство также отмечает, что общие положения об исполнении обязанности по уплате и порядок уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов регулируются соответственно статьями 45 и 58 Налогового кодекса РФ.

ФНС РФ в своем письме № АС-4-2/12445@ от 11.07.2013 напоминает, что платежный агент при приеме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику с фискальной памятью и контрольной лентой, а также соблюдать требования законодательства РФ о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов.

Ведомство также отмечает, что Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ и Федеральным законом от 03.06.2009 № 121-ФЗ установлены дополнительные требования к контрольно-кассовой технике, применяемой платежными агентами:

  • наличие обязательных реквизитов, печатаемых на кассовом чеке, выдаваемому платежным агентом плательщику ;
  • передача в фискальном режиме в платежный терминал или банкомат зарегистрированной информации о платежах в некорректируемом виде и предоставление информации для печати кассового чека платежным терминалом или банкоматом в некорректируемом виде.
При этом ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники до дня вступления в силу закона N 103-ФЗ и не соответствующая требованиям данного закона, может применяться при приеме платежей до 1 января 2014 года при условии ее регистрации платежным агентом в налоговых органах до 1 января 2011 года.

Таким образом, применение платежными агентами контрольно-кассовой техники, включенной в Государственный реестр до дня вступления в силу закона № 103-ФЗ и не соответствующей требованиям данного закона, после 01.01.2014 не допускается.

В настоящее время в Государственный реестр включены сведения о 38 моделях контрольно-кассовой техники, соответствующих данным требованиям, которую вправе применять платежные агенты при осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц после 01.01.2014.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа, утверждающего форму, формат и порядок предоставления оператором по приему платежей физических лиц информации по запросам налоговых органов.

Текст документа размещен на сайте ФНС РФ.

Документ разработан в соответствии с частью 8 статьи 7 Федерального закона № 103-ФЗ от 03.06.2009 «О деятельности по приему платежей, осуществляемой платежными агентами».

ФНС разработала также форму и порядок направления налоговым органом запроса оператору по приему платежей физических лиц.