платежные документы

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга информирует руководителей, финансовых директоров и главных бухгалтеров организаций, а также предпринимателей о значительном количестве ошибок в оформлении платежных документов при осуществлении налоговых платежей.

В адрес ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга за 7 месяцев 2013 года направлено 1 409 запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 15 017 тыс. руб., сформированного Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области на основании платежных документов, в которых налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и другими плательщиками обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами (далее - плательщики), не указана (неверно указана) информация в полях расчетных документов 104 "КБК", 105 "ОКАТО", 61 "ИНН получателя" и 103 "КПП получателя".

Анализ платежных документов, отнесенных Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области на невыясненные поступления за 7 месяцев 2013 года, показал:
 

  • 373 ПД на общую сумму 6 878 тыс. руб. или 26,5% – платежные поручения в уплату налога на доходы физических лиц;
  • 159 ПД на общую сумму 2 153 тыс. руб. или 11,3% – платежные документы на уплату налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (УСН, ЕНВД);
  • 145 ПД на общую сумму 107 тыс. руб. или 10,3% –плата за предоставление информации, содержащейся в ЕГРНе, плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛе и в ЕГРИПе. (платежи для Межрайонной ИФНС России № 10 по Оренбургской области, получатель – ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга);
  • 119 ПД на общую сумму 1 930 тыс. руб. или 8,4% – уплата имущественных налогов.
Необходимо обратить внимание! В обязательном порядке подлежат корректному заполнению следующие реквизиты расчетного документа: КБК, ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя.

В случае неверного заполнения (либо отсутствия) любого из этих реквизитов в полях расчетных документов платежи относятся к разряду невыясненных поступлений.

ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга напоминает, что если в платежном поручении значения полей отсутствуют, некорректны или не согласуются друг с другом, документу присваивается состояние невыясненного поступления.

При этом не обеспечивается своевременное поступление денежных средств в соответствующий вид бюджета, а значит и установленная Налоговым Кодекса РФ (статья 8) цель уплаты налога - финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Кроме этого, платеж не может быть разнесен в карточку "Расчеты с бюджетом", предназначенную для учета сведений о расчетах с бюджетом плательщиков по текущим платежам и неурегулированной задолженности, соответственно, до момента выяснения платежа за плательщиком в ней числится задолженность со всеми вытекающими для него последствиями.

С целью недопущения ошибок в платежных документах, Инспекция напоминает, что оформление платежных документов должно осуществляться в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.11.2004г. № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».

При заполнении полей 104 - 110 расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса:
 

  • налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо ("01");
  • налоговый агент ("02");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель ("09");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - нотариус, занимающийся частной практикой ("10");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет ("11");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства ("12");
  • налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета) ("13").
ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга просит Вас принять все меры по недопущению отнесения Ваших платежей к разряду «невыясненных».

Управление ФНС России по Чукотскому автономному округу обращает внимание, что единым получателем перечисленных видов платежей за услуги, оказываемые налоговыми органами, определена Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Чукотскому автономному округу:

18210807310011000110 - государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
18211301020016000130 - плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП;
18211301010016000130 - плата за предоставление информации содержащейся в ЕГРН;
18211301190016000130 - плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц.

Реквизиты для заполнения платежного документа:

Получатель:    УФК по Чукотскому автономному округу  (Межрайонная ИФНС  России № 1 по Чукотскому АО)
ИНН:          8709008251        
КПП:          870901001
Счет:          40101810400000010000
Банк получателя:     ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г.Анадырь
БИК:           047719001

28 июня 2013 года заместитель начальника Межрайонной ИФНС России № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу Т.В. Михалева провела встречи с представителями банков. Цель - анализ причин отнесения поступлений к невыясненным платежам.
 
С апреля по июнь 2013 года в налоговую инспекцию от Управления Федерального казначейства по Архангельской области на уточнение платежа поступил 321 документ на сумму 2,8 млн. рублей. Основные причины отнесения платежей в разряд «невыясненных» – неверное указание в документах ИНН, КПП получателя, а также КБК и ОКАТО.
 
В связи с этим Татьяна Владимировна рекомендовала участникам встреч усилить визуальный контроль за принимаемыми документами и выдавать своим клиентам памятки с правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов.
 
Также она напомнила представителям кредитных учреждений, что самостоятельно и без ошибок заполнить платежный документ на перечисление налогов и сборов в бюджетную систему можно с помощью Интернет-сервисов Налоговой службы: «Заполнить платежное поручение», «Узнай свою задолженность», «Уплата госпошлины».
 
В ходе встреч работники банков изъявили желание открыть свой «Личный кабинет налогоплательщика», а также распространять своими силами листовки и бланки заявлений на подключение к  данному интерактивному сервису, который помимо прочего позволяет оплачивать налоги через Интернет.

Управление ФНС России по Чукотскому автономному округу обращает внимание, что единым получателем перечисленных видов платежей за услуги, оказываемых налоговыми органами, определена Межрайонная инспекция ФНС России № 1 по Чукотскому автономному округу:

18210807310011000110 - государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
18211301020016000130 - плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП;
18211301010016000130 - плата за предоставление информации содержащейся в ЕГРН;
18211301190010000130 - плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц.

Реквизиты для заполнения платежного документа:

Получатель:     УФК по Чукотскому автономному округу
        (Межрайонная ИФНС  России № 1 по Чукотскому АО)
ИНН:                 8709008251        
КПП:    870901001
Счет:                 40101810400000010000
Банк получателя:     ГРКЦ ГУ Банка России по Чукотскому АО г.Анадырь
БИК:                  047719001.

Отнесение платежных документов к разряду «невыясненных поступлений» по причине их неправильного оформления, приводит к росту задолженности налогоплательщика, а также несвоевременному зачислению денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, т.е. невыполнению основной цели уплаты налога – финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Всего в мае по области поступило 1718 платежных документов, общая сумма по которым составила 36 321 тыс. рублей и была отнесена Управлением Федерального казначейства по Оренбургской области к разряду «невыясненных поступлений».

Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области обращает внимание, что оформление платежных документов плательщиками должно осуществляться в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106н «Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» (с учетом изменений от 01.10.2009 № 102н).

Информация о порядке заполнения платежных документов размещена на информационных стендах в инспекции по месту постановки на налоговый учет, а также на сайте в разделе «Налоговая отчетность», подраздел «Порядок и сроки уплаты налогов и сборов» и убедительно просит налогоплательщиков обратить внимание на правильное оформление платежных документов при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

Плательщики, допустивших в мае 2013 года наибольшее количество нарушений Правил оформления платежных документов.

К 15 июня налоговые органы Москвы закончат работу по формированию налоговых уведомлений на уплату имущественных налогов. К настоящему времени более 80% инспекций города Москвы сформировали и передали в Филиал ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Москве свыше 3 млн. налоговых уведомлений и платежных документов на уплату имущественных налогов за 2012 год.

Централизованную печать и массовую рассылку документов осуществляет Филиал ФКУ «Налог - Сервис» ФНС России в г. Москве. При этом на конвертах с налоговыми уведомлениями в качестве отправителя будет указано: ПКО ФМ Новомытищинский пр-т, д.47 А, Мытищи, Московской области, 141020.

Для отправки налогоплательщикам уже передано в почтовые отделения более 2 млн. налоговых документов.

Как и в прошлом году, вместе с налоговым уведомлением и платежными документами налогоплательщики получат и специальную форму заявления, которая заполняется в случае, если в налоговом уведомлении имеются неточности или недостоверная информация о земельном участке, транспортном средстве, квартире или иной собственности. По данной форме налогоплательщик может обратиться в налоговую инспекцию, которая направила налоговое уведомление, и сообщить о неточностях или недостоверной информации.

Заявление можно направить в адрес ИФНС России почтовым отправлением или в электронном виде через Интернет-сайт ФНС России.

Не дожидаясь почтовой рассылки все налогоплательщики, подключившиеся к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» могут увидеть в «Личном кабинете» расчет и начисленные суммы налоговых платежей и налоговые уведомления в разделе «Документы». Кроме того, данный Интернет-сервис позволяет налогоплательщику:

  • распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; 
  • производить оплату начисленных сумм налогов, оплачивать налоговую задолженность;
  • контролировать состояние расчетов с бюджетом; 
  • получать актуальную информацию об объектах налогообложения, по которым производилось начисление имущественных налогов;
  • обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию. 
Чтобы подключиться к сервису, необходимо лично обратиться в любую инспекцию ФНС России с заполненным заявлением (или заполнить его в инспекции) и паспортом подать заявление на подключение к услуге можно и в электронном виде через сайт ФНС России www.nalog.ru или УФНС по г. Москве www.r77.nalog.ru. Но для получения первичного пароля необходимо посетить инспекцию лично для того, чтобы исключить получение сведений посторонними лицами.

Ошибки в платежных поручениях на перечисление налогов – явление не редкое, а урегулировать их последствия достаточно сложно. Налогоплательщики порой не указывают в платежных поручениях коды бюджетной классификации, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя или проставляют несуществующие код бюджетной классификации, ОКАТО, ИНН и КПП получателя.

Поступления по этим документам относятся к разряду невыясненных поступлений и остаются важной и острой проблемой как для налоговой инспекции, так и для самих налогоплательщиков.

В целях сокращения объема невыясненных платежей, своевременного распределения платежей в соответствующие бюджеты системы РФ, при оформлении платежного поручения следует быть очень внимательным.

Для удобства рекомендуем воспользоваться электронным сервисом «Заплати налоги». С его помощью можно перейти на все сервисы, которые позволяют сформировать платежный документ.

Межрайонная инспекция ФНС России №13 по Нижегородской области (г. Урень) напоминает налогоплательщикам, что с 01.01.2013 в соответствии с Законом Нижегородской области от 01.11.2011 №153-З «О преобразовании муниципальных образований Шахунского муниципального района Нижегородской области» муниципальные образования Шахунского района Нижегородской области преобразованы в новое муниципальное образование «городской округ г. Шахунья» с кодом ОКАТО 22458000000.

Правильное указание кода ОКАТО при заполнении платежных документов позволит избежать «невыясненных поступлений», которые влекут за собой начисление пеней и штрафных санкций.

Межрайонная ИФНС России №13 по Нижегородской области призывает налогоплательщиков правильно заполнять платежные документы.

В связи с изменениями с 1 января 2013 года кода причины постановки на учет (или КПП) налоговых инспекций Удмуртской Республики наблюдается резкий рост невыясненных платежей у налогоплательщиков.

За 1 квартал 2013 года в налоговые органы Удмуртской Республики поступило 70 270 невыясненных платежей на общую сумму более 1 миллиарда рублей. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года количество невыясненных платежей увеличилось в 9 раз.


Обращаем внимание, что при оформлении платежных документах на уплату налогов реквизит КПП получателя (поле 103) является обязательным к заполнению. При его отсутствии или неверном заполнении платежный документ будет отнесен органами Федерального казначейства в разряд «невыясненных». Для уточнения платежа необходимо написать заявление в инспекцию, которая указана в платежном документе «Получателем средств».

Действующие по состоянию на 1 января 2013 года ИНН и КПП инспекций республики размещены в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - ИНН и КПП инспекций ФНС России по Удмуртской Республике.

Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ утверждены Приказом Минфина России от 24.11.2004 № 106н. Данный приказ и порядок оформления платежных документов в 2013 году с приложением образцов их заполнения размещены в разделе Налоговая отчетность - Порядок и сроки уплаты налогов и сборов - Правила заполнения расчетных документов.

При оформлении платежных документов, информация обо всей имеющейся у налогоплательщика задолженности на дату выставления требования в требовании об уплате налога, сбора, пени и штрафов приведена в разделе «Справочно»;

- на строку «Итого» в табличной части документа не оформляются платежные документы;

- уплате подлежат суммы, указанные в табличной части требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов в разбивке по КБК и ОКАТО.

Таким образом, плательщик должен заполнять платежный документотдельно на сумму задолженности по налогу, отдельно по пене с учетом указанных в требовании кодов бюджетной классификации и кодов ОКАТО.

Управление ФНС России по Свердловской области обращает внимание всех заинтересованных лиц, что с 01.01.2013
при заполнении платежных документов по оплате по нижеперечисленным видам государственной пошлины (платы) для услуг, оказываемых территориальными регистрирующими (налоговыми) органами Свердловской области:

 

государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (КБК – «182 1 08 07310 01 1000 110»);
плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП (КБК – «182 1 13 01020 01 6000 130»);
плата за предоставление информации, содержащейся в ЕГРН (КБК – «182 1 13 01010 01 6000 130»);
плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц (КБК – «182 1 13 01190 01 6000 130»)

следует использовать следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области:

Наименование инспекции-получателя платежа – Межрайонная инспекция ФНС России № 24 по Свердловской области
Код регистрирующего органа – 66236
Код налогового органа – 6678
ОГРН – 1116659010291
ИНН/ КПП – 6678000016/ 667801001
Код ОКАТО – 65401000000

Уважаемые налогоплательщики! Обращаем Ваше внимание на необходимость правильного заполнения реквизитов платежных документов при перечислении налогов и сборов в бюджетную систему Российской Федерации. При четком соблюдении правил указания информации в полях платежных документов на перечисление платежей в бюджет, информация из платежного поручения в автоматически заносится в карточку «Расчеты с бюджетом» налогоплательщика по соответствующему налогу, что позволяет налогоплательщику своевременно исполнить свою обязанность по уплате налогов, а также свести к минимуму конфликты с налоговым органом при идентификации платежа.
УФНС России по Республике Марий Эл предлагает использовать следующие образцы при заполнении платежных документов:

 

1. Образцы заполнения платежных поручений на уплату налога, пени и штрафа по НДС. Примеры № №1, 2, 3
2. Образцы заполнения платежных извещений на уплату налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.Примеры №№ 4, 5
3. Образцы заполнения платежных поручений на уплату НДФЛ. Примеры №№ 6, 7, 8, 9
4. Образцы заполнения платежных документов на уплату задолженности по налогам и сборам на основании выставленного налоговым органом требования. Примеры № №11, 12, 13, 14, 15
 
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Марий Эл во избежание ошибок при оформлении платежных документов, рекомендует воспользоваться электронным сервисом «Заполнить платежное поручение».

Инспекция ФНС России по Лужскому району постоянно информирует налогоплательщиков о необходимости правильного заполнения платежных документов. Сотрудники проводят индивидуальные консультации налогоплательщиков, семинары. На информационных стендах инспекции размещены материалы для правильного заполнения платежных документов. Начальник отдела работы с налогоплательщиками Е.В.Мельникова поднимала этот вопрос в статье, опубликованной на сайте Управления ФНС России по Ленинградской области 17 декабря 2012 года.

Аналитический отдел ИФНС России по Лужскому району обратил внимание, что часто одни и те же налогоплательщики допускают ошибки при заполнении платежных поручений и составил рейтинг налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), допустивших наибольшее количество ошибок при заполнении платежных поручений в декабре 2012 года.

Что является причиной ошибок – элементарная невнимательность, отсутствие сведений о правильных реквизитах или наплевательское отношение («я заплатил, а вы разбирайтесь») – знают только сами налогоплательщики.

А сотрудникам налоговой инспекции остается только публиковать «имена героев».

Налогоплательщик

ИНН

КПП

Кол-во платежных документов, оформленных с нарушением правил

Муниципальное общеобразовательное учреждение "Мшинская средняя общеобразовательная школа"

4710023641

471001001

11

Муниципальное унитарное предприятие "Городское хозяйство"

4710030737

471001001

11

Мичуринское лесничество Министерства обороны Российской Федерации - филиал федерального государственного казенного учреждения "Территориальное управление лесного хозяйста»

7704761773

471043001

8

Муниципальное общеобразовательное учреждение "Оредежская средняя общеобразовательная школа"

4710006131

471001001

8

Общество с ограниченной ответственностью "ЭЦМ Северо-Запад"

7805475730

780501001

5

Открытое акционерное общество" Лужский мясокомбинат"

4710003606

471001001

5

ПС-330 кВ "Лужская"

4716016979

471045001

5

Закрытое акционерное общество "Скреблово"

4710003596

471001001

4

ИП ИВАНОВ ВАЛЕРИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ

471000998273

 

4

Общество с ограниченной ответственностью "Агрохолдинг "Лужский"

4710027212

471001001

4

ИП ПРИБЫТКОВ ЕВГЕНИЙ АЛЕКСАНДРОВИЧ

471000060367

 

4

МУ СКЦ ДиО Толмачевского городского поселения

4710026498

471001001

3

муниципальное казенное учреждение "Лужский киноцентр "Смена"

4710011815

471001001

3

ИП ЗАРЕЦКИЙ ДМИТРИЙ СЕРГЕЕВИЧ

471005982703

 

3

Муниципальное унитарное предприятие "Заклинская управляющая компания"

4710032068

471001001

3

Общество с ограниченной ответственностью "Влад и К "

4710021235

471001001

3

Общество с ограниченной ответственностью "МиА"

4710028985

471001001

3

Общество с ограниченной ответственностью "Энергострой Репкин"

4710026593

471001001

3

Общество с ограниченной ответственностью Фирма"Гарант"

4710000010

471001001

3

ИП ЦЫПОВ АЛЕКСАНДР АЛЕКСАНДРОВИЧ

471000886636

 

3

 

Управление ФНС России по Свердловской области обращает внимание всех заинтересованных лиц, что с 01.01.2013
при заполнении платежных документов по оплате по нижеперечисленным видам государственной пошлины (платы) для услуг, оказываемых территориальными регистрирующими (налоговыми) органами Свердловской области:
 
государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (КБК – «182 1 08 07310 01 1000 110»);
плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП (КБК – «182 1 13 01020 01 6000 130»);
плата за предоставление информации, содержащейся в ЕГРН (КБК – «182 1 13 01010 01 6000 130»);
плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц (КБК – «182 1 13 01190 01 6000 130»)
 
следует использовать следующие реквизиты Межрайонной ИФНС России № 24 по Свердловской области:
Наименование инспекции-получателя платежа – Межрайонная инспекция ФНС России № 24 по Свердловской области

Код регистрирующего органа – 66236
Код налогового органа – 6678
ОГРН – 1116659010291
ИНН/ КПП – 6678000016/ 667801001
Код ОКАТО – 65401000000

Перечисление денежных средств на уплату налогов еще не означает, что эти средства поступят в бюджет. Неправильно  заполненный налогоплательщиками платежный  документ (платежное поручение, платежное извещение Форма № ПД 4-сб (налог)) попросту «зависает» и налоги в бюджет не поступают, соответственно обязанность налогоплательщика считается не исполненной. А этот платеж с неверными реквизитами попадает в категорию «невыясненных» платежей и требуют дополнительного уточнения.

Неверное перечисление налоговых платежей влечет за собой массу неприятных последствий:

  • возникновение недоимки;
  • начисление пеней;
  • направления требования об уплате и других мер принудительного взыскания.
Наиболее часто встречающиеся ошибки при заполнении платежных документов:
  • Не найден лицевой счет по значениям в ИНН или КПП, т.е. неточности в заполнении ИНН, КПП;
  • Неверно указан статус плательщика, основание платежа, налоговый период;
  • КБК в справочнике не актуален;
  • Длина определенного реквизита превышает количество символов;
  • Не удалось определить норматив распределения для значений КБК и ОКАТО;
  • Бюджет лицевого счета не соответствует бюджету расчетного счета получателя;
  • Банковский счет получателя не соответствует указанному счету.
В 2012 году стало больше невыясненных платежей от физических лиц. По состоянию на 01.01.2013 г. поступило на счет невыясненных платежей 12824 документов на общую сумму 218,1 млн. руб., из них 3329 документов, или 26% от физических лиц, уплачивающих налоги через Сбербанк России.
 
На сегодня Межрайонными ИФНС России по Республике Тыва уточнено по назначению платежа 12260 платежных документов на сумму 200,3 млн. рублей.

Для уточнения платежа налоговые органы информируют налогоплательщиков о совершенных ошибках путем направления уведомления об ошибочном указании информации в расчетных документах с отрывной формой заявления к уведомлению об уточнении отдельных реквизитов в платежных поручениях. При получении данного уведомления налогоплательщику необходимо заполнить отрывную форму заявления с указанием правильных реквизитов и направить в инспекцию.

В случае, когда уточнение платежа невозможно, это из-за указания неправильного номера счета Федерального казначейства, денежные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика на основании заявления налогоплательщика по месту его налогового учета. Образец заявления на возврат с невыясненных платежей можно посмотреть здесь.

Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки в расчетных документах ему необходимо представить в налоговый орган заявление об уточнении назначения платежа с приложением копии расчетного документа с отметкой банка.

Возможность сформировать и распечатать платежку с правильными реквизитами предоставлена на сайте УФНС России по Республике Тыва с помощью сервиса «Заполнить платежное поручение».

Уважаемые налогоплательщики! В целях предотвращения объема невыясненных платежей, своевременного распределения платежей в соответствующий бюджет и  в конечном итоге актуальной базы данных налогоплательщиков (лицевых счетов) - правильно заполняйте реквизиты платежного документа.

По вопросам заполнения платежных документов можете обратиться по телефону горячей линии Управления 9-40-45.

В повседневной деятельности правового отдела Инспекции ФНС РФ №1 по г. Нальчику при взыскании задолженности утвердилась практика, когда налогоплательщик представляет, в качестве доказательств уплаты налога, неправильно оформленные платежные документы. Данное обстоятельство негативно отражается, как на работе налогового органа, так и на налогоплательщиков с отвлечением огромных ресурсов (денежных, людских, информационных, временных, технологических и прочих).Особенности оформления организациями и индивидуальными предпринимателями платежных поручений на перечисление налоговых платежей в части указания информации о плательщике, получателе и самом платеже установлены приказом Минфина России от 24.11.2004 г. № 106н . Всю необходимую информацию для уплаты налога можно получить в инспекции по месту своего учета.

Если налогоплательщик ошибся при указании принадлежности, основания и типа платежа, налогового периода или статуса плательщика, органы Федерального казначейства РФ (ФК РФ) могут отнести платеж к так называемым невыясненным поступлениям. В этом случае налогоплательщик может подать в налоговый орган заявление об уточнении платежа. Однако это возможно, если счет Управлении ФК и наименование банка получателя юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями указаны правильно и поэтому ошибка не привела к непоступлению средств в бюджет. Это следует из пп. 4 п. 4, абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ.

На перечисление пеней, начисленных по недоимке, нужно заполнить отдельное платежное поручение. Также отдельный документ следует составить при уплате штрафа.

Анализ показывает, при заполнении платежного поручения на уплату налога организации и индивидуальные предприниматели приводят неправильные КБК (коды бюджетной классификации), счет Федерального казначейства, ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления), неверно указывают основание и тип платежа, налоговый период, статус плательщика и др.

В зависимости от последствий эти ошибки могут быть двух видов:
     а) ошибки, в результате которых платеж в бюджет не поступил;
     б) ошибки, несмотря на которые налог поступил в бюджет, но существует риск спора с инспекцией о том, считается ли он уплаченным.

Проанализируем их более подробно.

1. Налог не считается уплаченным, если в платежном поручении налогоплательщик неправильно указал:
     – счет УФК (Управление Федерального казначейства), на который должен был поступить платеж;
     – наименование банка, в котором открыт счет УФК.

В данной ситуации обязанность по уплате налога не считается исполненной. В результате таких ошибок придется уплатить налог еще раз. Более того, инспекция может начислить пени и привлечь налогоплательщика к ответственности за неуплату (неперечисление) налога (ст. ст. 75, 122, 123 Налогового кодекса РФ (НК РФ)).

Вместе с тем, отдельные суды приходят к иному выводу: ошибка в счете УФК не обязательно означает, что налог не уплачен. Например, Федеральный арбитражный суд Московского округа в постановлении от 03.04.2012 г. № А40-42830/11-99-191 подчеркнул, что при указании счета другого УФК налог также считается уплаченным, поскольку платеж все же поступил в бюджет. Однако такие решения в судебной практике единичны.

2. Если при уплате налога налогоплательщик правильно указал счет УФК и банк получателя, но допустил ошибки в других сведениях, то это не препятствует поступлению налога в бюджет (пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ). Иными словами, налог считается уплаченным, если, например, в платежном поручении указаны неверный КБК или ОКАТО, неверные наименование налогового органа, его ИНН, КПП.

Несмотря на это, споры с налоговыми органами в связи с ошибками в КБК, ИНН, КПП все же возникают. В такой ситуации целесообразно подать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа (абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

При обнаружении в платежных документах ошибки в указании основания, типа и принадлежности платежа, налогового периода или статуса плательщика налогоплательщик вправе уточнить платеж. Однако это возможно, когда денежные средства поступили в бюджет.

В случае если юридические и физические лица ошиблись в счете УФК или в наименовании банка получателя, то уточнить такой платеж не удастся, поскольку налог не считается уплаченным. Однако его можно вернуть в порядке ст. 78 НК РФ.

Для уточнения платежа необходимо подать в налоговый орган заявление в произвольной форме. К нему следует приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление на соответствующий счет УФК.

В заявлении необходимо объяснить, какая именно ошибка была допущена, и просить налоговый орган уточнить платеж. При необходимости налогоплательщик может провести с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом.

По итогам рассмотрения заявления налоговый орган может принять решение об уточнении платежа. Решение выносится в течение 10 рабочих дней: со дня получения заявления или с момента подписания с акта совместной сверки расчетов по налогам (если такая сверка проводилась). О принятом решении инспекция должна уведомить налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.

Налоговый орган уточняет платеж на день, когда налогоплательщик фактически уплатил налог. Поэтому налоговый орган обязан пересчитать пени, которые были начислены им за период со дня уплаты налога до дня принятия решения об уточнении платежа.

При ошибке в КБК уточнение производится в рамках того налога, по которому был зачислен платеж. Например, если вместо КБК налога на прибыль налогоплательщиком указан КБК по НДС, этот платеж налогоплательщик сможет уточнить только в качестве платежа по НДС.

Представляется, что такой подход ограничивает налогоплательщиков в праве на уточнение налоговых платежей. Нельзя уточнить платеж, только если допущена ошибка в счете Федерального казначейства или в наименовании банка получателя (пп. 4 п. 4, абз. 2 п. 7 ст. 45 НК РФ).

При ошибке в КБК налог считается уплаченным в бюджет, и уточнение платежа возможно, даже если указан КБК другого налога. Аналогичного вывода придерживаются и арбитражные суды.

Можно сделать вывод о том, что если юридические или физические лица допустили ошибку в КБК и налоговый орган отказал им в уточнении платежа по КБК, который относится к другому налогу, налогоплательщик вправе обжаловать это решение в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

Валериан ХОЧУЕВ, начальник юридического отдела Инспекции ФНС России№1 по г.Нальчику, доктор экономических наук.

Межрайонная инспекция ФНС России № 22 по Красноярскому краю 31 января 2013 года приглашает на «круглый стол» на тему: «Правила заполнения платежных документов на перечисление налоговых платежей».

Основная цель «круглого стола» — приобретение бухгалтерами практических навыков грамотного заполнения платежных документов с целью исключения ошибок и минимизации «невыясненных» платежей, ведущих к росту невыясненных платежей, и, как следствие — к дополнительным временным и трудовым затратам и бухгалтеров и налоговых инспекторов.
Участникам «круглого стола» будут представлены примеры правильного заполнения платежных документов, порядок использования в работе таблицы соответствия ИНН-КПП-КБК-ОКАТО, а также возможности интернет-сервисов сайта Федеральной налоговой службы.

«Круглый стол» состоится 31 января 2013 года по адресу: Красноярск, ул. 60 лет Октября, 83 «а», актовый зал. Начало в 10.00. Телефон для справок: (391) 252-75-70.

29 января 2013 года, с целью повышения налоговой грамотности налогоплательщиков, в конференц-зале Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области состоится бесплатный семинар для налогоплательщиков по вопросам заполнения платежных документов.

Как показывает практика, заполняя платежные документы, налогоплательщики, как физические, так и юридические лица, и предприниматели нередко допускают ошибки, в том числе при указании кодов бюджетной классификации, счетов Федерального казначейства и банка получателя, кодов ОКАТО, что в свою очередь может стать причиной попадания платежа в разряд “невыясненных”.

В связи с этим, на планируемом семинаре, специалисты Инспекции расскажут налогоплательщикам о действующей с 1 января текущего года обновленной бюджетной классификации, утвержденной приказом Минфина России от 21.12.2012 №171н, порядке уточнения невыясненных поступлений, а также порядке заполнения полей в платежных документах.

Кроме того, особое внимание сотрудники Налоговой службы Московской области уделят типичным ошибкам, допускаемым налогоплательщиками и специализированным Интернет-сервисам, таким как «Адрес и платежные реквизиты вашей инспекции», «Заполнить платежное поручение», «Уплата госпошлины» и т.д.

Место проведения семинара: г. Коломна, ул. Фрунзе, д.43, конференц-зал.
Регистрация участников: в 9:30
Справки по телефону: (496) 614-32-24

Напоминаем, что узнать о планируемых бесплатных семинарах, проводимых на территории вашего города или района, можно в разделе "Помощь налогоплательщику/Бесплатные семинары для налогоплательщиков". 

Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области обращает внимание, что при заполнении в 2013 году платежных документов для уплаты госпошлины и оплаты услуг за предоставления информации из государственных реестров необходимо указывать следующие реквизиты:

КБК 182 1 08 07310 01 1000 110 - «Государственная пошлина за повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе»;

КБК 182 1 13 01010 01 6000 130- «Плата за предоставление информации содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков»;

КБК 182 1 13 01020 01 6000 130 – «Плата за предоставление сведений и документов, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей»;

КБК 182 1 13 01190 01 6000 130 – «Плата за предоставление информации из реестра дисквалифицированных лиц».
 
Получатель УФК по Челябинской области (ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска)
ИНН получателя 7452000320
КПП получателя 7452301001
Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области, г.Челябинск
БИК 047501001
Счет 40101810400000010801
Код ОКАТО 75401000000

Почти 3 миллиона рублей оплатили смоленские налогоплательщики в 2012 году при помощи специального онлайн-сервиса «Узнай свою задолженность», оформив 6 147 платежных документов. Это стало возможным благодаря подписанным договорам между налоговой службой и банковскими учреждениями России.

Сегодня клиенты 13 банков страны могут совершать расчеты с бюджетом по налоговым обязательствам, не выходя из дома или офиса: Сбербанка, КИВИ Банка, Газпромбанка, Промсвязьбанка, Петербургского социального коммерческого банка, Судостроительного банка, Азиатско-Тихоокеанского Банка, Банка «Таврический», ВТБ 24, Военно-Промышленного Банка, Коммерческого банка «Центр-инвест», Инбанка и ОАО «Консервативный Коммерческий Банк».


Налоговая служба подчеркивает, что готова к заключению подобных соглашений и с любыми другими кредитными организациями, заинтересованными в приеме платежей от населения через сервисы онлайн-оплаты. Интернет – банкинг позволяет снизить временные издержки и затраты сил налогоплательщиков, добросовестно исполняющих свои обязанности перед государством. Оплатить квитанции, используя современные возможности, можно без комиссий, в любое время суток и с уверенностью в безопасности платежа.

Развитие электронной среды налоговой службы ведет к повышению эффективности сборов налогов, улучшению уровня обслуживания налогоплательщиков. Удобная схема виртуального общения с налоговыми органами стремительно завоевывает почитателей, ценящих личное время.