Управление настоятельно рекомендует руководителям, финансовым директорам и главным бухгалтерам организаций, а также предпринимателям быть внимательнее при оформлении платежных документов по НДФЛ
Об ошибках в оформлении платежных документов при осуществлении налоговых платежей.
 
Управлением Федеральной налоговой службы по Пермскому краю проведен анализ невыясненных поступлений за май-июнь 2012 года.
 
За этот период в адрес территориальных налоговых органов Пермского края Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю направлено 17866 запросов на выяснение принадлежности платежа на сумму 296,1 млн. рублей.
 
Главная причина - налогоплательщиками не указана или неверно указана информация в полях расчетных документов 104 «КБК», 105 «ОКАТО», 61 «ИНН получателя» и 103 «КПП получателя».
 
Подавляющее большинство ошибок обусловлено тем, что с 5 апреля 2012 года отменена временно введенная в начале 2012 года автоматическая перекодировки органами Федерального казначейства отдельных кодов бюджетной классификации (КБК) по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
 
Количество невыясненных поступлений по этому налогу составило – 6 400 документов (35,8 %) на сумму 136 443,7 тыс. руб. (46% от общей суммы невыясненных поступлений).
 
В целях максимального снижения невыясненных поступлений, а также своевременного поступления доходов в бюджетную систему Российской Федерации, Управление просит особое внимание обратить на заполнение реквизита 104 «КБК» при оформлении расчетных документов на перечисление НДФЛ.
 
Таблица соответствия кодов доходов бюджетной классификации Российской Федерации по НДФЛ, действовавших в 2011 году, кодам классификации 2012 года.

Приказом  Минфина России от 28.12.2010 N 190н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", опубликован в 7 - 19 номерах "Финансовой газеты" за 2011 г. внесены изменения в классификацию по следующим КБК, относительно УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Указанный Приказ не является нормативным правовым актом о налогах и сборах, поэтому на него не распространяется ст. 5 Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующая действие актов законодательства о налогах и сборах во времени.

Вместе с тем при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации в 2011 г. следовало руководствоваться данным Приказом Минфина России.

При этом в расчетных документах на перечисление налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2012 г.), следовало указывать КБК 18210501011011000110 «Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы».

В соответствии с п. 7 ст. 45 Кодекса при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщику следует подать в налоговый орган по месту своего учета заявление об уточнении платежа с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить КБК.

На основании указанного заявления и акта совместной сверки расчетов, если такая совместная сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога.

При этом налоговый орган осуществляет пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджетную систему Российской Федерации до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа.

Обращаем внимание, что на налоговые органы не возложены полномочия самостоятельно, без заявления налогоплательщика осуществлять уточнение платежа.

Учитывая изложенное, для урегулирования рассматриваемого вопроса об уточнении платежа Вы вправе обратиться в налоговый орган по месту учета.

При исполнении налогоплательщиками одной из основных обязанностей, установленной статьями 23 и 45 НК РФ по уплате  налогов и сборов в бюджетную систему, допускаются ошибки при оформлении платежных документов по уплате налогов и сборов, - поясняют в МИФНС России №14 по Алтайскому краю.

Допускаемые ошибки плательщиками при оформлении платежных документов на перечисление налоговых платежей приводят к тому, что такие платежи относятся к разряду невыясненных поступлений, а, следовательно, не будут считаться оплаченными. Поэтому важно быть внимательными при заполнении таких документов.

Основные ошибки, которые допускаются налогоплательщиками, как юридическими так и физическими лицами, - это неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, а также кодов бюджетной классификации (КБК), код ОКАТО муниципального образования. Если допущена хотя бы одна из указанных ошибок, денежные средства попадают в карточку "Расчеты с бюджетом", только после уточнения налоговым органом.

Очень большое количество неточностей указывается налогоплательщиками в основании платежа (поле 106), его типе (поле 110), а также в налоговом периоде (поле 107) и статусе плательщика (поле 101).

Налогоплательщиками - физическими лицами в платежных документах не полностью заполняются следующие реквизиты: фамилия, имя, отчество; ИНН плательщика; адрес (имеют место случаи несоответствия адреса).

Обращаем внимание на обязательные реквизиты (поля) платежного документа надлежащего исполнения:
104-показатель кода бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ. Следует обращать внимание на заполнение 14 разряда кода БК , который должен соответствовать заполнению 110 поля ПД (платежного документа).

Соответствие 14 разряда 104-го поля 110-му полю     
 
14-й разряд
 
Значение типа платежа
 1  
НС, АВ, ПЛ, ВЗ, ГП
 2  
ПЕ, ПЦ
 3  
СА, АШ, ИШ

105 – значение кода ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно – территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ.
106 – показатель основания платежа (ТП, ЗД, БФ,ТР, РС, РТ, ОТ, ВУ, ПР, АП, АР)
107 – показатель налогового периода
108 – показатель номера документа
109 – показатель даты документа
110 – показатель типа платежа
101 – показатель статуса
61,103- значения ИНН и КПП получателя платежа соответственно.

Платежные поручения на перечисление платежей в бюджет оформляются плательщиками со своих счетов в соответствии с правилами, установленными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 года № 106н "Об утверждении Правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации"  и другими нормативными документами. Перечисление в бюджет платежей, администрируемых Центральным банком Российской Федерации, без открытия банковского счета осуществляется физическими лицами в порядке, установленном Положением Центрального банка Российской Федерации от 1 апреля 2003 года № 222-П.

По каждому виду платежа в бюджет, из указанных в подпунктах 1.2.1 и 1.2.2 пункта 1.2 настоящего Положения, оформляется отдельное платежное поручение.

Когда налогоплательщик перечисляет платежи в бюджетную систему РФ, то заполняется поле № 101. В нем указывается статус плательщика. Именно его следует указывать при перечислении налогов, сборов и иных обязательных платежей.

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо
02 - налоговый агент;
03 - сборщик налогов и сборов;
04 - налоговый агент;
05 - служба судебных приставов Министерства юстиции;
06 - участник внешнеэкономической деятельности;
07 - таможенный орган;
08 - плательщик иных обязательных платежей, осуществляющий перечисления платежей на счета по учету доходов и средств бюджетов всех уровней бюджетной системы России;
09 - индивидуальный предприниматель;
10 - налогоплательщик (плательщик сборов) - частный нотариус;
11 - налогоплательщик (плательщик сборов) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
12 - налогоплательщик (плательщик сборов) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;
13 - налогоплательщик (плательщик сборов) - иное физическое лицо - клиент банка (владелец счета);
14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (подп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ);
15 - кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

Одним платежным поручением может быть перечислен только один налог / сбор.

Итак, в поле № 104 "Код бюджетной классификации" (КБК) указывается в соответствии с классификацией доходов бюджетов РФ, имеет 20 знаков.

Обращаем внимание, что с 01.01.2012 изменены коды бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц, акцизам на спирт, акцизам на алкогольную продукцию, отменённым налогам (в том числе: по земельному налогу по обязательствам, возникшим до 1 января 2006 года; по налогу на рекламу; по курортному сбору; по целевым сборам с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели; по лицензионному сбору за право торговли спиртными напитками; по прочим местным налогам) и плате за представление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Именно  в этом поле сейчас чаще всего налогоплательщики допускают ошибки при перечислении  НДФЛ.

В поле № 105 "Код ОКАТО" указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога / сбора. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления. Код ОКАТО можно узнать в  налоговой инспекции на информационных стендах.

В поле № 106 "Основание платежа" идут буквенные показатели. В платежном поручении проставляется один из них.

Все, кто что-то делает, не застрахованы от ошибок. Несмотря на все предосторожности, работа с цифрами может повлечь за собой ошибки, в том числе и при заполнении платежных поручений.

При заполнении поля «Получатель» часто допускаются ошибки при заполнении ИНН и КПП администратора получения доходов.  

Неверное заполнение платежных документов может оказать влияние на исполнение обязанности по уплате налога в установленный срок в соответствующий бюджет.
 
Чтобы ваши платежи не попали в разряд «невыясненных», в первую очередь, проверьте правильность заполнения КБК.
 
Согласно п. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства заполняется налогоплательщиком в соответствии с установленными правилами.
 
Согласно установленной структуре кодов бюджетной классификации в подвиде доходов бюджета от взимания налогов, сборов, взносов и других платежей (14-17 цифра в КБК) указывается:

-1000 - сумма платежа, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному;
- 2000 - пени по соответствующему платежу;

- 3000 - штрафы по соответствующему платежу.
 
Необходимая для заполнения расчетных документов информация, в том числе по кодам бюджетной классификации, содержится на информационных стендах инспекции.
 
Кроме того для удобства налогоплательщиков актуализированная информация о реквизитах для заполнения расчетных документов размещена на сайте ФНС России по электронному адресу www.nalog.ru в рубрике «налоговая отчетность» (подрубрика – «заполнение налогоплательщиками расчетных документов»).
 
Также налогоплательщики – как юридические, так и физические лица могут воспользоваться программой на этом же сайте («электронные услуги», подрубрика «заполнить платежное поручение»), с помощью которой методом выбора нужных реквизитов можно сформировать расчетный документ в электронном виде, что позволяет полностью исключить ошибки при его оформлении.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Владимирской области (Инспекция) сообщает об участившихся случаях неправильного заполнения платежных поручений при перечислении штрафов по решению о привлечении к ответственности.

В связи с этим Инспекция напоминает, что поле 106 «Основание платежа» платежного поручения необходимо заполнять правильно. (Правила указания информации, идентифицирующей платеж, в расчетных документах на перечисление налогов и сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, утвержденных Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н).

В поле «106» указываем:  

АП - перечисление осуществляется на основании решения по результатам проверки.                   
Обратите внимание!

Значение "ЗД" указывать в поле 106 не следует. Оно предназначено для ситуации погашения задолженности, которую обнаружил налогоплательщик самостоятельно.

В 2012 году изменились некоторые коды бюджетной классификации, что повлекло за собой увеличение числа ошибок при заполнении платежных поручений.

Предлагаем Вашему вниманию различные неточности в оформлении платежных документов, последствия ошибок и способы их исправления.

Налог может не поступить на нужный счет Федерального казначейства из-за неправильно указанного номера этого счета и наименования банка получателя. В этом случае обязанность по уплате налога или взноса считается неисполненной. Об этом сказано в пп.4 п.6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ и в пп.4 п.4 ст. 45 НК РФ. В результате подобной ошибки у вас возникнет недоимка, и пока вы ее не погасите, будут начисляться пени.

Особого внимания заслуживают ошибки в КБК. В случае если в платежном поручении будет указан несуществующий КБК, либо  КБК платежа, администрируемого другим государственным органом, денежные средства могут не поступить в бюджет на соответствующий счет (пп. 4 п. 6 ст. 18 Закона N 212-ФЗ). Данный факт подтверждает Минфин России в письме от 21.11.2011 N 02-06-10/5055. При этом у Вас появится недоимка, на которую будут начислены пени. Суды подтверждают обоснованность пеней в подобных ситуациях (ФАС Московского округа от 13.04.2011 N КА-А40/2273-11).

Неверные данные в платежном поручении, из-за которых платеж не попал на соответствующий счет Федерального казначейства, уточнить не получится. Поэтому необходимо составить новую платежку на уплату налога или страхового взноса. Как только налог поступит по назначению, начисление пеней остановится. Таким образом, чем быстрее вы повторно уплатите налог или взнос, тем меньше будет сумма пеней.

После того как вы погасите недоимку, Вам нужно будет перечислить пени. В противном случае их могут взыскать принудительно (п. 6 ст. 75 НК РФ, п. 1 и п. 15 ст. 19 Закона N 212-ФЗ).

Неправильные ОКАТО, тип платежа, статус плательщика и некоторые иные реквизиты, считаются некритичными ошибками. Если вы их допустите, платеж все равно поступит в бюджет на нужный счет Федерального казначейства. Однако он может быть занесен в разряд невыясненных. В результате чего возникнет задолженность по налогу или взносу, на которую будут начисляться пени.

Если в платежке вы неправильно указали статус плательщика, налоговый период, принадлежность, тип или основание платежа, напишите заявление об уточнении платежа. В этом случае вам удастся избежать начисления пеней.

Вопрос: Когда обязанность налогоплательщика по уплате налогов считается исполненной?

Ответ:Обязанность по уплате налога считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа (пп.1 п.3 ст.45 НК РФ).

Однако в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление налога номера счета Федерального казначейства и наименование банка получателя, повлекшего его неперечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, обязанность по уплате налога считается неисполненной (пп.4 п.4 ст.45 НК РФ).

Таким образом, НК РФ четко выделяет только две ошибки в платежном поручении, которые влекут за собой признание обязанности по уплате налога неисполненной. Это ошибки в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя.

В остальных случаях при обнаружении налогоплательщиком ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей его неперечисления в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, налогоплательщик вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату им указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика (п.7 ст.45 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 9 по Новгородской области обращает внимание, что при заполнении платежных поручений в 2012 году для перечисления налога на доходы физических лиц необходимо указывать следующие значения кодов бюджетной классификации (КБК):

182 1 01 02010 011000 110 - Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

182 1 01 02020 011000 110- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

182 1 01 02030 011000 110- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации;

182 1 01 02040 011000 110- Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответствующие изменения внесены приказом ФНС России от 30.12.2011 № ЯК-7-1/1004@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 05.12.2008 № ММ-3-1/643".

Обратите внимание, при оформлении платежного поручения на перечисление пени по налогу 14-й знак  КБК должен быть равен 2. При оформлении платежного поручения на перечисление штрафа по налогу 14-й знак КБК должен быть равен 3.

26222 ТСЖ

Во избежание ошибок при заполнении платежных документов на уплату налогов особое внимание следует обратить на следующее:

1. В платежных документах необходимо указывать ОКАТО по месту регистрации объекта налогообложения.

2. Тип платежа. 14-й знак КБК (кода бюджетной классификации) должен соответствовать типу платежа («1»-налог, «2»-пени, «3»-штраф).

3. Статус плательщика. При заполнении расчетного документа в поле 101 должно быть указано одно из следующих значений статуса:

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо,

02 - налоговый агент,

09 - налогоплательщик - индивидуальный предприниматель,

10 - налогоплательщик - нотариус, занимающийся частной практикой,

11 - налогоплательщик - адвокат, учредивший адвокатский кабинет,

12 - налогоплательщик - глава крестьянского (фермерского) хозяйства,

13 - налогоплательщик - иное физическое лицо,

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам

4. Юридическое лицо не имеет право платить за физическое лицо, а также физическое лицо не имеет право платить за юридическое лицо

5. При оплате государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, получателем платежа является МРИ ФНС РФ N 8 по Саратовской области.

В интернете как на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru (блок "online-сервисы" на главной странице сайта), так и через портал государственных услуг по адресу www.gosuslugi.ru (раздел "Налоги и сборы") доступна сервисная функция по заполнению платежного документа на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ.

При обнаружении ошибки в оформлении платежного поручения на перечисление налогов, пеней и штрафов Вы вправе подать заявление об уточнении платежа в налоговую инспекцию по месту регистрации.

Межрайонной ИФНС России № 6 по Алтайскому краю проводится активная работа по выявлению и недопущению ошибок при заполнении платежных документов.  

Плательщики в расчетных документах порой не указывают или проставляют несуществующие КБК, код ОКАТО муниципального образования, значения ИНН и КПП получателя. Кроме того, ИНН/КПП получателя иногда не соответствует коду администратора, указанному в КБК (первые три разряда - 182). Тогда органы Федерального казначейства относят поступления по этим документам в разряд неклассифицированных невыясненных поступлений.

Так в 1 квартале 2012 года в разряд невыясненных поступлений казначейством отнесено 1235 платежных документов на сумму 20042 тысячи рублей.

Основные ошибки, которые допускаются налогоплательщиками, как юридическими  так и физическими лицами - это неправильное указание ИНН и КПП получателя платежа, КПП налогоплательщика, кодов бюджетной классификации (КБК).

Очень большое количество неточностей указывается налогоплательщиками в основании платежа (поле 106), в типе платежа (поле 110), в налоговом периоде (поле 107), в статусе плательщика (поле 101).

Напомним, что при оформлении расчетных документов, налогоплательщики должны руководствоваться Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, которые утверждены Приказом Министерства Финансов от 24 ноября 2004г. №106н.

В связи с введением в действие с 2012 года Классификации доходов бюджетов, утвержденной приказом Минфина России от 21.12.2011 №180н, увеличилось количество платежей, перечисленных налогоплательщиками по «старым» кодам бюджетной классификации. Допускаемые плательщиками ошибки приводят к тому, что такие платежи относятся к разряду невыясненных поступлений. Наибольшее количество невыясненных платежей составляют расчетные документы на уплату налога доходы физических лиц.

ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля оперативно осуществляет работу по уточнению и выяснению таких платежей, способствует своевременному поступлению денежных средств в бюджеты всех уровней, а также предотвращает не обоснованное применение мер принудительного взыскания недоимки, как налога, так и пени.

 Так, по состоянию на 10 мая 2012 года Инспекцией своевременно уточнено 456 платежей в части налога на доходы физических лиц на сумму  8,1 млн. рублей.

Налогоплательщикам, которые систематически допускают ошибки при заполнении платежных документов, направляются письма о правильности заполнения таких документов, Кроме того, проводится индивидуальная работа с данной категорией налогоплательщиков на семинарах, проводимых Инспекцией.

ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля обращает внимание налогоплательщиков  на необходимость корректного заполнения следующих реквизитов: кода бюджетной классификации (КБК), кода ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя, показателя основания платежа (поле 106), типа платежа (поле 110), налогового периода (поле 107) и статуса плательщика (поле 101). Порядок заполнения полей, необходимых для идентификации налогового платежа содержится в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. №106н (вред.от30.12.2010).

С данной информацией Вы можете ознакомиться на сайте УФНС России по Ярославской области www.r76.nalog.ru и на информационном стенде ИФНС России по Заволжскому району г.Ярославля № 18.

С 01.05.2012 в соответствии с положениями Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденных приказом Министерства финансов России от 21.12.2011 №180Н при отсутствии детализации подвида дохода кода дохода бюджета (КДБ) (14-17 разряд - «0000») перечисляемых в бюджет налоговых платежей и сборов и иных обязательных платежей, указанные платежи будут классифицированы органами Федерального казначейства по коду 100 117 01010 01 6000 180 «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».

Обращаем внимание, что при перечислении налоговых платежей с видом доходов бюджетов подгруппой доходов 182101… - 182109… в расчетном документе в 14-17 разряде КДБ применяются следующие коды подвида дохода:

-«1000» - налог;

-«2000» - пени;

-«3000» - штраф.

По прочим обязательным платежам с видом доходов бюджетов подгруппой  доходов:

- 182111… - доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,


- 182112… - платежи при пользовании природными ресурсами,

- 182113… - доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства,

- 182116… - штрафы, санкции, возмещение ущерба,

- 182117… - прочие неналоговые доходы,

применяется код подвида доходов бюджетов КДБ «6000» - федеральные государственные органы.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 05.09.2008 № 92н «Об утверждении Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации» налоги, сборы и иные обязательные платежи, администрируемые налоговыми органами, зачисляются на единый счет Управления федерального казначейства по Карачаево- Черкесской Республике.

При заполнении платежных документов необходимо указывать следующие реквизиты:

               Номер счета – 40101810900000010001;

               Наименование банка - ГРКЦ НБ Карачаево-Черкесской Республики Банка России (г. Черкесск);

               БИК банка – 049133001;

              Наименование получателя средств - УФК по Карачаево- Черкесской Республике (с указанием наименования налогового органа, осуществляющего учет платежей);

               ИНН и КПП получателя – указывается ИНН и КПП налогового органа – администратора платежа согласно (приложению №1).

              ОКАТО - указывается код муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно - территориального деления, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему Российской Федерации согласно (приложению №1).

               Коды бюджетной классификации (КБК) применяются в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.2011 № 180н. 

Согласно Правилам указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации», утвержденных приказом Минфина России № 106н от 24.11.2004г. (далее – Правила), 14 разряд кода бюджетной классификации (КБК) заполняется в зависимости от значения показателя типа платежа, указанного в поле 110 расчетного документа:

               при уплате налога (сбора) и госпошлины в поле 110 необходимо указать значение «НС» или «АВ» и 14 разряд КБК равен «1»,

               при уплате пени (процентов) в поле 110 необходимо указать значение «ПЕ» или «ПЦ» и 14 разряд КБК равен «2»,

               при уплате штрафных санкций по соответствующему платежу (налогу, сбору) в поле 110 необходимо указать значение «СА» или «АШ» и 14 разряд КБК равен «3».

               при перечислении неналоговых платежей с 01.01.2012 по КБК, перечисленным в (приложении № 2)в 14-17 разрядах КБК следует указывать «6000»- федеральные государственные органы (вместо «0000», указываемых в 2011 году).

               Для перечисления платежей в бюджетную систему при заполнении поля 101 «Статус плательщика» необходимо указывать статус плательщика непосредственно оформившего данный документ:

               01 – налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо, в случае, если юридическое лицо исполняет свою обязанность по уплате налога (сбора);

               02 – налоговый агент, в случае, если на налогоплательщика возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему налогов (например, если производится уплата налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной п.1 ст.224 НК РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и др. лиц, занимающихся частной практикой);

               05 – территориальные органы Федеральной службы судебных приставов;

               09 – налогоплательщик (плательщик сборов) - индивидуальный предприниматель (в т.ч. индивидуальный предприниматель при уплате единого социального налога за себя указывает код «09»);

               10 – налогоплательщик (плательщик сборов) – частный нотариус;

               11 - налогоплательщик (плательщик сборов) – адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

               13 - налогоплательщик (плательщик сборов) – иное физическое лицо;

               14 – налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ), если юридические лица и предприниматели (адвокаты и частные нотариусы) производят уплату единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за работающих у них физических лиц;

               15 – кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

               Например, при оформлении платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР, следует указывать следующие реквизиты:
- ИНН плательщика (поле 60);

- КПП плательщика (поле 102) – (для юридических лиц в соответствии с полученным Уведомлением о постановке на учет);

- ИНН получателя – налогового органа (поле 61) - 0915000158;

- КПП получателя – налогового органа (поле 103) – 091501001;

- Получатель (поле 16): Управление федерального казначейства по Карачаево-Черкесской Республике (Межрайонная ИФНС России № 1 по КЧР).

               При заполнении платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в счет погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов):

               В поле 106 показатель основания платежа: "ТР";

               В поле 107 показатель налогового периода: срок уплаты, установленный в требовании налогового органа об уплате налогов (сборов);

               В поле 108 показатель номера документа: номер требования налогового органа об уплате налогов (сборов);

               В поле 109 показатель даты документа: дата требования.

               При заполнении платежных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в счет погашения задолженности по акту проверки:

               В поле 106 показатель основания платежа: "АП";

               В поле 107 показатель налогового периода: "0";

               В поле 108 показатель номера документа: номер акта проверки;

               В поле 109 показатель даты документа: дата акта проверки.

               В случае оформления платежных документов с нарушениями Правил, платежи будут отнесены к разряду невыясненных.

 

Управлением Федеральной налоговой службы по Пермскому краю проведен анализ невыясненных поступлений за март 2012 года.
 
По итогам за месяц в адрес территориальных налоговых органов Пермского края направлено 5 302 запроса на выяснение принадлежности платежа на сумму 64 832,0 тыс. рублей, сформированных Управлением Федерального казначейства по Пермскому краю на основании документов, в которых налогоплательщиками не указана (неверно указана) информация в полях расчетных документов 104 «КБК», 105 «ОКАТО», 61 «ИНН получателя» и 103 «КПП получателя».

Наибольшее количество платежных документов, отнесенных к невыясненным платежам, поступило от налогоплательщиков организаций:
ИНН: 5902188230 ОАО «Эр-Телеком», ИНН: 7714078157 ОАО Косметическое объединение «Свобода» (ИФНС России по Ленинскому району г. Перми); ИНН: 7707049388 Пермский филиал ОАО «Ростелеком» (ИФНС России по Дзержинскому району г. Перми).
Наибольшие суммы невыясненных поступлений допустили: ИНН: 5904075249 ОО «ФК Амкар» (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми), ИНН: 6345012488 ОАО «Гидроремонт-ВВК» (Межрайонная ИФНС России № 9 по Пермскому краю).

 
Наиболее значительным остается количество невыясненных платежей по расчетным документам на уплату налога доходы физических лиц.

Особое внимание Управление обращает внимание на необходимость корректного заполнения следующих реквизитов КБК, ОКАТО, ИНН получателя, КПП получателя.
 
Если в платежном поручении значения полей отсутствуют, или некорректны, или не согласуются друг с другом, документу присваивается состояние невыясненного поступления. При этом не обеспечивается своевременное поступление денежных средств в соответствующий вид бюджета.
Кроме этого, платеж не может быть разнесен в карточку расчетов с бюджетом налогоплательщика, соответственно, до момента выяснения платежа за налогоплательщиком в ней числится задолженность, со всеми вытекающими для него последствиями.
 
Управление намерено продолжать публикацию сведений о нарушениях порядка оформления платежных документов, а также о налогоплательщиках, допускающих наибольшее количество ошибок.
 
Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично. Открыть анкету
 

 
 

Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с созданием консолидированной группы налогоплательщиков" сообщает следующее.

Как поясняют в МИ ФНС России №14 по Алтайскому краю, в соответствии со статьей 25.1 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) консолидированной группой налогоплательщиков признается добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков в порядке и на условиях, которые предусмотрены Кодексом, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков (далее - налог на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков).

Ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков признается участник консолидированной группы налогоплательщиков, на которого в соответствии с договором о создании консолидированной группы налогоплательщиков возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и налогоплательщики налога на прибыль организаций.

До внесения изменений в Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106н, субъекты (участники) консолидированной группы налогоплательщиков оформляют платежные поручения в соответствии с указанными Правилами с учетом следующих особенностей:
1. Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в поле:

  • "ИНН" плательщика (60) - значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
  • "КПП" плательщика (102) - значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;
  • "Плательщик" (8) - наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, дающего поручение банку на перечисление денежных средств;
  • "Статус плательщика" (101) - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков ("21").
2. Участники консолидированной группы налогоплательщиков при заполнении расчетных документов на исполнение обязанностей по уплате налогов за ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков указывают в поле:
  • "ИНН" плательщика (60) - значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;
  • "КПП" плательщика (102) - значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;
  • "Плательщик" (8) - наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков (в скобках наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется);
  • "Статус плательщика" (101) - участник консолидированной группы налогоплательщиков ("22").

Ошибочный платеж, оказавшийся на счете Федерального казначейства другого региона, налоговым не считается. Ведь он не соответствует критериям подпункта 1 пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ. Поэтому у компании возникает недоимка, за которую инспекторы могут применить санкции.

Поэтому как можно быстрее заплатите налог, указав в поручении правильные реквизиты. Это предотвратит штраф и зафиксирует сумму пеней, набегающих за время просрочки.

Затем, подайте заявление о возврате ошибочного платежа в свою налоговую инспекцию, приложив к нему копию соответствующего платежного поручения.

Вернет компании деньги управление Федерального казначейства, на счет которого поступил ошибочный платеж. Перед этим ваше заявление проделает длинный путь, каждый этап которого имеет свой срок, установленный письмом Минфина России от 2 ноября 2011 г. № 02-04-10/4819. Сначала ваша инспекция в течение десяти рабочих дней отправит в то региональное управление ФНС, в ведение которого поступил ошибочный платеж, специальное письменное обращение. Но предварительно эти органы могут обменяться между собой служебной информацией, на что отводится еще четыре рабочих дня. Еще один рабочий день уйдет на то, чтобы региональное УФНС передало сведения в свое управление Федерального казначейства. Последнее в течение трех рабочих дней оформляет документы на возврат платежа. Итого на все должно уйти не более 18 рабочих дней, то есть компания должна получить свои деньги максимум через месяц после подачи заявления.

Заявление о возврате ошибочного платежа пишется так:

«На основании письма Минфина России от 02.11.11 № 02-04-10/4819 и пункта 12 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ (утв. приказом Минфина России от 05.09.08 № 92н) прошу осуществить возврат денежных средств, ошибочно перечисленных в бюджет по платежному поручению № 123 от 19.10.11.

Сообщаю, что из-за ошибки в платежном поручении № 123 от 19.10.11 упомянутые средства, видимо, зачислены на счет № 40101 УФК другого субъекта РФ и учтены как невыясненные поступления. Возврат прошу осуществить на расчетный счет (название вашей организации), с которого был совершен ошибочный платеж.

Копию платежного поручения № 123 от 19.10.11 прилагаю».

УФНС России по Самарской области сообщает, что письмом Минфина России от 12.03.2012 N 02-04-10/787 определен порядок оформления платежных документов ответственными участниками (участниками) консолидированной группы налогоплательщиков:

 До внесения изменений в Правила указания информации, идентифицирующей лицо или орган, оформившие расчетный документ, на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24 ноября 2004 г. N 106н, субъекты (участники) консолидированной группы налогоплательщиков оформляют платежные поручения в соответствии с указанными Правилами с учетом следующих особенностей:

1. Ответственные участники консолидированной группы налогоплательщиков при заполнении расчетных документов на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации указывают в поле:

"ИНН" плательщика (60) - значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

"КПП" плательщика (102) - значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков;

"Плательщик" (8) - наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, дающего поручение банку на перечисление денежных средств;

"Статус плательщика" (101) - ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков ("21").

2. Участники консолидированной группы налогоплательщиков при заполнении расчетных документов на исполнение обязанностей по уплате налогов за ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков указывают в поле:

"ИНН" плательщика (60) - значение ИНН ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;

"КПП" плательщика (102) - значение КПП ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется;

"Плательщик" (8) - наименование участника консолидированной группы налогоплательщиков (в скобках наименование ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, чья обязанность по уплате налога исполняется);

"Статус плательщика" (101) - участник консолидированной группы налогоплательщиков ("22").

Сведения о реквизитах получателя можно получить в налоговом органе по месту администрирования ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

1257 КБК

Приказом Минфина России от 21 декабря 2011 года № 180н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, которые вступили в силу с первого января текущего года.

Согласно указанному документу коды бюджетной классификации (далее – КБК) по НДФЛ приведены Минфином России в соответствие с положениями статей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации в зависимости от категории плательщиков и видов полученных ими доходов.

Теперь их стало только четыре – это КБК для налоговых агентов, индивидуальных предпринимателей, физических лиц и для иностранных граждан, работающих по патенту.

1) 182 1 01 02010 01 0000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 2271 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации»;

Необходимо отметить, что для налоговых агентов КБК стал единым (независимо от вида дохода, ставки налога и статуса получателя дохода).

2) 182 1 01 02020 01 0000 110 – «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации»;

3) 182 1 01 02030 01 0000 110 «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации»;

4) 182 1 01 02040 01 0000 110 «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированных авансовых платежей с доходов, полученных физическими лицами, являющимися иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму у физических лиц на основании патента в соответствии со статьей 2271 Налогового кодекса Российской Федерации».

В целях обеспечения исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации путем снижения уровня не классифицированных поступлений в соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от 30.12.2011 года № 02-04-09/6082 в случае указания плательщиками в 2012 году в расчетных документах на перечисление НДФЛ кодов бюджетной классификации, действующих в 2011 году, в 1 квартале т.г. органы Федерального казначейства осуществляли автоматизированную перекодировку КБК согласно бюджетной классификации 2012 года с применением  переходной таблицы.

Однако, обращаем внимание, что в соответствии с письмом Минфина России от 02.04.2012 № 02-04-08/1092 с 5 апреля текущего года отменена автоматическая перекодировка органами Федерального казначейства кодов бюджетной классификации по налогу на доходы физических лиц.

В связи с указанным фактом просим при заполнении платежных документов на уплату налогов (сборов) указывать КБК, соответствующие бюджетной классификации 2012 года. В противном случае уплаченные суммы будут отнесены органами Федерального казначейства к категории «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет».