платежный терминал

Вопрос: Налогоплательщик - юридическое лицо планирует осуществлять прием платежей от физлиц за услуги сотовой связи с использованием платежного терминала. Терминал установлен в магазине, принадлежащем ИП на праве собственности (на ЕНВД). Правильно ли облагать доход от терминала по УСН? Как зарегистрировать терминал?

Ответ. При использовании платежного терминала следует руководствоваться Федеральным законом от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами». 

Согласно данному Закону платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (п. 14 ст. 4 Закона № 103-ФЗ).

Платежный терминал должен содержать в своем составе контрольно - кассовую технику (далее – ККТ), при этом она должна соответствовать требованиям законодательства о применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов (п. 1 ст. 6 Закона № 103-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ ККТ должна быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика.

Таким образом, при использовании ИП платежного терминала следует подать в налоговый орган по месту его жительства заявление о регистрации ККТ платежного терминала по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 21.11.2011 № ММВ-7-2/891.

Одновременно сообщаем, что с 21.07.2009 ст. 2 Закона № 54-ФЗ была дополнена п. 2.1, в соответствии с которым организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности, при осуществлении таких видов деятельности могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ, но при условии выдачи по требованию покупателя документа в произвольной форме, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция или другой документ в произвольной форме).

При этом сфера применения ЕНВД ограничена перечнем видов предпринимательской деятельности, который приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В частности, согласно подп. 6 п. 1 ст. 346.26 НК РФ на ЕНВД переводится предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту торговли.

Деятельность по приему платежей с использованием платежного терминала в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, не входит, соответственно, доходы, полученные от данного вида деятельности, подлежит налогообложению в рамках УСН, либо общего режима налогообложения.

 В случае, если налогоплательщик начнет оказывать услуги по приему платежей в текущем году, при этом не являясь субъектом УСН, то полученные им доходы (комиссия) попадают под общий режим налогообложения. Перейти на УСН в этом случае налогоплательщик сможет, начиная с 01.01.2013, представив не позднее 31.12.2012 в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.

Согласно ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. ст. 249 и 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

На основании пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.

К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. Таким образом, сумму комиссии, удержанную из поступивших платежей, налогоплательщик должен включить в состав доходов, подлежащих налогообложению при применении УСН.

На основании п. 1 ст. 346.17 НК РФ при применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Поэтому в тот день, когда комиссия поступила в терминал, ее нужно учесть в составе доходов.

Поскольку доходы в виде полученной комиссии облагаются единым налогом, уплачиваемым при применении УСН, а доходы, полученные от розничной торговли подпадают под ЕНВД, ИП обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций на основании п. 7 ст. 346.27 НК РФ.

Управление ФНС России по Томской области предупреждает.
Практически каждый второй платежный терминал, установленный в различных магазинах, торговых центрах, на улицах и в иных местах, работает с нарушением действующего законодательства.

В них в обязательном порядке должна быть установлена контрольно-кассовая техника, соответственно при оплате за различные услуги должен выдаваться кассовый чек, но по-прежнему при оплате жителями Томска и Томской области каких – либо услуг большое количество терминалов такие чеки не выдает, соответственно возникает опасность потери денег, вложенных в такой терминал.

Управление ФНС России по Томской области обращается к жителям Томской области о предоставлении в налоговые органы информации о местах нахождения таких терминалов по телефону доверия Управления 280-200, телефону доверия ИФНС России по г. Томску 280-250, в письменном виде или через интернет-сервис «Обращение в УФНС (ИФНС) России» желательно с вложением фотоснимков.
 
 
Управление ФНС России по Томской области

Московский банк Сбербанка России предоставил возможность держателям карт, эмитированных банком, погашать кредиты сторонних кредитных организаций через терминалы «Сбера».

Кроме того, погасить кредит «чужого» банка через терминал можно и наличными. В этом случае комиссия составит 1,5% от вносимой суммы (но не менее 30 руб. и не более 1000 руб.). При погашении кредита с карт Сбербанка комиссия составит 1% (но не более 1000 руб.), уточнили в пресс-службе кредитной организации.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Сбербанк России

В 2012 году налоговые органы Орловской области провели ряд проверок платежных агентов, у которых имеются платежные терминалы с зарегистрированной контрольно-кассовой техникой.

В соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 №162-ФЗ платежный агент (владелец платежного терминала), а также платежный субагент обязаны сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей (в т. ч. через платежные терминалы) наличные денежные средства для зачисления их в полном объеме на свой специальный банковский счет.

Налоговыми инспекциями области предварительно проводилась работа по установлению наличия у платежного агента (субагента) отдельного специального банковского счета. Были направлены запросы в кредитные организации о представлении сведений, в том числе о движении денежных средств по указанным счетам.

При проведении оперативных проверок налоговиками снимались фискальные отчеты с контрольно-кассовой техники, установленной в платежных терминалах. В фискальных отчетах отражаются все денежные средства, поступившие от плательщиков. Затем данные фискальных отчетов сравнивались с информацией, поступившей из банков, о движении денежных средств конкретного налогоплательщика.

Было установлено, что отдельные владельцы платежных терминалов не сдают в полном объеме или несвоевременно сдают в банк, полученные от физических лиц наличные денежные средства, и таким образом нарушают пункты 14 и 15 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

В результате пять индивидуальных предпринимателей привлечены к административной ответственности, оштрафованы на общую сумму 20 тысяч рублей.

Частью 2 ст. 15.1 КоАП РФ предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц (к которым относятся и индивидуальные предприниматели) в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Сотрудниками Межрайонной инспекции № 31 по Свердловской области  в июне 2012 года проведены рейдовые проверки в г. Екатеринбурге по применению контрольно-кассовой техники, в том числе по платежным терминалам:

- ул. Луначарского, 133 - мастерская по пошиву одежды;
- ул. Тверитина, - остановочный комплекс «Площадь обороны»;
- ул. Тверитина, 19 – магазин «Продукты»;
- ул. Трактовая, 13 – шиномонтажная мастерская;
- Сысертский район, п. Бобровский, ул. Демина, 39-а, - павильон «Продукты»;
- ТК «КомсоМолл» дублер Сибирского тракта, 2. - ИП Валуйский М.С. и ИП Солдатов Р.Б.
По всем указанным адресам выявлены нарушения. По данным нарушениям возбуждены административные расследования, и хозяйствующие субъекты привлечены к административной ответственности.

Заместитель министра финансов РФ Алексей Саватюгин заявил в мае, что министерство поддерживает идею обязательного оснащения магазинов терминалами для приема банковских карт.

В этой связи Клерк.Ру провел опрос «Поддерживаете ли вы инициативу по обязательному оснащению магазинов банковскими терминалами?», согласно результатам которого 63% респондентов выступили за обязательное оснащение магазинов терминалами.

При этом 36% участников опроса уточнили, что данную меру следует распространить только на средние и крупные магазины.

Вместе с тем, 32% опрошенных уверены, что подобная инициатива при ее реализации приведет к повышению цен и увеличит доходы банков.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Налоговым кодексом РФ не предусмотрена уплата налогов и сборов, в том числе государственной пошлины, через платежный терминал, не принадлежащий банку, либо иной способ уплаты указанных платежей.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-103 от 26.04.2012.

При этом операции по приему денежных средств в счет уплаты налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов банками, кассами местных администраций и организациями федеральной почтовой связи и их перечислению в бюджетную систему РФ осуществляются без взимания платы.

Платежные документы должны содержать информацию, позволяющую идентифицировать плательщика, получателя средств и платеж.

Факт уплаты государственной пошлины в наличной или безналичной форме подтверждается в соответствии с пунктом 3 статьи 333.18 НК РФ.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

Московский банк Сбербанка намерен до конца года установить дополнительно на улицах столицы около 20 специальных киосков, где клиенты могут круглосуточно оплатить ряд услуг через банкоматы или терминалы. Устанавливать их будут в спальных районах города – там, где они наиболее востребованы. На сегодняшний день в Москве открыто уже 9 таких киосков самообслуживания, в каждом из них расположено несколько банкоматов и терминалов.

Основная цель, которую преследует «Сбер», устанавливая такие киоски – это сокращения очередей в отделениях банка. Напомним, недавно Герман Греф заявил, что к концу 2012 года банк ставит перед собой задачу по организации обслуживания таким образом, чтобы 90% клиентов ждали своей очереди не более 10 минут.

Между тем другие участники банковского рынка скептически отнеслись к затее Сбербанка относительно киосков. Во-первых, банку придется серьезно потратиться на обеспечение безопасности в таких пунктах самообслуживания (сигнализация, видеонаблюдение и т.д.). А во-вторых, население не привыкло к такому формату обслуживания, пишет газета «Маркер». «Значительная часть клиентов Сбербанка может неоднозначно воспринять эту модель, поскольку люди привыкли к тому, что в офисе госбанка их встречает консультант, который подсказывает, разъясняет, помогает сориентироваться», — отметил, в частности, директор департамента банковских карт банка «Стройкредит» Владимир Тарико.

Несмотря на значительное и всестороннее изменение законодательства, регулирующего российскую платежную систему, остались и проблемы, тормозящие ее развитие. Об этом 19 апреля в ходе круглого стола «Успехи и проблемы в регулировании дистанционного оказания банковских услуг: удалось ли повысить доступность банковских услуг» заявил вице-президент Ассоциации региональных банков Олег Иванов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

С принятием Закона об НПС произошло полное разделение сферы деятельности платежных агентов в смысле закона №103-ФЗ и банковских платежных агентов в смысле ст.14 закона №161-ФЗ, подчеркнул Иванов. Более того, кредитные организации утратили возможность сотрудничества с операторами по приему платежей в качестве платежных агентов.

"Следует отметить, - продолжил вице-президент банковской ассоциации, - что операторы по приему платежей более активно, чем банки, расширяют перечень получателей денежных средств (продавцов, поставщиков услуг), а это предполагает значительную подготовительную работу по организации биллинга, передачи информации и денежных средств. В этом качестве операторы по приему платежей выполняют функции "агрегаторов платежей", до сих пор не знакомые кредитным организациям. А функционал банковских платежных агентов оказался ограничен тем перечнем получателей денежных средств, с которыми установил договорные отношения биллинга его материнский банк".

В феврале 2012 года Банк России дал свой комментарий по этому поводу. На вопрос о возможности совмещения деятельности платежного агента и банковского платежного агента (субагента) ведомство ответило, что нормы законов №103 и №161 не содержат запрета (ограничения) на такое совмещение. Но лицо, совмещающее эти две функции, должно, соответственно, располагать двумя разными специальными банковскими счетами.

При этом перевод денежных средств между специальным банковским счетом банковского платежного агента (субагента) и специальным банковским счетом платежного агента (в том числе открытых одному и тому же лицу) не будут соответствовать законодательству о национальной платежной системе, поскольку зачисление денег на эти счета возможно только со специальных банковских счетов с соответствующим режимом (ч.16 и ч.17 ст.4 закона №103, ч.5 и ч.6 закона №161).

"На практике при использовании платежных терминалов и их инкассировании невозможно разделить денежные средства для разнесения по двум спецсчетам, - заметил Иванов. - Если только не перенастроить терминалы так, чтобы функционал их был принудительно ограничен. В итоге клиентам придется для оплаты, например, кредита и мобильной связи пользоваться разными аппаратами".

Олег Иванов напомнил, что Банк России с прошлого лета, когда был принят закон об НПС, очень активно принимал сопутствующие ему нормативные акты и выразил уверенность в том, что преодолены будут и оставшиеся трудности.

Клиенты Сбербанка, которые пользуются информационно-платежными терминалами, получили возможность погашать через эти устройства кредиты сторонних банков. О внедрении новой услуги Сбербанк сообщил сегодня на своем сайте. Перевести средства в другой банк можно, имея наличные или же воспользовавшись банковской картой «Сбера».

Как уточнили в управлении общественных связей Сбербанка, при переводе средств в другие банки наличными с клиента взимается комиссия в размере 1,5% от вносимой суммы (но не менее 30 руб. и не более 1000 руб.). При переводе посредством карты комиссия составит 1% (но не более 1000 руб.).

В московском Метрополитене планируют установить автоматы, способные наравне с наличкой принимать к оплате банковские карты.

В многофункциональных аппаратах будут представлены весь ассортимент билетов. Помимо продажи, автомат предложит пассажирам возможность заряжать транспортные карты. Стоимость проезда будет совпадать с ценами в кассах метрополитена. Об этом сообщает газета «Маркер». Сроки реализации проекта не уточняются.

Ответственная за разработку компания определится по результатам конкурса. Стандарты безопасности таких аппаратов будут соответствовать стандартам, используемым в банкоматах, уверяют в метрополитене.

«Волго-Вятский банк Сбербанка России» приступил к реализации проекта по установке информационно-платежных терминалов в подразделениях Миграционной службы. Первый терминал на территории подразделений Миграционной службы установлен в УФМС по Московскому району, говорится в сообщении «Сбербанка России».

«“Сбербанк” постоянно совершенствует клиентский сервис, делая обслуживание более удобным и быстрым, — прокомментировала запуск проекта Екатерина Шаплова, начальник отдела по управлению удаленными каналами обслуживания Волго-Вятского банка Сбербанка России. — Установка терминалов в подразделениях УФМС города и области позволяет нашим клиентам совершать платежи непосредственно при обращении за оказанием услуг в Миграционную службу, что существенно экономит их время».

По ее словам, до конца 2012 г. в подразделениях Миграционной службы на территории Нижнего Новгорода и области планируется установить 50 информационно-платежных терминалов. По данным «Сбербанка», на данный момент клиенты банка Нижегородской области совершают через информационно-платежные терминалы порядка 15 тыс. платежей в месяц за услуги, предоставляемые Миграционной службой, а именно — выдачу паспортов, виз, вида на жительство, разрешений на работу, регистрацию иностранных граждан и пр.

В терминалах банка «Стройкредит» появилась новая специальная опция, которая позволяет оплатить любую сумму, указанную в квитанции, и забрать остаток внесенных средств.

Как пояснили в пресс-службе кредитной организации, после проведения платежа клиент может распечатать специальный чек со штрих-кодом. По этому чеку можно получить наличные в кассе банка, либо использовать его при проведении следующих платежей через любой терминал банка. Если клиент не желает распечатывать чек, ему предоставляется возможность сразу использовать остаток средств для другого платежа – например, зачислить деньги на мобильный телефон или оплатить интернет.

С помощью платежных терминалов Байкальского банка Сбербанка России теперь можно за один раз оплатить сразу несколько услуг. Для этого необходимо выбрать нужные платежи, поместить их в корзину и затем оплатить все вместе. При этом квитанции будут выданы отдельно за каждый платеж.

В пресс-службе банка отметили, что такая функция будет удобна клиентам, оплачивающим услуги наличными.

Кроме того, с помощью нового функционала также удалось решить вопрос сдачи. Так, если от суммы всех операций, находящихся в корзине, еще остается сдача, эти деньги можно перечислить, к примеру, на баланс сотового телефона.

ИФНС России по г. Ельцу проведено 106 проверочных мероприятий по вопросу применения контрольно-кассовой техники в платежных терминалах. При проведении рейдов инспекция столкнулась с фактами ухода от применения ККТ и уплаты налогов. Всего было выявлено 49 нарушений и виновные были привлечены к административной ответственности.
 
 «Специалисты», которых оказалось немало среди предпринимателей, переименовали продажу услуги по оплате счетов через терминал, в продажу товара. Товаром, в данном случае, объявляется чек, который, как бы, и оплачивает покупатель. А если продается товар, то ККТ не нужен. Осталось только убедить налоговых инспекторов в том, что платежный терминал предназначен не для оказания услуг, а для продажи товара.
 
Именно так и поступил индивидуальный предприниматель К., попавший в «радиус» внимания налоговых инспекторов. В ходе проверки было установлено, что физическому лицу при приеме платежа за услуги сотовой связи МТС не был выдан кассовый чек, не применялась ККТ. За это нарушение предприниматель К. был привлечен к административной ответственности, с чем он категорически не согласился и обратился в Арбитражный суд, апеллируя тем, что оплата услуг сотовой связи у него производится не через терминал, а автомат (согласно документации), а значит никакой ККТ у него быть не должно. По инициативе Инспекции Арбитражный суд назначил техническую экспертизу, которая установила, что вышеуказанное оборудование фактически является платежным терминалом, а технический паспорт выдан не заводом изготовителем, а коммерческой фирмой и значит, не является действительным. Через несколько дней после технической экспертизы предприниматель К. отказался от заявленных требований.

Сотрудниками инспекции ФНС России по Орджоникидзевскому району г. Екатеринбурга в ноябре текущего года проводились очередные рейдовые проверки использования контрольно-кассовой техники в платежных терминалах. Проверками выявлены терминалы на территории: магазина "Провиант» (ул. 40 Лет Октября, 42/1), супермаркета "Кировский» (ул. Уральских Рабочих, 35), магазина «Колибри» (ул. Краснознаменная, 6), магазина "М-Продукт» (ул. Победы, 42), в которых  отсутствует контрольно-кассовая техника, то есть кассовый чек, подтверждающий платежную операцию,  клиенту не выдается или выдается фальшивый чек, не содержащий обязательных реквизитов и без признака фискального режима.
Сотрудниками опечатаны платежные терминалы, не оборудованные контрольно-кассовой техникой, зарегистрированной в налоговых органах, а также в отношении нарушителей составлены протоколы об административном правонарушении для привлечения к административной ответственности.

Убедительная просьба! Если при оплате услуг через платежный терминал, вам не выдан кассовый чек или полученный чек не содержит обязательных реквизитов, обращаться в инспекцию ФНС России по Орджоникидзевскому району по адресу: г. Екатеринбург, ул. Стачек, 17Б в операционный зал: окно № 11 или в кабинеты № 103; № 117 для ликвидации нелегального рынка наличных денежных платежей через терминалы.

За 11 месяцев текущего года сотрудниками Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю было проведено 137 проверок выполнения требований законодательства о применении контрольно-кассовой техники (ККТ), в 47 случаях выявлены нарушения.
 
Штрафные санкции по результатам проверок составили 184 тыс. руб., из них 134 тыс. рублей в бюджет уже поступило.
 
К административной ответственности привлечено 7 индивидуальных предпринимателей, которым принадлежат терминалы по приему наличных денежных средств. Штрафные санкции составили 27 тыс. рублей.
 
При проверках выявлен и зафиксирован факт нарушения порядка ведения кассовых операций, за которое наложен административный штраф в размере 5 тыс. рублей.
 
В настоящее время Инспекция ведет работу по выявлению не учтенных терминалов по приему платежей на подведомственной ей территории.
 
Пресс-служба Управления