плательщик ЕНВД

ФАС России уточнила порядок формирования цен на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно важнейших (ЖНВЛП), организациями, применяющими систему налогообложения в виде ЕНВД.
В Письме № АК/49106/15 от 14.09.2015 указывается, что законом предусмотрен расчет оптовой и розничной надбавки к фактической отпускной цене производителя на ЖНВЛП без налога на добавленную стоимость. При этом порядок формирования отпускной цены на ЖНВЛП не поставлен в зависимость от системы налогообложения, применяемой организациями.

На основании вышеизложенного ФАС России считает, что пункт 28 информационного письма Росздравнадзора от 28.01.2010 N 01И-52/10, устанавливающий иное, противоречит закону.

 

Минфина РФ в своем письме № 03-11-06/3/41550 от 20 июля 2015 года уточняет, вправе ли применять ЕНВД иностранный гражданин, временно проживающий в РФ и зарегистрированный в качестве ИП.

В письме отмечается, что НК РФ не содержит запрет на применение системы ЕНВД иностранными гражданами, временно проживающими на территории РФ и зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Минфин РФ в своем письме №  03-11-11/45835 от 7 августа 2015 г. поясняет правомерность освобождения от применения ККТ ИП на ЕНВД, осуществляющих внутригородские пассажирские перевозки.

ИП на ЕНВД, оказывающий внутригородские пассажирские перевозки, вправе осуществлять расчеты с пассажирами без применения ККТ при условии выдачи соответствующих БСО.

При этом такие ИП вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов, утвержденным постановлением правительства от 6 мая 2008 г. № 359.

Минфин РФ в своем письме от 10 августа 2015 г. № 03-11-11/46052 уточняет порядок осуществления расчетов наличными без применения ККТ организациями и ИП, оказывающими услуги населению и уплачивающими ЕНВД.

В письме отмечается, что организации и ИП, оказывающие услуги населению и применяющие ЕНВД, при расчетах наличными вправе не использовать ККТ только при условии выдачи БСО.

Ведомство напоминает, что правительственным постановлением № 359 от 6 мая 2008 г. утверждено Положение об осуществлении расчетов без применения ККТ. Документ содержит порядок осуществления расчетов без ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи бланка строгой отчетности.

Операции по возврату поставщику товаров с истекшим сроком годности или ненадлежащего качества не требуют от плательщика ЕНВД применения иных режимов налогообложения.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-06/3/38723 от 3 июля 2015 г.

Ведомство поясняет, что денежные средства, полученные от поставщика при возврате таких товаров, можно признать частью дохода, получаемого от розничной торговли, облагаемой ЕНВД.

Президент РФ Владимир Путин подписал накануне Федеральный закон № 232-ФЗ от 13.07.2015, который вносит поправки в порядок установления в регионах специальных налоговых режимов.

Согласно поправкам в НК РФ, муниципалитеты смогут своими нормативными правовыми актами установить налоговые ставки по ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности. Соответствующие изменения внесены в статью 346.31 НК РФ.

Кроме того, закон поправками в статью 346.43 НК РФ расширяет с 47 до 63 перечень видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на патентную систему налогообложения.

173 ЕНВД

В УФНС России по Омской области подвели итоги применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории г. Омска в 1 квартале 2015 года. За указанный период по ЕНВД отчиталось 12,6 тыс. налогоплательщиков, в том числе, 1,6 тыс. организаций и около 11 тыс. индивидуальных предпринимателей. Сумма исчисленного налога составила 384 млн руб. Общее число плательщиков ЕНВД по сравнению с 4 кварталом 2014 года снизилось на 326, при этом исчисленный налог вырос на 19 млн руб.

Традиционно основную долю вмененщиков составили налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю (75% от общего числа). Сумма налога, исчисленная данной категорией в 1 квартале 2015 года - 289 млн руб., что на 7% больше чем в 4 квартале 2014 года.

На 91 увеличилось число индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги по перевозке грузов, что привело к росту исчисленного налога на 1 млн руб.

Снижение количества плательщиков и суммы исчисленного налога произошло по виду деятельности «оказание услуг платных автостоянок». Это связано с тем, что данная категория стала чаще выбирать упрощенную систему налогообложения. Кроме того, произошло сокращение количества плательщиков по виду деятельности «размещение наружной рекламы», что, в свою очередь, привело к уменьшению налога на 36%.

Специалисты УФНС по Кировской области подозревают ряд предприятий малого бизнеса, работающих в сфере общественного питания, в искусственном дроблении бизнеса.

В УФНС отмечают, что в 2014 году оборот предприятий общественного питания в регионе составил почти 11 миллиардов рублей. При этом 63,5% организаций общепита являются малыми предприятиями.

Часть предприятий, для того чтобы уплачивать налоги по системе ЕНВД, скрывают фактическую площадь зала путем дробления между взаимозависимыми  друг с другом лицами или юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем. Причем, индивидуальный предприниматель, как правило, является руководителем или учредителем в юридическом лице. Иногда, когда зал разделяют даже не стены, а вазоны с цветами, предприниматель пытается доказать, что это два разных зала, каждый площадью не более 150 «квадратов», сетуют в УФНС.  

В ведомстве напоминают, что налоговые органы критически относятся к подобным «бизнес-решениям», а предприятия, решившиеся на дробление, автоматически попадают в зону риска.  

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на уплату ЕНВД, согласно абз. 1 п. 3 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ, чтобы отказаться от применения ЕНВД, надо подать в налоговый орган заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение 5 дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом.

Если такое заявление не подано, то налогоплательщик считается применяющим специальный налоговый режим в виде уплаты ЕНВД по соответствующему виду деятельности.

Таким образом, налогоплательщики, не снявшиеся в налоговых органах с учета в качестве налогоплательщиков ЕНВД, сохраняют обязанность по представлению налоговых деклараций по ЕНВД до момента снятия их с учета в качестве налогоплательщиков данного налога.

По состоянию на 01.01.2015 года на территории Орловской области количество налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по ЕНВД за 2014 год, составило 13 649, из них: 1 596 деклараций - юридических лиц или 11,7%; 12 053 индивидуальных предпринимателей или 88,3%.

987 ЕНВД

В связи с запросами налогоплательщиков  ЕНВД, оказывающих услуги общественного питания, о правомерности  требования налоговых  органов  о выдаче бланков строгой отчетности либо отпечатанных контрольно-кассовой техникой кассовых чеков при наличных денежных расчетах, Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении видов предпринимательской деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работы, услуги).

Согласно пункту 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 № 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), которым установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели вправе при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания услуг населению выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие требованиям Положения, вне зависимости от применяемого налогоплательщиком режима налогообложения. На плательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, оказывающих услуги населению (в том числе услуги общественного питания), положения пункта 2.1 Федерального закона N 54-ФЗ не распространяются.

Требования налоговых органов о необходимости выдачи организациями и ИП на ЕНВД бланков строгой отчетности или кассовых чеков при оказании услуг общественного питания являются обоснованными.

Об этом сообщают специалисты УФНС по Чувашской Республике на ведомственном сайте.

Ведомство поясняет, что в соответствии с пунктом 2.1 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ плательщики ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 указанной статьи, при осуществлении видов деятельности, установленных пунктом 2 статьи 346.26 НК РФ, могут осуществлять расчеты без применения ККТ при условии выдачи товарного чека, квитанции или иного  документа.

Вместе с тем, на плательщиков ЕНВД, оказывающих услуги населению (в том числе услуги общественного питания), положения пункта 2.1 Федерального закона № 54-ФЗ не распространяются.

С 1 января 2015 года плательщики ЕНВД обязаны платить налог на имущество организаций с объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Соответствующие поправки были внесены в НК РФ Федеральным законом от 02.04.2014 № 52-ФЗ, напоминают специалисты УФНС по Республике Удмуртия.

При этом в ведомстве отмечают, что перечень объектов недвижимости, зарегистрированных в Удмуртской Республике, по которым налоговая база определяется, как кадастровая стоимость определен постановлением республиканского правительства от 29.12.2014 № 565.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа  в Постановлении № А53-14379/2014 от 08.05.2015 признал, что предприниматель неправомерно применял специальный налоговый режим в виде ЕНВД, осуществляя поставку бюджетным учреждениям товара, а не его розничную реализацию.

Суд отметил, что договоры заключались вне объекта стационарной торговой сети и не в момент передачи товара, что не отвечает признакам розничной торговли. Согласование наименования, количества и цены товара стороны производили путем подписания накладных (спецификаций и т.п.), а не выдачей кассового или товарного чека, как это предусмотрено формой договора розничной купли-продажи.

При заказе товара работником учреждения через магазин продавец (предприниматель) знал, каким именно учреждением осуществляется покупка товара, кому и по какому договору следует передать товар.

Факты систематического приобретения товаров бюджетными учреждениями в течение длительного периода времени (2010-2012 годы) характеризуют отношения как оптовые.

Исходя из условий сделок, предприниматель знал, что товар будет использоваться бюджетными учреждениями для обеспечения уставной деятельности, а не для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

В Омской области в 2014 году общее количество налогоплательщиков ЕНВД снизилось на 1 293 или 4,8%. При этом количество индивидуальных предпринимателей на ЕНВД сократилось на 1 267 или 5,4%.

В пресс-службе областного УФНС поясняют, что в связи с добровольностью применения ЕНВД на иные режимы налогообложения перешли 70 юридических лиц и 235 индивидуальных предпринимателей.

Кроме того, более 1000 индивидуальных предпринимателей, ранее являющихся плательщиками ЕНВД, прекратили свою деятельность.

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике напоминает, что 20 апреля 2015 года истекает срок подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года.

Декларация представляется налогоплательщиками по месту постановки на учет, как плательщиков ЕНВД. Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353@.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014  №685 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год» коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации, установлен на 2015 года, равный - 1,798.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14987 от 19.03.2015 разъясняет порядок уплаты ЕНВД индивидуальным предпринимателем, не осуществляющим в IV квартале 2014 г. и I квартале 2015 г. деятельность в сфере оказания бытовых услуг, если с 1 мая 2015 г. он возобновит такую деятельность.

В письме отмечается, что факт временного приостановления плательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с изложенным если налогоплательщик в IV квартале 2014 года и I квартале 2015 года не осуществлял предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, а с 1 мая 2015 года возобновляет такую деятельность, то в декларациях по ЕНВД за IV квартал 2014 года и I квартал 2015 года следует отразить сумму налога, рассчитанную исходя из физических показателей, применяемых при исчислении налога за III квартал 2014 года и отраженных в последней представленной декларации по данному налогу.