плательщик ЕНВД

376 ЕНВД

Управление ФНС России по Пермскому краю напоминает, что 20 апреля 2015 года истекает срок подачи налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@.

Декларации представляют организации, индивидуальные предприниматели и компании, управляющие розничным рынком.

Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов - дефляторов на 2015 год» коэффициент - дефлятор К1, необходимый в целях применения главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), установлен на 2015 года, равный - 1,798.

Корректирующий коэффициент К2, применяемый на территории г. Перми установлен Решением Пермской городской Думы от 29.11.2005 N 200 (ред. от 19.11.2013) «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

С решениями муниципалитетов, устанавливающих корректирующий коэффициент К2, применяемый на территории Пермского края можно ознакомиться на сайте ФНС России в разделе «Действующие в РФ налоги и сборы».

Обращаем внимание, что декларация представляется налогоплательщиками по месту постановки на учет, как плательщиков ЕНВД.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

1747 ЕНВД

В Управление Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан поступают обращения недовольных граждан на требования налоговых органов оплачивать повышенные налоги. Речь прежде всего идет о довольно распространенном едином налоге на вмененный доход (ЕНВД).

Спешим внести ясность в возникший вопрос – наши коллеги на местах абсолютно правы, исчисляя налог в 2015 году по изменившимся в сторону увеличения коэффициентам базовой доходности К2.

Итак, все по порядку. Никто не станет подвергать сомнению установку, согласно которой каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ), а законы, как известно, принимаются депутатами, которых, уважаемые дагестанцы, мы с вами избираем, между прочим, на альтернативной основе.

На сегодняшний день ситуация такова, что в подавляющем большинстве муниципальных образованиях Республики Дагестан решено на 2015 год увеличить упомянутый выше К2. Без изменений, на уровне 2014 года коэффициент оставили только в 26 муниципальных образованиях. Это в Магарамкентском, Ахтынском, Рутульском, Докузпаринском, Сулейман-Стальском, Курахском, Хивском, Агульском, Кумторкалинском, Левашинском, Кулинском, Чародинском, Гергебильском, Гумбетовском, Тляратинском, Шамильском, Кизлярском, Тарумовском, Хасавюртовском и Новолакском районах, а также в городах Дагестанские Огни и Южно-Сухокумске.

Почему же одни народные избранники пошли на непопулярные меры, а другие нет. Отвечая на данный вопрос, подчеркнем, что представители законодательных органов, во-первых, воспользовались своим правом, зафиксированным в Налоговом кодексе, а во-вторых, они узаконили предложения местных чиновников о пополнении доходной части рай-горбюджетов.

Теперь о Махачкале. Настроение столичных индивидуальных предпринимателей после новогодних каникул было омрачено известием о существенном увеличении ЕНВД. Опять же исчисляющие налог по новым ставкам налоговые инспекторы тут ни при чем – будучи исполнителями закона, они лишь применяют повышенные корректирующие коэффициенты базовой доходности К2, установленные Решением Махачкалинского городского Собрания от 30 декабря 2014 года № 34-3.

Так, согласно этому нормативно-правовому акту из 136 видов деятельности коэффициент К2 по сравнению с 2014 годом увеличился у 38 (или 28 %). Причем у отдельных видов деятельности он превышает пятикратный рост – это оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 кв.м.  

Выросли значения К2, к примеру, у таких видов деятельности, как распространение наружной рекламы – до 287 %; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров – до 241 %; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы (магазины, павильоны) – до 161 %; розничная торговля , осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а через объекты нестационарной сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв. м. – 238 %.

Не коснулись изменения таких видов, как ремонт и окраска обуви, бытовых машин, часов, ремонт и изготовление мебели, химчистка, фотоуслуги, съемка и изготовление кино и видеофильмов по заказам населения, услуги бань и душевых, парикмахеров, прокат велосипедов, водных лыж, катеров, предметов домашнего обихода, свадебной и вечерней одежды, нарезка стекла и зеркал, оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и т.д. – у них коэффициент К2 остался на уровне 2014 года.

Справедливости ради нужно отметить, что в первоначальном варианте текста Решения планка значений К2 была намного выше нынешней, однако затем законодатели решили по некоторым видам деятельности все же уменьшить налоговую нагрузку на несколько пунктов, что, видать, также не устраивает предпринимательское сообщество.

При этом лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в Махачкале, необходимо помнить, что по месту дислокации объекта налогообложения город разделен на пять зон, согласно которым меняются и значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2. Кстати, самая «дорогая» зона – это зона № 1, в которую входят ул. Ленина, пр. Насрутдинова, пр. А.Султана, ул. М.Омарова (бывшая ул. Венгерских бойцов), ул. И.Казака, пр. Шамиля, ул. Казбекова, пр. Акушинского (до поворота на пос. Семендер), пр. Г.Гамидова, ул. М.Ярагского, ул. Дахадаева, ул. Коркмасова, ул. М.Гаджиева (от пл. Ленина до пр.Акушинского), ул. Даниялова (бывшая ул. Маркова), ул. Буйнакского, ул. Орджоникидзе, ул. Ш.Алиева, ул. Лаптиева, федеральная дорога «Кавказ» (трасса Ростов-Баку), район Ипподрома, территория железнодорожного вокзала и аэропорта; территории рынков «Восточный» (ул. И.Казака, территория завода «Авиаагрегат»), «Дагэлектромаш» (ул. И.Казака, район завода «Дагэлектромаш») и других рынков, расположенных на базовых магистралях и центральных улицах. Разница в корректирующих коэффициентах между первой, второй, третьей, четвертой и пятой зонами составляет 0-10 %.

Приведем один только пример. В соответствии с Решением Махачкалинского городского Собрания от 20 ноября 2014 года №33-2 величина ЕНВД с контейнера площадью 15 кв.м. составляла 15292 рубля в квартал, а согласно измененному и окончательному варианту – 8738 рублей.

Вот тут попросили бы задержать внимание. Хотя коэффициент базовой доходности увеличен, налоговые отчисления по сути незначительные. Поясним, как. Если налогоплательщик в квартал уплачивает страховые взносы в размере 5565 рублей, то согласно законодательству страны сумма единого налога с контейнера площадью 15 кв.м. составит всего 3173 рубля (8738 -5565=3173). А страховые взносы – это ваша завтрашняя пенсия, которую обязательно захотите получить по максимуму.

И последнее. Действующим законодательством льготы по применению К2 никому не предусмотрены.

Специалисты УФНС по Республике Дагестан напоминают, что в подавляющем большинстве муниципальных образованиях республики на 2015 год увеличен коэффициент К2 для плательщиков ЕНВД.

При этом на уровне 2014 года коэффициент К2 оставили только в 26 муниципальных образованиях. Это в Магарамкентском, Ахтынском, Рутульском, Докузпаринском, Сулейман-Стальском, Курахском, Хивском, Агульском, Кумторкалинском, Левашинском, Кулинском, Чародинском, Гергебильском, Гумбетовском, Тляратинском, Шамильском, Кизлярском, Тарумовском, Хасавюртовском и Новолакском районах, а также в городах Дагестанские Огни и Южно-Сухокумске.

В Махачкале из 136 видов деятельности, по которым применяется ЕНВД, коэффициент К2 по сравнению с 2014 годом увеличился у 38 (или 28 %). Причем у отдельных видов деятельности он превышает  пятикратный рост.

В пресс-службе республиканского УФНС также поясняют, что действующим законодательством льготы по применению К2 никому не предусмотрены.

Приостановление налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-09/53916 от 24.10.2014.

Ведомство поясняет, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-3829/14 от 07.07.2014 подтвердил, что реализация предпринимателем товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям не препятствует применению ЕНВД.

ФАС отметил, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Таким образом, к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи, независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются эти товары.

Одним из основных условий, позволяющих применять в отношении розничной торговли систему налогообложения в виде ЕНВД, является осуществление этой деятельности через объекты стационарной и (или) нестационарной торговой сети.

ЕНВД, уплачиваемый в отношении розничной торговли, осуществляемой исключительно через объекты стационарной и (или) торговой сети, охватывает в том числе и сделки по реализации через названные объекты товаров юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

Специалисты УФНС по Новгородской области приводят позицию Минфина по вопросу представления налоговой декларации по ЕНВД при отсутствии физических показателей для исчисления налога.

В ведомстве отмечают, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Такие разъяснения приводит УФНС по Новгородской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Хабаровскому краю напоминают, что в связи с изменениями, внесенными в статью 378.2 НК РФ, у организаций, плательщиков ЕНВД, начиная с 1 июля 2014 года, возникает обязанность по уплате налога на имущество с тех объектов недвижимости, для которых базой является кадастровая стоимость.

В данном случае речь идет об административно-деловой недвижимости, торговых центрах и нежилых помещениях, предназначенных для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, которые расположены в регионах, где власти до 2014 года приняли решение о переводе таких объектов на новый способ расчета налога на имущество (исходя из кадастровой стоимости).

Вместе с тем, новый порядок определения налоговой базы по отдельным объектам недвижимого имущества будет действовать на территории Хабаровского края только после принятия краевым органом законодательной власти соответствующего закона.

При этом до момента принятия данного нормативно-правового акта на территории края налогоплательщикам следует руководствоваться прежним порядком расчета налога исходя из среднегодовой стоимости имущества согласно статьи 376 НК РФ.

Как сообщает пресс-служба краевого УФНС, на территории края переход к уплате налога на имущество организаций в отношении отдельных категорий недвижимости от их кадастровой стоимости планируется осуществить, начиная с 1 января 2016 года.

Специалисты УФНС по Тамбовской области информируют, что находящиеся в ремонте транспортные средства не учитываются при исчислении ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов.

Ведомство напоминает, что единый налог по указанному виду деятельности исчисляется с учетом физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов». При определении их количества учитываются предназначенные для оказания платных услуг по перевозке грузов транспортные средства, которые или находятся у налогоплательщика на балансе, или арендованы (например, по договору лизинга либо субаренды) для осуществления названной деятельности.

При этом ремонтируемые автомобили к числу эксплуатируемых не относятся и не учитываются при исчислении ЕНВД.

Соответствующую точку зрения высказал Минфин РФ в письме от 17.03.2014 № 03-11-11/11347  и Президиум ВАС РФ в п. 9 Информационном письме от 05.03.2013 № 157.

Ранее Минфин России и многие арбитражные суды приходили к выводу, что транспорт, который не эксплуатируется из-за ремонта, должен учитываться при исчислении ЕНВД.

Таким образом, поскольку точка зрения Минфина России изменилась, при перевозке грузов ремонтируемые транспортные средства учету  в целях исчисления ЕНВД не подлежат.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тамбовской области на ведомственном сайте.

В Липецке сотрудники ИФНС совместно с представителями ФССП провели рейд на территории ЗАО «Петровский рынок», направленный на снижение задолженности ИП по ЕНВД и имущественным налогам физических лиц.

В ходе рейда было выявлено, что что на рынке осуществляют свою торговую деятельность 16 индивидуальных предпринимателей, имеющих задолженность по уплате ЕНВД в сумме 242 тыс. рублей.

В тот же день налоговую задолженность погасили несколько предпринимателей, передает пресс-служба областного УФНС РФ.

Конституционный суд РФ в своем постановлении № 17-П от 03.06.2014 определил, что пункты 6 и 7 статьи 168 и пункт 5 статьи 173 НК РФ не противоречат Конституции РФ, поскольку содержащиеся в них положения по своему конституционно-правовому смыслу не предполагают возможность возложения на лицо, занимающееся розничной реализацией товаров без выставления покупателям счетов-фактур, обязанности по уплате НДС, если такое лицо относится к плательщикам ЕНВД.

Оспаривающее конституционность названных законоположений ООО при осуществлении предпринимательской деятельности в виде розничной торговли товарами применяло общую систему налогообложения, исчисляя по правилам этой системы НДС и декларируя облагаемые им операции и суммы исчисленного налога.

Вместе с тем, результаты выездной налоговой проверки позволили ИФНС прийти к выводу, что осуществляемая ООО деятельность требует применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. При этом налоговый орган обязал общество уплатить в бюджет и НДС, несмотря на то, что при реализации товаров оно выдавало покупателям кассовые чеки, а не выставляло счета-фактуры, поскольку соответствующая сумма налога включалась в цену реализуемых товаров.

В этой связи КС РФ отмечает, что пункты 6 и 7 статьи 168 НК РФ не дают оснований для вывода о том, что приравненная для целей обложения НДС к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает продавца как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС.

Минфин РФ в своем письме № 03-05-05-01/26195 от 02.06.2014 уточняет порядок исчисления авансового платежа и суммы налога на имущество организаций за 2014 год налогоплательщиками ЕНВД.

Ведомство напоминает, что пунктом 3 статьи 2 Федерального закона №52-ФЗ от 02.04.2014 внесены изменения в абзац 1 пункта 4 статьи 346.26 НК РФ, которыми предусмотрена уплата вышеназванными организациями налога на имущество организаций в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. При этом пункт 3 статьи 2 Федерального закона № 52-ФЗ вступает в силу с 1 июля 2014 года.

В этой связи Минфин сообщает, что сумма авансового платежа по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2014 года исчисляется как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Сумма налога на имущество организаций за 2014 год должна исчисляться за период с 1 июля 2014 год по 31 декабря 2014 года как одна вторая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января 2014 года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку, за минусом исчисленной суммы авансового платежа за 9 месяцев 2014 года.

При этом положения статьи 378.2 НК РФ во взаимосвязи с пунктом 3 статьи 2 Федерального закона № 52-ФЗ применяются организациями - собственниками, применяющими систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, с 1 июля 2014 года в отношении объектов недвижимого имущества, включенных соответствующим субъектом РФ в Перечень объектов недвижимого имущества не позднее 1 января 2014 года.

213 ЕНВД

В первом квартале 2014 года отчетность по единому налогу на вмененный доход в Межрайонную ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу представили около 3 тысяч индивидуальных предпринимателей и 360 юридических лиц.  
 
По результатам камеральных проверок этих деклараций установлено 128 нарушений и дополнительно начислено в бюджет 164 тысячи рублей. После получения сообщений о выявленных нарушениях налогоплательщики уточнили налоговые обязательства на сумму 288 тысяч рублей.  
 
Сотрудники налоговой инспекции составили перечень основных нарушений, допускаемых гражданами при заполнении деклараций по ЕНВД. Большинство налогоплательщиков неверно определяют физический показатель «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов».  
 
«Во избежание ошибок следует помнить, что под количеством имеющихся в собственности транспортных средств, следует понимать количество автотранспортных средств (не более 20 единиц), находящихся у налогоплательщиков на балансе. При этом, в число данных транспортных средств включается автотранспорт независимо от его эксплуатационного состояния, то есть как используемого в хозяйственной деятельности, так и находящегося в ремонте в течение налогового периода», - пояснила начальник инспекции Марина Вологжанинова.  
 
Также при проверке деклараций выявлено неправомерное применение корректирующего коэффициента К2 в части определения категории отдаленных или труднодоступных местностей.  
 
Марина Вологжанинова напомнила, что перечень отдаленных или труднодоступных местностей определен постановлением Правительства Архангельской области от 1 февраля 2011 г. N 22-пп «Об утверждении перечня отдаленных или труднодоступных местностей Архангельской области (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), в которых организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники».

215 ЕНВД

Управлением ФНС России по Омской области проведен анализ отчетных данных по единому налогу на вмененный доход за 2013 год.
 
Законодательные изменения привели к снижению общего количества плательщиков ЕНВД в Омской области на 3465 (или 11,3%) в сравнении с 2012 годом. В том числе, количество организаций снизилось на 570 (или 13,6%), а индивидуальных предпринимателей на 2895 (или 11 %).
 
Сумма налога, подлежащая уплате в местные бюджеты Омской области, по сравнению с 2012 годом снизилась на 229 млн руб. (или 17,8%).
 
В том числе, снижение количества налогоплательщиков повлияло на уменьшение суммы исчисленного налога на 113 млн руб. (или 5,4%).
 
Более 8 тысяч предпринимателей, ведущих деятельность, уменьшили налог к уплате в бюджет на сумму страховых взносов до нуля.
 
Другой пример: переход на упрощенную систему налогообложения 11 крупных организаций и 10 индивидуальных предпринимателей бывших плательщиков ЕНВД привел к снижению суммы исчисленного налога на 37 млн руб.

Специалисты УФНС по Омской области сообщают, что законодательные изменения привели к снижению общего количества плательщиков ЕНВД в регионе на 3 465 или 11,3% в сравнении с 2012 годом.

При этом количество организаций снизилось на 570 (или 13,6%), а индивидуальных предпринимателей на 2 895 (или 11 %).

Сумма налога, подлежащая уплате в местные бюджеты Омской области, по сравнению с 2012 годом снизилась на 229 млн руб. (или 17,8%), передает пресс-служба областного УФНС.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/17087 от 15.04.2014 напоминает, что факт временного приостановления налогоплательщиком ЕНВД предпринимательской деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

При этом отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика в установленном порядке.

До снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

Специалисты УФНС по Липецкой области напоминают, что с 2014 года изменился порядок заполнения деклараций по ЕНВД для юридических лиц.

Так, в  частности, если организация осуществляет деятельность через несколько обособленных подразделений, которые находятся на территории, подведомственной одной налоговой инспекции, где организация состоит на учете по месту нахождения, налогоплательщик должен представлять одну декларацию по ЕНВД.

При этом на титульном листе декларации в поле «по месту учета»  указывается код «214» («по месту нахождения организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком»).   

Если же организация осуществляет деятельность через обособленные подразделения, которые находятся на территориях других муниципальных образований, подведомственных разным налоговым инспекциям, она должна встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в каждом налоговом органе по месту осуществления деятельности своих подразделений. Декларация подается в каждый  из них.

При этом на титульном листе представляемой декларации  в поле по «месту учета» проставляется код «310» («по месту осуществления деятельности российской организации»).

В обоих случаях в 5 - 6 позиции КПП теперь необходимо указывать код причины постановки на учет "35" ("постановка на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД").

Раздел 2 декларации по ЕНВД в обоих случаях заполняется отдельно по каждому виду деятельности и по каждому месту его осуществления.

Такте разъяснения приводит УФНС по Липецкой области на ведомственном сайте.

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Разработка новой формы обусловлена изменением порядка исчисления суммы ЕНВД налогоплательщиками, вставшими на учет (снявшимися с учета) в течение налогового периода. Так, в частности, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета).

Кроме того, принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе, вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).