плательщик ЕНВД

ФНС РФ разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Разработка новой формы обусловлена изменением порядка исчисления суммы ЕНВД налогоплательщиками, вставшими на учет (снявшимися с учета) в течение налогового периода. Так, в частности, размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка на учет (снятие с учета) налогоплательщика ЕНВД, рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета).

Кроме того, принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе, вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО). 

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 52-ФЗ от 02.04.2014 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», направленный на совершенствование некоторых процедур налогового администрирования, передает пресс-служба Кремля.

Так, в частности, документ вносит поправки в первое предложение абзаца первого пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, согласно которым применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся и в отношении ЕНВД в статью 346.26 НК РФ.

Таким образом, плательщики УСН и ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество, если база по нему равна кадастровой стоимости.

Согласно НК РФ, кадастровой стоимости база по налогу на имущество равна для административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них, нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения таких объектов, а также недвижимости иностранных организаций, не относящейся к их постоянным представительствам.

Законопроект раскритиковала «Опора России», отметив, что данные поправки увеличат налоговое бремя на малый и средний бизнес. Вместе с тем, позже Департамент экономической политики и развития Москвы пояснил, что предусмотренные законопроектом нормы не ведут к увеличению налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства и добросовестных налогоплательщиков из числа представителей среднего бизнеса.

Министр столичного правительства, руководитель Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников сообщил, что налоговая нагрузка на малый бизнес в городе не будет увеличена.

Так представитель столичной власти прокомментировал сообщения ряда СМИ о возможном повышении налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства после принятия законопроекта № 419226-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который лишает налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, части налоговых льгот. 

Напомним, поправки в НК РФ предусматривают, что плательщики УСН и ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество, если база по нему равна кадастровой стоимости.

В этой связи Максим Решетников отметил: «Ответственно заявляю, что введение в действие обсуждаемых поправок не окажет негативного влияния на совокупную налоговую нагрузку субъектов малого предпринимательства ни напрямую, ни косвенно, через рост арендной платы».

Кроме того, Департамент экономической политики и развития Москвы отмечает, что предусмотренные законопроектом нормы не ведут к увеличению налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства и добросовестных налогоплательщиков из числа представителей среднего бизнеса. «Они представляют собой сугубо техническую корректировку действующих норм законодательства с целью более точного согласования норм различных глав Налогового Кодекса РФ и устранения возможности применения недобросовестными предпринимателями «серых» схем для уклонения от уплаты налогов», - поясняют в депратаменте.

В ведомстве подчеркивают, что в случае принятия законопроекта, к объектам, подпадающим под обложение налогом на имущество организаций, будут относиться исключительно торговые и офисные центры, объекты общественного питания и бытового обслуживания  площадью свыше 5 000 м – в случае перехода к соответствующему порядку налогообложения на уровне субъекта федерации. «Во всех остальных случаях организации, применяющие УСН и ЕНВД, по-прежнему освобождаются от уплаты вышеназванного налога в полном объеме», - заверяют в департаменте.

«Московское законодательство распространяет режим налогообложения имущества, исходя из кадастровой стоимости, исключительно на отдельно стоящие здания соответствующего назначения площадью свыше 5 000 кв. м, одновременно предусматривая для субъектов малого предпринимательства дополнительный налоговый вычет в 300 кв. м в отношении такой недвижимости и помещений в ней», - также отмечается в официальном заявлении Департамента экономической политики и развития города Москвы.

На минувшей неделе Совет Федерации и Госдума РФ одобрили законопроект  № 419226-6 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», который лишает налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, части налоговых льгот.  

Так, в частности, документ вносит поправки в первое предложение абзаца первого пункта 2 статьи 346.11 НК РФ, согласно которым применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество, за исключением налога, уплачиваемого в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Соответствующие поправки вносятся и в отношении ЕНВД в статью 346.26 НК.

Таким образом, плательщики УСН и ЕНВД должны будут уплачивать налог на имущество, если база по нему равна кадастровой стоимости.

Согласно НК РФ, кадастровой стоимости база по налогу на имущество равна для административно-деловых и торговых центров (комплексов) и помещений в них, нежилых помещений, назначение которых предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения таких объектов, а также недвижимости иностранных организаций, не относящейся к их постоянным представительствам.

В этой связи член президиума «ОПОРЫ РОССИИ» Алексей Небольсин уточнил, что данный законопроект, если он будет принят, коснется только юридических лиц и не затронет индивидуальных предпринимателей. Вместе с тем, по словам Алексея Небольсина, дополнительное налоговое бремя на юрлиц, находящихся на спецрежимах, составит от 200 до 600 млрд. рублей.

Представитель «ОПОРЫ РОССИИ» также отметил, что изначально законопроект был внесен в Госдуму РФ с иными целями и «не предвещал ничего плохого для малого бизнеса». При этом ко второму чтению объем законопроекта возрос с 6 до 20 страниц.

Кроме того, Алексей Небольсин уточнил, что сам законопроект был принят с нарушением регламента его прохождения. «Учитывая специфику законопроекта между первым и вторым чтением должно было пройти не менее 30 дней», - посетовал эксперт. При этом Совет Федерации одобрил законопроект, зная о нарушении процедуры его прохождения в Госдуме.

Алексей Небольсин также подчеркнул, что принятые Основные направления налоговой политики не предусматривают увеличение налогового бремени на малый бизнес. В тоже время данный законопроект повысит налоги для более 350 тысяч организаций. В «Опоре России» отмечают, что негативный эффект от принятия данного законопроекта может быть таким же, как и при повышении фиксированных страховых взносов для ИП в 2013 году.

Алексей Небольсин сообщил, что «ОПОРА РОССИИ» направит соответствующий запрос Президенту РФ с просьбой не подписывать закон, который фактически ухудшает положение малого бизнеса.

«Логика законодателей предельно ясна. Ведь объективное большинство собственников оформляют недвижимость на ИП или компанию, находящуюся на упрощенке, иногда искусственно дробят бизнес. Очень большое количество собственников не платит налог на имущество. Однако предлагаемые поправки в Налоговый кодекс увеличат нагрузку на малый бизнес», - пояснил Клерк.Ру Сергей Елин, руководитель аудиторско-консалтинговой группы «АИП».

По мнению эксперта, данная мера косвенно может сказаться и на размере арендных ставок, поскольку собственники будут стараться переложить затраты на арендаторов.

«Одновременно с принятием таких поправок необходимо решить проблему определения кадастровой стоимости, прежде всего проблему объективности оценки помещений. В любом случае, вводя поправки в законодательство в части налога на имущество, важно соблюсти баланс интересов. Нужно решить вопрос кадастровой оценки, оптимизировать процедуру оспаривания кадастровой оценки, возможно. Также возможно необходимо вести градацию в зависимости от размера помещения, чтобы, с одной стороны, повысить собираемость налога на имущества, увеличить количество его плательщиков, но при этом не допустить сильного удара по представителям малого бизнеса или как минимум отдельных его категорий», - также отметил Сергей Елин.

Специалисты УФНС по Удмуртской Республике разъясняют порядок исчисления налогов в случае продажи автотранспортного средства при совмещении ЕНВД и УСН.

Ведомство напоминает, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД для отдельных видов деятельности, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Например, применяется ЕНВД в отношении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг.

В данном случае операция по реализации основного средства (в том числе разовая операция по продаже грузового автомобиля) не подлежит налогообложению в рамках единого налога на вмененный доход. Если налогоплательщик при этом одновременно применяет упрощенную систему налогообложения, то при реализации автотранспортного средства, налоги ему следует исчислить и уплатить в соответствии с главой 26.2 НК РФ.

Такие разъяснения приводит УФНС по Удмуртской Республике на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Кабардино-Балкарской Республике сообщают, что при расчете ЕНВД в отношении розничной торговли не учитывается часть площади торгового зала магазина (павильона), сдаваемая в субаренду.

Ведомство напоминает, что налогоплательщик, осуществляющий розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, которые имеют торговые залы, для расчета ЕНВД использует физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

В эту площадь включается в том числе арендуемая часть площади торгового зала.

Для того, чтобы определить физический показатель для исчисления ЕНВД при передаче налогоплательщиком в субаренду части арендуемой площади торгового зала магазина (павильона), следует арендуемую площадь уменьшить на часть площади, переданную в субаренду.

Основанием для уменьшения арендатором, применяющим ЕНВД, объекта налогообложения является заключенный им договор субаренды.

Такие разъяснения приводит УФНС по Кабардино-Балкарской Республике на ведомственном сайте.

ФАС Поволжского округа в Постановлении № А55-1267/2013 от 11.02.2014 подтвердил, что деятельность по реализации товаров бюджетным учреждениям на основе договоров поставки не подпадает под ЕНВД.

ФАС отметил, что деятельность по реализации товаров, в том числе, бюджетным и коммерческим организациям на основе договоров поставки, а также муниципальных контрактов, содержащих признаки договора поставки, относится к предпринимательской деятельности в сфере оптовой торговли.

При этом результаты от занятия такой деятельностью подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/1157 от 17.01.2014 разъясняет особенности применения бланков строгой отчетности организациями и индивидуальными предпринимателями, уплачивающими единый налог на вмененный доход.

Ведомство отмечает, что организации и ИП, оказывающие услуги населению и применяющие систему ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами или расчетах с использованием платежных карт вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.

ФНС разработала проект ведомственного приказа «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронной форме».

Соответствующее уведомление опубликовано на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Ведомство напоминает, что с 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 25.06.2012 № 94-ФЗ, которым, в частности, изменен порядок исчисления суммы ЕНВД налогоплательщиками, вставшими на учет (снявшимися с учета) в течение налогового периода. Кроме того, установлен различный порядок уменьшения суммы исчисленного ЕНВД на уплаченные страховые взносы для организаций и индивидуальных предпринимателей.

Также Минфином принято решение о переходе с 1 января 2014 года на использование в бюджетном процессе, вместо применяемых в настоящее время кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО), кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО).

В этой связи возникла необходимость адаптировать форму налоговой декларации по ЕНВД к указанным изменениям. Предполагается, что приказ вступит в силу со второго полугодия 2014 года.

339 ЕНВД

ФНС России письмом от 03.12.2013 г. № ГД-4-3/21537 разъяснила порядок перехода налогоплательщиков с общего режима налогообложения на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) в течение календарного года.

Напомним, что организация не вправе переходить на уплату ЕНВД, если доля участия других организаций в ее уставном капитале составляет более 25 процентов (подпункт 2 пункта 2.2 статьи 346.26 НК РФ). Указанное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, на организации потребительской кооперации, а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Если в течение года размер долевого участия других организаций будет приведен в соответствие с требованиями подпункта 2 пункта 2.2 указанной статьи Налогового кодекса, организация вправе перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

В письме ФНС России обращает внимание на обязанность организации подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения ЕНВД заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход (пункт 3 статьи 346.28 НК РФ).

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет выдает соответствующее уведомление.

Датой постановки организации на учет в качестве налогоплательщика единого налог на вмененный доход является дата начала применения указанной системы налогообложения, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика данного налога.

6221 ЕНВД

УФНС России по Пермскому краю информирует заинтересованных налогоплательщиков, что на 2014 год установлен размер коэффициента - дефлятора К1, применяемый в целях исчисления ЕНВД.
 
Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 07.11.2013 №652 «Об установлении коэффициента-дефлятора К1 на 2014 год» коэффициент-дефлятор К1 определен в размере 1,672.
 
Налоговая база для исчисления ЕНВД определяется исходя из величины базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, скорректированной в том числе на коэффициент-дефлятор К1, учитывающий изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в Российской Федерации.
 
Данный коэффициент ежегодно устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.
 
Таким образом, при расчете суммы ЕНВД в 2014 году базовую доходность необходимо умножать на К1, равный 1,672.

3267 К2

Дума города Невинномысска Ставропольского края своим решением №  471-44 от 27.11.2013 утверждает значения корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности для плательщиков ЕНВД.

Документ также вносит ряд поправок в действующее местное законодательство о ЕНВД. Решение вступает в силу с 1 января 2014 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/47985 от 11.11.2013 разъясняет возможность применения ЕНВД в отношении деятельности по розничной реализации кухонной мебели, изготовленной по заказу третьей стороной (сторонней организацией) из давальческого сырья заказчика.

Ведомство отмечает, что если организация или ИП осуществляют розничную реализацию товаров, изготовленных по заказу третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, при этом сами предоставляют только сырье (материалы, запасные части, комплектующие изделия и т.п.) и непосредственно не участвуют в производственном процессе, то такие организации или ИП не признаются производителями, а осуществляемую ими деятельность следует рассматривать в качестве деятельности в сфере розничной торговли товарами, изготовленными третьим лицом.

Если организация или ИП реализуют товары, изготовленные по их заказам третьей стороной в рамках договоров подряда или оказания услуг, при этом участвуют в производственном процессе, связанном с изготовлением таких товаров (например, предоставляют исполнителю или подрядчику помимо сырья орудия труда, площади для производства, работников, разрабатывают эскизы продукции и т.п.), такую деятельность следует рассматривать как осуществление розничной торговли продукцией собственного производства.

В этом случае данная деятельность не признается розничной торговлей и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке либо в порядке и на условиях УСН.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/46223 от 30.10.2013 разъясняет порядок расчета ЕНВД индивидуальным предпринимателем, который осуществляет розничную торговлю в одном объекте с 15 января 2013 года, открывает новый объект торговли с 16 апреля 2013 года и 25 августа 2013 года закрывает первый  объект торговли.

В письме отмечается, что ИП, состоящий на учете в качестве плательщика ЕНВД в связи с осуществлением розничной торговли с 15 января 2013 года и открывший новый объект организации розничной торговли с 16 апреля 2013 года, должен исчислить ЕНВД с учетом изменившейся величины физического показателя с 1 апреля 2013 года.

Если ИП закрыл работу одного объекта розничной торговли 25 августа 2013 года, не прекращая осуществление деятельности в сфере розничной торговли на других объектах, то единый налог на вмененный доход с учетом изменившейся величины физического показателя следует исчислять с 1 августа 2013 года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/42960 от 15.10.2013 разъясняет особенности уменьшения суммы ЕНВД, исчисленной за налоговый период, на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

В письме отмечается, что сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам, на суммы страховых взносов, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД.

То есть, сумма указанных платежей уменьшает сумму единого налога на вмененный доход за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.