плательщик ЕНВД

Минфин РФ в своем письме 03-11-11/41509 от 07.10.2013напоминает, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных ими страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50% от суммы данного налога.

В то же время, уменьшение суммы ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере ИП, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (имеющим наемных работников), не производится.

В этой связи ИП на ЕНВД вправе уменьшать сумму единого налога без ограничения в 50% начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг).

ИП, вправе уменьшать сумму ЕНВД за квартал на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования до 31 марта за I квартал, до 30 июня за 11 квартал, до 30 сентября за III квартал, до 31 декабря за IV квартал.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/38636 от 18.09.2013.

Ведомство поясняет, что сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Кроме того, не предусмотрен перенос на следующий год части фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-09/37786 от 13.09.2013 разъясняет порядок уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов в случае, если ИП применяет систему ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использует труд наемных работников только при осуществлении одного из них.

Ведомство отмечает, что если ИП применяет систему ЕНВД в отношении двух разных видов деятельности и использует труд наемных работников только при осуществлении одного из них, то уменьшать сумму единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в фиксированном размере, без применения ограничения в 50% в части суммы единого налога, исчисленной в отношении деятельности без наемных работников, предприниматель не вправе.

430 ЕНВД

Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, у которых нет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину уплаченных за себя страховых взносов в этом же налоговом периоде до подачи декларации.

При поквартальном перечислении страховых взносов сумма единого налога на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, при единовременном - платежи в фонды по кварталам не распределяются.

Если налога, подлежащего уплате в бюджет, недостаточно для использования в полном объеме суммы перечисленных страховых взносов, оставшаяся часть взносов на следующий год не переносится.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.

Минфин РФ в своем письме № 03-01-15/33694 от 19.08.2013 напоминает, что организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами и (или) расчетах с использованием платежных карт вправе не использовать контрольно-кассовую технику только при условии выдачи бланков строгой отчетности.

При этом организации и ИП вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Утверждение формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти не требуется.

Специалисты УФНС по Свердловской области разъясняет, может ли организация, которая осуществляет розничную торговлю через магазин в городе Екатеринбурге и уплачивает ЕНВД, облагать доходы второго магазина налогом на УСН.

Ведомство отмечает, что в случае если организация осуществляет на территории одного и того же муниципального района (городского округа) розничную торговлю через несколько объектов стационарной торговой сети, имеющих площади торговых залов не более 150 кв. м каждый, и применяет ЕНВД, указанную систему она должна применять в отношении деятельности, осуществляемой через все объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 кв. м. в данном муниципальном районе (городском округе).

Таким образом, при открытии в течении 2013 года на территории города Екатеринбурга второго магазина с торговым залом менее 150 кв.м., организация должна уплачивать ЕНВД. Отказаться от применения данной системы налогообложения можно только с 1 января 2014 года.

Такие разъяснения приводит УФНС по Свердловской области на ведомственном сайте.

Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уменьшать сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере, не вправе.

Об этом напоминает  Минфин РФ в письме № 03-11-11/33416 от 16.08.2013.

Следовательно, ИП при выходе единственного наемного работника из отпуска по уходу за ребенком на работу в июне месяце вправе уменьшить ЕНВД, исчисленную по итогам II квартала (но не более 50%), на суммы платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 346.32 НК РФ и фактически произведенных во II квартале 2013 года.

При этом ИП не вправе уменьшать сумму ЕНВД за II квартал 2013 года на сумму уплаченных за себя страховых взносов вне зависимости от того, в каком месяце II квартала 2013 года вышел на работу работник.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/13971@ от 01.08.2013 разъясняет порядок применения ЕНВД в случае, если организация осуществляет на территории одного и того же муниципального района розничную торговлю через несколько объектов стационарной торговой сети, имеющих площади торговых залов не более 150 квадратных метров каждый. 

По мнению ФНС, в данном случае указанную систему налогообложения налогоплательщик должен применять в отношении деятельности, осуществляемой через все объекты стационарной торговой сети с площадью торговых залов не более 150 квадратных метров в данном муниципальном районе (городском округе).

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/32436 от 09.08.2013 напоминает, что в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей ИП могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.

При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

НК РФ не содержит таких оснований для утраты права на применение системы ЕНВД, как выставление плательщиком единого налога счета-фактуры.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/31784 от 07.08.2013.

Вместе с тем, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе плательщиками ЕНВД, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.