Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/32436 от 09.08.2013 напоминает, что в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей ИП могут уменьшить сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.

При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

НК РФ не содержит таких оснований для утраты права на применение системы ЕНВД, как выставление плательщиком единого налога счета-фактуры.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-11/31784 от 07.08.2013.

Вместе с тем, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, в том числе плательщиками ЕНВД, покупателю товаров (работ, услуг) счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.

380 ЕНВД

За первое полугодие 2013 года в Межрайонную ИФНС России №1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу отчетность по единому налогу на вмененный доход представили более 2,8 тыс. индивидуальных предпринимателей и 312 юридических лиц.
 
По результатам камеральных проверок деклараций установлено 227 нарушений, дополнительно начислено в бюджет 296 тыс. рублей. Нередко налогоплательщики неверно определяют физический показатель «количество посадочных мест при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров», а также неправомерно применяют корректирующий коэффициент К2.
 
В связи с этим налоговая инспекция обращает внимание, что общее количество посадочных мест определяется на основании данных технического паспорта завода - изготовителя автотранспортного средства. При этом учитываются все имеющиеся в используемом транспорте места (за исключением места водителя и места кондуктора) независимо от их заполнения. Например, в легковых автомобилях количество посадочных мест не может быть менее четырех.
 
«Корректирующий коэффициент К2 устанавливается представительными органами муниципальных районов и определяется не менее чем на календарный год. Решения об установлении К2 публикуются в средствах массовой информации, а также размещены на сайте налогового управления», - напоминают налоговики.

198 ЕНВД

Организация имеет 29 транспортных средств, 20 из которых использует для оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров, а 9 передала в аренду. Может ли компания применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности? Ответ на этот вопрос Министерство финансов России дало в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18433.
 
Для целей перехода на уплату ЕНВД под количеством имеющихся на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортных средств следует понимать количество транспортных средств, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
 
В частности, в число транспортных средств, имеющихся у налогоплательщика, включаются транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния (например, находящиеся в ремонте, простаивающие, находящиеся на консервации и т. п.), а также транспортные средства, полученные по договору аренды (лизинга).
 
Вместе с тем к указанным транспортным средствам не относятся имеющиеся у налогоплательщиков на праве собственности и (или) ином праве транспортные средства, которые переданы в аренду.
Таким образом, налогоплательщик, имеющий 29 транспортных средств, 20 из которых используются для оказания услуг по перевозке, а 9 передал в аренду, вправе применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. 

ИП, являющийся в муниципальном образовании плательщиком ЕНВД в отношении одного из видов бытовых услуг, который решил осуществлять на территории этого муниципального образования иной вид бытовых услуг, вправе перейти на ПСН по новому виду деятельности, если в отношении данного вида деятельности законом субъекта РФ предусмотрено применение ПСН.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-09/29197 от 24.07.2013.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/29239 от 24.07.2013 напоминает, что если по итогам квартала у плательщика ЕНВД средняя численность работников превысила 100 человек или им было допущено нарушение требование о доле участия других организаций, он считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим с начала квартала, в котором были допущены нарушения.

Вместе с тем, если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД доля участия других организаций составила более 25%, но по итогам налогового периода такое нарушение было устранено, то за налогоплательщиком сохраняется право применения системы ЕНВД в налоговом периоде, в котором произошли данные изменения.

УФНС России публикует комментарий начальника отдела налогообложения №1 Т.А. Брагиной в связи с вопросами предпринимателей, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), относительно условий, при которых можно уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы.
«Предприниматели, применяющих систему налогообложения в виде ЕНВД, - поясняет Т.А. Брагина, - при наличии наемных работников могут уменьшать ЕНВД только на взносы, уплаченные за этих работников (не более чем на 50%). При этом, так называемые, «личные» взносы ставить в вычет нельзя.

Если же предприниматель работает один, то он может уменьшить ЕНВД на «личные» взносы без ограничений. Но в практике порой возникают ситуации, когда предприниматель сначала ведет деятельность с работниками, а затем с какого - то времени работает один.
В таких случаях нужно исходить из пояснений, представленных в письме Министерства финансов России от 21.05.2013 № 03-11-11/18051, где, в частности, указано, что налоговым периодом по ЕНВД является квартал.

Соответственно, предприниматель может уменьшать ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы, начиная со следующего квартала после того, как прекратили действие трудовые или гражданско-правовые договоры с работниками.

Например, договор с последним работником расторгнут в I квартале 2013 года. Значит, уже со II квартала 2013 года индивидуальный предприниматель может ставить в вычет по ЕНВД «личные» взносы, если они, конечно, уплачены в этом же квартале».

146 ЕНВД

В соответствии с п. 10 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) с 1 января 2013 г. в целях исчисления единого налога на вмененный доход (ЕНВД) предусмотрена возможность определения размера вмененного дохода исходя из фактического количества дней ведения налогоплательщиком деятельности в квартале, в котором он был поставлен на учет (снят с учета) в качестве плательщика данного налога.
В налоговой декларации по ЕНВД по строкам 050 - 070 разд. 2 величину физического показателя за месяц постановки на учет (снятия с учета) следует скорректировать на специальный коэффициент. Он определяется как отношение количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) к количеству календарных дней в данном месяце налогового периода.

Например: 11 апреля 2013 г. организация начала осуществлять розничную торговлю через магазин с площадью торгового зала 30 кв. м и встала на налоговый учет в качестве плательщика ЕНВД. В декларации по ЕНВД за II квартал 2013 г. в первом месяце налогового периода такая организация может отразить в качестве величины физического показателя 20 кв. м (30 кв. м x 20 / 30). Во втором и третьем месяцах необходимо указать - 30 кв. м.

Аналогичные разъяснения изложены в Письме ФНС России от 22.05.2013 № ЕД-3-3/1806@.

Отдел работы с налогоплательщиками Инспекции ФНС России № 1 по г. Нальчику

541 ЕНВД

На телефоны справочной службы обращаются налогоплательщики с вопросами по поводу применения в 2013 году специальных налоговых режимов. В связи с этим, МИ ФНС России №12 проинформировала граждан об изменениях в законодательстве, внесенных Федеральным законом от 25.06.2012 №94-ФЗ. Кратко остановимся на наиболее существенных.

«Самое главное – это то, что налогоплательщик сам вправе определять и решать, на какой системе ему работать: на ЕНВД, или взять патент, или перейти на УСН или ЕСХН», – пояснила Галина Петакшина, заместитель начальника отдела работы с налогоплательщиками инспекции.

Важно, что переход на ЕНВД стал добровольным (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Это не может не радовать тех, кому этот налог было невыгодно применять, и они отказывались от оказания каких-то работ или услуг. Порадуются и бухгалтеры государственных и муниципальных учреждений, которых должны были применять данный режим (например, больницы, которые установили торговый автомат для продажи бахил).

Те, кто изъявил желание уплачивать ЕНВД, должны встать на соответствующий налоговый учет, подав заявление. Порядок постановки на учет остается прежним. В поправках указаны сроки подачи заявлений о постановке на учет и снятии с учета плательщика ЕНВД (абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ в новой редакции).

Также внесены изменения в формулировки абзаца 9 статьи 346.27 НК РФ, определяющие основные понятия по ЕНВД. Данный режим могут выбрать те, кто оказывает платные услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств по перечню услуг, предусмотренному ОКУН. Добавлены также платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ, а в случаях, предусмотренных международными договорами РФ, также за ее пределами. К ним не относятся теперь услуги по ремонту и обслуживанию и услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках и штрафных стоянках (ранее формулировка была - услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках и штрафных автостоянках).
Уточнено, что реализация невостребованных вещей в ломбардах, не относится к розничной торговле, переводимой на ЕНВД (абзац 12 статьи 346.27 НК РФ).

Не смогут применять ЕНВД организации и предприниматели со средней численностью работников за предыдущий год свыше 100 человек. Сейчас же рассчитывать нужно не среднюю, а среднесписочную численность работников. При превышении установленных условий, в том числе по численности, налогоплательщики ЕНВД утрачивают право на его применение и переходят на общий режим налогообложения.

Вносятся изменения в пункт 10 статьи 346.29 НК РФ, которые определяют порядок расчета ЕНВД налогоплательщиками, которые встают на учет (или снимаются с учета) в течение налогового периода. Размер вмененного дохода будет рассчитываться по установленной формуле исходя из фактических дней осуществления деятельности (то есть с даты постановки на учет в качестве плательщика единого налога или до дня снятия с такого учета). Даты постановки на учет и снятия с учета будут определяться на основании уведомлений налогового органа.

Напомним, что сейчас вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели рассчитывают ЕНВД, исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. Прекращается же уплата ЕНВД, начиная с 1-го числа месяца, в котором вмененщик был снят с учета налоговым органом.

В пункте 2 статьи 346.32 НК РФ расширен перечень расходов, уменьшающих налог. Помимо уплаченных страховых взносов с вознаграждений работников, занятых в этой деятельности, уменьшают налог:

  • расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
  • платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности, оплаченных за счет работодателя.
 
Данные расходы вместе со страховыми взносами во внебюджетные фонды могут уменьшать сумму единого налога не более чем на 50 % (пункт 2.1 статьи 346.32 НК РФ).
Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

882 ЕНВД

Обращаем внимание плательщиков ЕНВД, что  с 01.01.2013 года  обязанность по уплате единого налога на вмененный доход  возникает после постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД и не зависит от фактического получения дохода от осуществления предпринимательской деятельности.

В связи с чем, временное приостановление налогоплательщиком предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает последнего от обязанности уплачивать единый налог и предоставлять соответствующие налоговые декларации.

В случае приостановки деятельности, облагаемой ЕНВД и предоставления налоговых деклараций по ЕНВД с "нулевыми" показателями, налогоплательщику надлежит устранить допущенные нарушения налогового законодательства, путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации по ЕНВД с начисленной суммой налога и уплаты единого налог в бюджет.

Основание: ст. 346.27, ст. 346.28 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/24003 от 25.06.2013 разъясняет, можно ли сумму ЕНВД уменьшить на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ в фиксированном размере, если у предпринимателя единственный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет.

В письме отмечается, что при наличии одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, которому ИП производит ежемесячные выплаты пособия, такой предприниматель при расчете ЕНВД уменьшать сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере не вправе.

102 ЕНВД

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании уведомления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход сообщила Федеральная налоговая служба в письме от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@.

Согласно п. 1 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 346.28 Кодекса налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установленном гл. 26.3 Кодекса.

Налогоплательщики ЕНВД вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено гл. 26.3 Кодекса.

Вместе с тем согласно ст. 346.26 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ЕНВД и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода (в соответствии со ст. 346.30 Кодекса налоговым периодом для ЕНВД признается квартал), в случае если:

- доля участия в организации других организаций составляет более 25 процентов;

- по итогам налогового периода у налогоплательщика средняя численность работников превысила 100 человек.

В то же время п. 2 ст. 346.13 Кодекса предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Это возможно, например, в случае, если:

- нормативным правовым актом представительных органов муниципальных районов и городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга о системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности будет отменен ЕНВД в отношении осуществляемого налогоплательщиком вида предпринимательской деятельности;

- налогоплательщик прекратит в течение календарного года осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, и начнет осуществлять любой другой вид деятельности, подлежащий или не подлежащий налогообложению ЕНВД.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11412@ от 24.06.2013 напоминает, что пунктом 10 статьи 346.29 НК РФ с 01.01.2013 предусмотрена возможность определения размера вмененного дохода исходя из фактического количества дней осуществления организацией или ИП предпринимательской деятельности в квартале, в течение которого была произведена постановка налогоплательщика на учет (снятие с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Вместе с тем, на сегодняшний день данное изменение в налоговой декларации по ЕНВД не отражено.

Поэтому, в целях реализации данного положения НК РФ, ФНС России считает возможным при представлении налоговой декларации по ЕНВД по строкам 050-070 раздела 2 «Расчет суммы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» указывать в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД величину физического показателя, скорректированную на коэффициент, определяемый как отношение количества календарных дней осуществления соответствующего вида деятельности в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве налогоплательщика ЕНВД к количеству календарных дней в данном месяце налогового периода.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/24004 от 25.06.2013 разъясняет порядок уменьшения ЕНВД на сумму фиксированных страховых взносов для ИП, которая применяла наемный труд  с 01.04.2013 г. по 30.04.2013 г.

Ведомство отмечает, что ИП – плательщик ЕНВД, использовавший в своей деятельности труд наемных работников, вправе применять положения абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ (уменьшать сумму ЕНВД без ограничения в 50% от суммы данного налога) начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ.

При этом сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму единого налога на вмененный доход только за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен.

При уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Кроме того, не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.