плательщик ЕНВД

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11413@ от 24.06.2013 напоминает, что согласно нормам главы 26.3 НК РФ, организации и ИП, которые ранее не применяли систему ЕНВД, но изъявили желание в текущем году перейти на уплату единого налога, обязаны подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения данного режима налогообложения заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, организации и ИП, которые являлись налогоплательщиками ЕНВД до 01.01.2013 и представили налоговые декларации по ЕНВД за I квартал 2013 года, не осуществляют с 01.01.2013 года перехода на уплату ЕНВД, а продолжают применение данного режима налогообложения.

Следовательно, в отношении данных налогоплательщиков положения норм пунктов 2 и 3 статьи 346.28 Кодекса в части продолжения применения режима налогообложения в виде ЕНВД не распространяются.

Организации и ИП, которые по состоянию на указанную дату применяли систему ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по одному из указанных ниже оснований:

  • на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ими режима налогообложения в виде ЕНВД;
  • на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.
При этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД будет являться, соответственно, дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, либо дата начала налогового периода, за который налогоплательщиком была представлена первая налоговая декларация по ЕНВД.

768 ЕНВД

ФНС РФ в своем письме от 24.06.2013 № ЕД-4-3/11413@  напоминает, что организации и ИП, которые по состоянию на 1 января 2013 года применяли систему ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД, при желании продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, должны быть поставлены на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД.

При этом постановка на учет может быть осуществлена по одному из оснований:

  • на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ими режима налогообложения в виде ЕНВД;
  • на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года. 
Такие разъяснения приводит ФНС РФ на ведомственном сайте

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/20588 от 04.06.2013 приводит разъяснения о возможности перехода в течение календарного года в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли с ЕНВД на патентную систему налогообложения.

Ведомство отмечает, что если ИП без нарушения применяет ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через объект стационарной торговой сети, имеющий торговый зал площадью не более 50 кв. м., на территории одного муниципального образования, он вправе перейти в отношении такой деятельности на иной режим налогообложения, в том числе, на ПСН, только со следующего календарного года.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/3/18486 от 23.05.2013  разъясняет порядок применения системы ЕНВД при наличии обособленных подразделений.   

Ведомство напоминает, что в заявлении о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход по форме № ЕНВД-1 организация сообщает о виде предпринимательской деятельности, адресе места ее осуществления, сведения о которых не были сообщены ранее или об изменении сведений, ранее сообщенных в Заявлении.

Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в том же муниципальном образовании, то исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ.

Если организация состоит по виду предпринимательской деятельности, определенному, например, в подпункте 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ на учете в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД в одном муниципальном образовании и открывает новые обособленные подразделения (магазины) в другом муниципальном образовании, где становится на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, то исчисление суммы единого налога по этим новым магазинам должно производиться в соответствии с абзацем третьим пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

Президиум ВАС РФ опубликовал Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, в котором представил ряд рекомендаций по разрешению споров с участием плательщиков ЕНВД.

Так, в частности, ВАС РФ коснулся возможности применения системы ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду транспортного средства с экипажем.

Подробней об этом и других рекомендациях ВАС читайте в статье редактора ИА «Клерк.Ру» Сергея Виряскина «Споры о ЕНВД».

Организации и ИП, оказывающие бытовые услуги населению и применяющие систему ЕНВД, при расчетах наличными денежными средствами или расчетах с использованием платежных карт обязаны руководствоваться положениями пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, в соответствии с которыми такие организации вправе не использовать ККТ только при условии выдачи БСО.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-01-15/18798 от 24.05.2013.

Ведомство поясняет, что в случае, когда организации и индивидуальные предприниматели оказывают услуги населению, они подпадают под действие пункта 2 статьи 2 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003, при этом условия пункта 2.1 не соблюдаются.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/18051 от 21.05.2013 разъясняет порядок исчисления ЕНВД в случае, если ИП в одном налоговом периоде использовал труд наемных  работников, а в другом нет.   

В письме отмечается, что ИП - плательщик ЕНВД вправе уменьшать сумму единого налога без ограничения в 50% от суммы данного налога, начиная с налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором прекратили действие трудовые договоры с работниками или гражданско-правовые договоры, предусматривавшие выполнение физическими лицами работ (оказание услуг).

При этом при уплате фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Специалисты УФНС по Тверской области разъясняют, обязана ли компания подавать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД, если в середине квартала площадь торгового зала станет больше 150 квадратных метров и организация утрати право на ЕНВД.

Ведомство отмечает, что в течение пяти дней со дня, когда налогоплательщику стало известно об увеличении его торговой площади, ему следует представить заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

 Поскольку в данном случае заявление о снятии с учета будет подано в середине месяца, то налоговую базу за этот месяц нужно будет рассчитывать за фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/18713 от 24.05.2013 разъясняет порядок налогообложения доходов ИП, полученных по договору с Государственным автономным учреждением на оказание ветеринарных услуг по проведению противоэпизоотических и специальных ветеринарных мероприятий, которые предусматривали вакцинации животных и взятие крови для исследования на заболевания.

В письме отмечается, что данные работы соответствуют коду 083102 ОКУН «диагностические исследования домашних животных» и коду 083103 ОКУН «вакцинация домашних животных». В случае их оказания данная предпринимательская деятельность подпадает под налогообложение ЕНВД. При этом НК РФ не ограничивает круг организаций, оплачивающих данные услуги.

Вместе с тем, с 1 января 2013 года законодательством предусмотрено добровольное применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Кроме того,  патентная система налогообложения может также применяться индивидуальными предпринимателями по виду деятельности «ветеринарные услуги».

Специалисты УФНС по Тверской области разъясняют, что доход в виде скидки (премии, бонуса и так далее), полученный от поставщика товаров за выполнение определенных условий договора поставки, относится к доходам от «вмененной» деятельности.

Также к доходам вмененщика может относиться доход в виде стимулирующей выплаты, полученной от производителя реализуемых товаров.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/16838 от 15.05.2013 напоминает, что в целях применения ЕНВД магазином признается специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже.

Павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

К площади торгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

Под торговым местом понимается место, используемое для совершения сделок розничной купли-продажи. К торговым местам относятся здания, строения, сооружения (их часть) и (или) земельные участки, используемые для совершения сделок розничной купли-продажи, а также объекты организации розничной торговли и общественного питания, не имеющие торговых залов и залов обслуживания посетителей (палатки, ларьки, киоски, боксы, контейнеры и другие объекты, в том числе расположенные в зданиях, строениях и сооружениях), прилавки, столы, лотки (в том числе расположенные на земельных участках).

Таким образом, если объект стационарной торговой сети фактически отвечает признакам магазина или павильона, то при исчислении единого налога на вмененный доход следует применять физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

В том случае, если торговый объект обладает признаками стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (т.е. является крытым рынком (ярмаркой), торговым комплексом, киоском или другим аналогичным объектом) с площадью торгового места, превышающей 5 квадратных метров, то при исчислении суммы указанного налога следует применять физический показатель «площадь торгового места (в квадратных метрах)».

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/16628 от 14.05.2013 напоминает, что сумма единовременно уплаченного ИП фиксированного страхового платежа уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором фиксированный платеж был уплачен, но не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В случае уплаты фиксированного платежа частями поквартально единый налог на вмененный доход уменьшается за каждый квартал на уплаченную в этом квартале часть фиксированного платежа.

Распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Также не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14999 от 29.04.2013 напоминает, что в  случае если ИП до 2013 года применял систему ЕНВД и представлял налоговые декларации, но не подавал заявление о постановке на учет в в качестве плательщика данного налога, то при желании продолжить в 2013 года уплачивать ЕНВД ИП следует подать соответствующее заявление.

В заявлении  указывается дата начала применения спецрежима, соответствующая дате начала первого налогового периода, по которому представлялась в этот налоговый орган налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход.

Если ИП заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД не подавал до представления в 2013 году декларации по данному налогу за первый квартал и при этом налоговый орган не уведомлен о переходе данного лица на УСН или патентную систему, то такой ИП признается с 2013 года налогоплательщиком общего режима.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/14473 от 25.04.2013 разъясняет, вправе ли ИП на ЕНВД уменьшить сумму единого налога на уплаченные фиксированные страховые взносы, в случае если у него один наемный работник, который находится в оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком.

В письме отмечается, что при наличии одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, которому ИП производит ежемесячные компенсационные выплаты за счет средств, направляемых на оплату труда, такой предприниматель при расчете ЕНВД уменьшать сумму данного налога на уплаченные за себя страховые взносы в фиксированном размере не вправе.