Правительство разрешило регионам платить субсидии организациям, торгующим подакцизной продукцией, в том числе алкоголем. Постановление подписано и опубликовано.

Речь идет о предприятиях из перечня наиболее пострадавших от пандемии коронавируса отраслей экономики. 

Новая норма касается, в частности, гостиниц, кафе и ресторанов, терпящих значительные убытки из-за COVID-19. До этого предприниматели с лицензией на продажу алкоголя не могли рассчитывать на финансовую помощь. Теперь же субъекты Федерации получили право оказывать им поддержку за счёт бюджетных средств.

ФНС выпустила письмо от 02.12.2019 № СД-4-3/24574@, в котором приведен перечень кодов по акцизам начиная с налогового периода январь 2020 года. Оно будет действовать до внесения соответствующих изменений в приказ о заполнении налоговой декларации.

Уточненные налоговые декларации по акцизам за налоговые периоды январь — февраль 2020 года могут представляться с учетом указанных кодов.

Коды видов подакцизных товаров 273, 286, 295, 296 в налоговой декларации по акцизам, начиная с налогового периода — март 2020 года, не указываются.

В Госдуму внесен законопроект № 900607-7, которым предлагается отнести к подакцизным товарам нетабачную никотинсодержащую продукцию орального потребления и установить ставки акциза на нее.

Речь идет об изделиях, изготовленных из нетабачного сырья, с добавлением никотина и других ингредиентов, назначением которых является доставка никотина потребителю через слизистую ротовой полости, и которые не предназначены для употребления человеком в пищу.

Акциз составит 3 172 рублям за 1 кг.

Ставка акциза устанавливается на уровне ставки акциза на табак жевательный, поскольку данные категории продукции похожи по способу упаковки (порционные пакетики в потребительской упаковке) и уже существует отработанные схемы правоприменения и контроля расчета и уплаты акцизов, говорится в пояснительной записке.

449 ЕНВД

К розничной торговле в рамках ЕНВД не относится реализация подакцизных товаров, к которым, в том числе, относятся моторные масла.

В связи с этим деятельность по реализации моторных масел должна облагаться налогами в рамках общего режима налогообложения или в рамках УСН.

В 2020 году в отношении розничной торговли автозапчастями налогоплательщик вправе применять систему ЕНВД, а в отношении предпринимательской деятельности по реализации моторного масла — УСН.

Об этом сообщает Минфин в письме от 15.01.2020 г. № 03-11-11/1296.

 

Министерство финансов предлагает признать этан подакцизным товаром и предоставить производителям, использующим этот газ в качестве сырья, право на соответствующий налоговый вычет. Законопроект с поправками в Налоговый кодекс размещён на портале проектов нормативных правовых актов.

Речь в документе идёт об «обратном акцизе» — налоговом вычете на некоторые виды нефтепродуктов, которые планируется давать заводам, инвестирующим в модернизацию. Ставку акциза планируется установить в размере 9 тысяч рублей за тонну .

Также Минфин планирует установить право на двойной налоговый вычет производителям нефтегазохимической продукции, выработанной из этана на производственных мощностях, которые были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года. Такой налоговый вычет также могут предоставить производителям, если у них есть соглашение с Минэнерго о модернизации мощностей по переработке этана в продукцию нефтегазохимии, заключённое до 1 июля 2022 года.

При этом одним из условий для заключения такого соглашения станет то, что совокупная первоначальная стоимость объектов основных средств, предусмотренных для модернизации мощностей, вводимых в эксплуатацию с 2021 года по 2025 год, составит не менее 65 миллиардов рублей. Предполагается, что такие соглашения будут заключаться по согласованию с Минфином.

Кроме того, законопроектом предусмотрено введение с января следующего года инвестиционного коэффициента-мультипликатора в размере 1,3 к ставке обратного акциза на нефтяное сырье, направляемое на переработку. В результате авторы ожидают прирост новых мощностей углубляющих процессов переработки нефти на 38 миллионов тонн в год.

В Минфине полагают, что принятие проекта позволит создать стимулирующие налоговые условия для углублённой переработки нефти, а также для производителей нефтегазохимической продукции, сырьём для которого является этан.

1035 акциз

Владимир Путин подписал закон с поправками в Налоговый кодекс РФ, согласно которым многоразовые электронные сигареты, а также устройства для нагревания табака являются подакцизными товарами. Закон заработает с 1 января 2020 года.

Сейчас подакцизными товарами считаются лишь одноразовые электронные устройства.

Ставка акциза на электронные средства доставки никотина и устройства для нагревания табака составит 50 рублей за штуку. В 2021 году акциз на них вырастет до 52 рублей за штуку, а еще через год — до 54 рублей. В свою очередь ставка акциза на жидкости для электронных систем в 2020 году составит 13 рублей за миллилитр, в 2021 году — 14 рублей, в 2022 году — 15 рублей, передает «РИА Новости».

Акциз на табак, предназначенный для потребления путем нагревания, в 2020 году составит 6,04 тыс. рублей за кг, в 2021 году — 6282 рублей, в 2022 году — 6534 рублей.

 

3798 акциз

Электронные сигареты отнесут к подакцизной продукции. Со следующего года на каждый такой прибор вводится ставка налога в 50 рублей.

Минфин уже разработал поправки к Налоговому кодексу, узнал «Коммерсант». Речь в нем идет об электронных сигаретах и устройствах для нагревания табака.

Изменения также подразумевают ежегодное повышение ставки этого налога на 2 рубля.

Кстати, Минздрав призывает приравнять кальяны и вейпы к обычным сигаретам и ограничить их употребление.

Сбербанк первым на российском рынке предложил корпоративным клиентам услугу «Возмещение налогов из бюджета» с использованием электронной банковской гарантии, выданной принципалу в целях освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции.  Об этом сообщает пресс-служба банка.

Две первые электронные гарантии выданы в целях освобождения от уплаты акциза при экспорте подакцизной продукции, одному из ведущих нефтеперерабатывающих заводов России — ПАО «Орскнефтеоргсинтез», дочернего предприятия АО «ФортеИнвест» (входящего в промышленно-финансовую группу «САФМАР»). Общая сумма гарантий составила 1,8 млрд рублей.

Разработанная электронная платформа направлена на максимальное упрощение взаимодействия клиентов с государственными органами. Процедура доступна  пользователям Сбербанк Бизнес Онлайн. Помимо передачи документов в ФНС, сервис позволяет клиенту получать информацию о статусе их рассмотрения в личном кабинете.

Электронные гарантии резко сокращают временные затраты корпоративных клиентов: теперь нет необходимости в очном посещении налоговых органов. Это существенное преимущество, особенно для тех компаний, которые предоставляют отчетность не по месту нахождения организации.

Субъекты малого и среднего предпринимательства имеют право на получение бюджетных субсидий. Но такого права лишены субъекты МСП, которые производят или реализуют подакцизные товары.

Как мы уже сообщали, на днях Минфин разработал проект, согласно которому виноград, из которого производится вино, будет признан подакцизным товаром.

Таким образом, организации-производители винограда, виноматериала, виноградного сусла и фруктового сусла, в связи с признанием этих товаров подакцизными автоматически лишаются права на субсидии.

Чтобы исправить это недоразумение, Минфин разработал еще один проект – на этот раз поправки вносятся в закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

В случае принятия поправок производители винограда не лишатся возможность получить финансовую поддержку несмотря на то, что их продукция станет подакцизной.

 

На основании статьи 14 Федерального закона № 171-ФЗ организации, осуществляющие производство и поставки алкогольной продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объемов их производства и оборота. Об этом решили напомнить налоговики Оренбургской области.
 
Согласно пункту 1 статьи 10.2 Федерального закона № 171-ФЗ к документам, разрешающим и сопровождающим оборот алкогольной продукции на территории РФ, отнесены: товарно-транспортная накладная; справка, прилагаемая к товарно-транспортной накладной; уведомление.
 
Таким образом, первичным документом, на основании которого производится фиксация сведений в ЕГАИС, является товарно-транспортная накладная.
 
Организация, осуществляющая оборот алкогольной продукции, обязана фиксировать информацию о движении алкогольной продукции в ЕГАИС путем отражения сведений, содержащихся в товарно-транспортной накладной и справке, прилагаемой к товарно-транспортной накладной.
 
Таким образом, сведения об объемах реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции вносятся в ЕГАИС на основании данных, предоставленных непосредственно организацией, осуществляющей такую реализацию, в том числе на основании первичной документации и показателей автоматических средств измерения и учета.
 
С 1 января 2017 года статья 187 НК РФ дополнена пунктом 2.1, введение которого направлено на минимизацию уклонения налогоплательщиков от неполной уплаты акцизов путем отражения в декларациях объема реализованной продукции в количестве меньше реально отгруженного.
 
Так, в случае, если налоговая база по алкогольной и спиртосодержащей продукции, определенная налогоплательщиком в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 вышеуказанной статьи, менее объема реализованных указанных подакцизных товаров за соответствующий налоговый период, отраженного в ЕГАИС, налоговая база по таким подакцизным товарам определяется на основе данных ЕГАИС.

При реализации товаров на экспорт налогообложение НДС производится по ставке 0% при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК. Указанные документы представляются в в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта.

В случае если пакет подтверждающих документов не собран в течение 180 дней, момент определения налоговой базы по указанным операциям определяется на день отгрузки товаров и такие операции по реализации подакцизных товаров подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом налогоплательщик имеет право на вычет указанных сумм налога, если впоследствии представит в налоговый орган документы, обосновывающие правомерность применения нулевой ставки налога по данным операциям.

Что касается акцизов, то налогоплательщик имеет право на освобождение от уплаты акциза при совершении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, при представлении банковской гарантии в налоговый орган либо без представления банковской гарантии в случаях, предусмотренных пунктом 2.1 или 2.2 ст. 184 НК, при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих право на применение освобождения от уплаты

Порядок применения косвенных налогов при экспорте и импорте товаров в ЕАЭС установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола, являющегося приложением N 18 к данному Договору.

Согласно положениям Протокола при экспорте товаров применяются нулевая ставка НДС и освобождение от акцизов при представлении в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией документов, в том числе договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком другого государства - члена ЕАЭС, и заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Такие документы представляются в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-08/56529 от 04.09.2017.

Производители сигарет, папирос, сигарилл, биди, кретека, в случаях, если совокупный объем реализованных организацией за налоговый период подакцизных товаров превышает среднемесячный совокупный объем реализованных указанных подакцизных товаров в предыдущем календарном году исчисляют суммы акциза по ним за периоды с 1 сентября по 31 декабря того же года, с учетом коэффициента T.

ФНС в письме № СД-4-3/14955@ от 31.07.2017 отмечает, что при расчете среднемесячного объема реализованных подакцизных товаров в предыдущем календарном году и при расчете объема реализованных подакцизных товаров в период с 1 сентября по 31 декабря текущего календарного года, следует учитывать объем подакцизных товаров, реализованных на экспорт, в том числе на территорию государств - членов Евразийского экономического союза.

Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адволорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров.

Статьей 193 НК РФ установлены ставки акцизов на 2017 год на следующие виды табачных изделий:

- на сигареты и папиросы - 1 562 рубля за 1 000 штук + 14,5 процента расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 2 123 рублей за 1 000 штук;

- на сигариллы (сигариты), биди, кретек - 2 428 рублей за 1 000 штук.

Сумма акциза определяется отдельно по каждому из указанных видов табачных изделий за календарный месяц. Соответственно, коэффициент T, исчисленный исходя из совокупного объема реализации вышеуказанных табачных изделий, применяется при определении суммы акциза по каждому виду таких табачных изделий.

В письме ФНС также разъясняется порядок составления корректировочных счетов-фактур при реализации подакцизных товаров.

Ставки акцизов на 2018 - 2019 годы в основном будут сохранены на уровне, установленном действующими положениями НК. С 2020 года произойдет повышение по ряду подакцизных товаров.

Соответствующие изменения внесены в ст. 193 НК Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 254-ФЗ. Об этом напомнили в УФНС по Архангельской области.

В 2020 году ставки акцизов по отдельным видам подакцизных товаров предусмотрено проиндексировать на уровень инфляции (порядка 4%). Так, с 01 января 2020 года с учетом индексации ставки акцизов составят на:

• пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно, напитки, изготавливаемые на основе пива - 22 рубля за 1 литр (действующая ставка в настоящее время и на 2018, 2019 годы - 21 рубль за 1 литр);

• алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов - 544 рубля за 1 литр безводного этилового спирта (действующая ставка в настоящее время и на 2018, 2019 годы - 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта);

• средние дистилляты - 8 773 рубля за 1 тонну (ставки на период 2017-2019 годов изменений не претерпели).

В свою очередь индексация не коснется отдельных видов товаров, в том числе акцизов на вина и шампанское с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения, а также на некоторые нефтепродукты (например, прямогонный бензин и авиационный керосин).

Отдельные вопросы, касающимся порядка заполнения налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и подакцизную спиртосодержащую продукцию разъяснила ФНС в своем письме № СД-4-3/14156@ от 20.07.2017.

Так, в частности, даны рекомендации по заполнению приложения №7: Если на конец налогового периода (например, июня), в котором была осуществлена фактическая закупка спирта (160 тыс. литров безводного этилового спирта), фактические потери этого спирта в пределах норм естественной убыли составили 0,305 литров безводного этилового спирта, то в Приложении N 7 к декларации за июнь отражается:

по строке 110 – 160000.000

по строке 120 – 0.305

по строке 130 – 159999.695.

Соответственно, если в налоговом периоде, следующем за налоговым периодом, в котором была осуществлена фактическая закупка спирта (т.е. в июле), фактические потери этого спирта (в пределах норм естественной убыли) составили 0,500 литров безводного этилового спирта, то в Приложении N 7 к декларации за июль отражается:

по строке 110 – прочерк

по строке 120 – 0.805

по строке 130 – 159999.195.

Российские нефтяные компании предлагают перенести уплату акциза на топливо с нефтеперерабатывающих заводов на владельцев автозаправочных станций.

Идея рассматривалась около года назад, но тогда нефтяники не встретили понимания в Минфине. В 2016 году предприятия обратились с письмом по поводу переноса акциза на АЗС к президенту Владимиру Путину на фоне роста акцизов.

Источник «Известий» в ведомстве подтвердил, что позиция осталась неизменной. В Минфине отмечают, что администрировать уплату акциза на 15-20 тыс. АЗС несопоставимо сложнее, чем на 30 НПЗ.

Однако в данный момент этот вопрос находится на рассмотрении уполномоченных ведомств, так как является одной из опций реформы налогообложения в нефтяной отрасли.

ФНС своим письмом № СД-4-3/5744@ от 29.03.2017 направила для использования в работе письмо Минфина от 13.03.2017 N 03-13-07/13826 по вопросу применения пункта 9 статьи 194 НК РФ организацией, реорганизованной в форме слияния.

Согласно пункту 9 статьи 194 главы 22 "Акцизы" НК РФ налогоплательщики, осуществляющие производство сигарет, папирос, сигарилл, биди, и кретека, исчисляют суммы акциза по указанным подакцизным товарам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т.

Коэффициент Т принимается равным 1 для лиц, впервые ставших налогоплательщиками по основаниям, предусмотренным указанной главой НК, в отношении вышеназванных подакцизных товаров в календарном году текущего налогового периода или в году, предшествующем году текущего налогового периода.

Для целей применения пункта 9 статьи 194 НК организация, созданная путем реорганизации в форме слияния, рассматривается как впервые ставшая налогоплательщиком по основаниям, предусмотренным главой 22 НК, и исчисляет сумму акциза по сигаретам за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 сентября (включительно) каждого календарного года по 31 декабря (включительно) того же года, с учетом коэффициента Т, равного 1.