подарочные сертификаты

Если в рамках рекламной акции гражданин получил качестве приза подарочный сертификат, то у него возникает доход, облагаемый НДФЛ. Об этом напоминает ФНС в письме от 11.03.2016 № БС-4-11/3989@.

Ведомство указывает, что доходом будет являться превышение стоимости товара, полученного по сертификату над необлагаемым лимитом в размере 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом доход облагается по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Налоговым агентом здесь является организация, выдавшая победителю сертификат. Однако данная организация не сможет удержать налог, поскольку отсутствуют денежные выплаты, из которых можно произвести удержание. Поэтому она должна письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Таким образом, НДФЛ с подарочного сертификата обязан заплатить сам гражданин, подав в инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-14/4002  от 29 января 2016 г. рассмотрел ситуацию, когда магазин реализует подарочные сертификаты и товары на сумму, указанную в сертификате.

Чиновники пояснили, что при реализации организацией розничной торговли подарочных сертификатов и товаров на сумму, указанную в подарочном сертификате, обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если эмитент выдал покупателю кассовый чек.

Таким образом, из письма следует, что кассовый чек нужно «пробивать» и в момент продажи подарочных сертификатов, и в момент оплаты товаров посредством подарочных сертификатов.