подтверждение расходов

Специалисты УФНС по Иркутской области приводят разъяснения Минфина по вопросу вычета НДС, предъявленного налогоплательщиками Крыма, применяющими Налоговый кодекс Украины на основании постановления Государственного Совета Республики Крым от 11 апреля 2014 г. № 2010-6/14 и Закона города Севастополя от 18 апреля 2014 г. № 2-ЗС.

Ведомство отмечает, что действующее законодательство и переходные НПА особенностей в отношении налоговых накладных не установлено.

В этой связи, при приобретении товаров (услуг), отгруженных (оказанных) до 1 января 2015 года, вычеты налога на добавленную стоимость  у налогоплательщиков, применяющих НК РФ, производятся в порядке, установленном  НК РФ, на основании налоговых накладных.

Такие разъяснения приводит УФНС по Иркутской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Орловской области разъясняют порядок подтверждения расходов, связанных с командировками работников.

В ведомстве отмечают, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция авиабилета на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, или контрольный купон электронного проездного документа, полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Кроме того, пунктом 2 Приказа Минтранса России от 31.08.2011 №228 «Об установлении формы электронного проездного документа (билета) на железнодорожном транспорте» установлено, что контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Такие разъяснения приводит УФНС по Орловской области на ведомственном сайте.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/3987@ от 05.03.2014  приводит разъяснения по вопросу применения универсального передаточного документа для подтверждения расходов в целях налогообложения.

Согласно действующему законодательству, УПД является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.

Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.

Специалисты УФНС по Республике Марий Эл сообщают, что на основании статей 252 и 313 НК РФ универсальный передаточный документ является документом, который может быть использован для подтверждения затрат, учитываемых при исчислении налога на прибыль.

Кроме того, в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.5 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ расходы, учитываемые в целях налогообложения единым сельскохозяйственным налогом и налогом, уплачиваемым при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ.

Таким образом, расходы, подтвержденные УПД, учитываются при формировании налоговой базы в целях исчисления вышеуказанных налогов в общеустановленном порядке.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Марий Эл  на ведомственном сайте.

Постановление Пленума ВАС от 30.07.13 № 57 возложило на налогоплательщиков бремя доказывания расходов при определении сумм налогов учетным путем. Об этом в ходе конференции «Годовой отчет 2013. РСБУ, МСФО, налоги в 2014 году» сообщил руководитель налоговой практики юридической компании «Пепеляев Групп» Андрей Дуюнов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

В Постановлении Пленума от 30.07.13 № 57 Высший Арбитражный суд определил позицию по многим вопросам применения части 1 НК РФ в судебной практике. В числе прочего в п.8 Постановления затрагивается проблема применения налоговыми инспекциями расчетного метода при определении сумм налогов.

Пленум ВАС подтвердил свою позицию о том, что при определении сумм налогов расчётным путем налоговые органы должны учитывать не только доходы, но и расходы налогоплательщика. При этом бремя доказывания несоответствия учтённых инспекцией показателей лежит на самом налогоплательщике. Иначе говоря, ему самому придется доказывать, что размер доходов (расходов), определенный расчетным путем, не соответствует реальным условиям его экономической деятельности.

Стоит особо отметить, что, согласно Постановлению Пленума ВАС № 57, расчетный метод применяется не только при отсутствии документов, но и при признании их ненадлежащими. Раньше некоторые арбитражные суды выносили решения, в соответствии с которыми расчетный метод считался неприменимым к ситуациям, когда документы содержат недостоверную (противоречивую) информацию. Кроме того, Пленум ВАС постановил, что расчетный метод может применяться к отдельным операциям с учетом данных об аналогичных операциях самого налогоплательщика.

В случае с индивидуальными предпринимателями возможно применение так называемого профессионального вычета. Если у ИП отсутствуют документы, подтверждающие его расходы, ему предоставляется фиксированный профессиональный вычет в размере 20% от суммы доходов. ИП не лишается права доказывать свои расходы расчетным путем, однако на практике, в отличие от налоговой инспекции, он не располагает ни сведениями об аналогичных ему налогоплательщиках, ни инструментами для сбора таких сведений.

С другой стороны, в подобном случае ИП может использовать данные о расходах по своим, аналогичным операциям. Поэтому сложно говорить о больших затруднениях, если только у налогоплательщика совершенно нет учета, либо речь об единичных операциях, по которым нет аналогичных.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/47090 от 05.11.2013 уточняет порядок документального подтверждения расходов, связанных с командировками по электронным проездным документам.

Ведомство отмечает, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, и (или) контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

При этом контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Таким образом, в случае подтверждения расходов на приобретение железнодорожного и (или) авиабилета вышеуказанными документами для целей налогообложения прибыли организации дополнительных документов, подтверждающих оплату билета, в том числе выписки, подтверждающей оплату банковской картой, не требуется.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/21187 от 07.06.2013  разъясняет порядок документального подтверждение расходов на электронные  авиа- и железнодорожные билеты.

В письме отмечается, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

В случае утери посадочного талона справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету, для целей налогообложения.

Документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета, может служить контрольный купон электронного проездного документа (билета) (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.