подтверждение расходов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/14014 от 23.04.2013 разъясняет порядок документального подтверждения расходов на перевозку грузов автомобильным транспортом.

Ведомство напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

При этом формы первичных учетных документов утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета.

Вместе с тем, согласно нормам ГК РФ, заключение договора перевозки груза подтверждается составлением и выдачей отправителю груза транспортной накладной (коносамента или иного документа на груз, предусмотренного соответствующим транспортным уставом или ГК РФ).

Кроме того, на основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/13501 от 19.04.2013 разъясняет порядок подтверждения расходов работника на приобретение авиабилетов.

Ведомство отмечает, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на его приобретение для целей налогообложения прибыли, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, и посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

В письме также отмечается, что в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг по перевозке пассажиров воздушным транспортом с использованием бланков строгой отчетности (маршрут/квитанции электронного пассажирского билета) применение контрольно- кассовой техники не требуется.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-11/10861 от 03.04.2013 разъясняет порядок применения НДС в отношении расходов на наем жилого помещения в период нахождения сотрудника организации в командировке.

В письме отмечается, что основанием для вычета налога на добавленную стоимость, уплаченного за услуги гостиниц, являются счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату налога (в том числе кассовый чек с выделенной суммой налога отдельной строкой), либо бланк строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-07/6189 от 01.03.2013 разъясняет порядок налогообложении НДФЛ суточных и иных расходов, связанных с командировкой, при направлении работника в однодневную командировку.

В письме отмечается, что в соответствии с НК РФ только суточные не требуют документального подтверждения их использования.

В отношении выплат, компенсирующих все остальные расходы налогоплательщика, связанные с командировкой, для их освобождения от налогообложения требуется документальное подтверждение произведенных расходов.

Таким образом, если денежные средства, выплачиваемые работнику при направлении в однодневную командировку, не являются суточными, а относятся к иным расходам, связанным со служебной командировкой, произведенным работником с разрешения или ведома работодателя, они могут быть учтены в составе доходов, освобождаемых от налогообложения, в полном объеме при наличии документального подтверждения произведенных за счет указанных денежных средств расходов.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/36 от 28.01.2013 приводит разъяснения по вопросу подтверждения расходов на перевозку грузов.

Ведомство напоминает, что в соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», вступившим в силу 1 января 2013 года, каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

При этом на основании пункта 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных постановлением правительства РФ от 15.04.2011 № 272, оформление транспортной накладной, составленной грузоотправителем (если иное не предусмотрено договором перевозки груза) по установленной форме, необходимо для подтверждения заключения договора перевозки груза.

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/24 от 23.01.2013.

Кроме того, пунктом 2 статьи 6 Закона № 63-ФЗ предусмотрено, что информация в электронной форме, подписанная простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, в случаях, установленных федеральными законами.

Вместе с тем, случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, НК РФ не определены.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/24 от 23.01.2013 разъясняет, необходимо ли организации в целях подтверждения расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, иметь распечатанное на бумажном носителе платежное поручение с электронной подписью или достаточно хранить платежное поручение в электронном виде.

Ведомство отмечает, что согласно действующему законодательству, информация в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе.

Таким образом, документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью), может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Вместе с тем, случаи, в которых информация в электронной форме, подписанная неквалифицированной электронной подписью, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью, НК РФ  не определены.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-7808/2012 от 17.01.2012 отклонил довод о неподтвержденности понесенных налогоплательщиком расходов на приобретение спорных товаров вследствие отсутствия товарно-транспортных накладных.

ФАС отметил, что товарно-транспортная накладная подлежит оформлению в целях определения взаимоотношений между грузоотправителем и перевозчиком, а также для расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями-владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

Вместе с тем, как установлено судами и не оспаривается налоговым органом, в данном случае договоров перевозки не заключалось.

Принимая во внимание изложенное, арбитражные суды пришли к обоснованному выводу, что инспекцией не представлены соответствующие доказательства совершения обществом и его контрагентом согласованных действий, направленных на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, в связи с чем реальность спорной операции налоговым органом не опровергнута.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/21179@ от 14.12.2012 разъясняет порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале организации, оплата которой была произведена имуществом.

В письме отмечается, что сумма дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в оплату указанной доли в уставном капитале.

При отсутствии документов, подтверждающих произведенные расходы, доход от продажи доли в уставном капитале организации подлежит налогообложению в полном объеме.

Для подтверждения расходов в целях налогообложения достаточно предоставить в налоговую инспекцию договор между хозяйствующими субъектами, счет и платежное поручение. Об этом 12 декабря в ходе Российского налогового саммита заявил начальник управления налогообложения Федеральной налоговой службы России Дмитрий Григоренко. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

Как известно, в наступающем году можно ожидать резкого увеличения объемов электронного документооборота. Текущее законодательство и без того не запрещает использование электронных первичных документов. А в новом законе о бухучете № 402-ФЗ, который вступает в силу с 1 января, прямо говорится о возможности отражения хозяйственных операций на основании бумажных и электронных документов.

Налоговая служба официально объявила о готовности принимать электронные документы от налогоплательщиков, а также утвердила форматы счетов-фактур и уведомлений.

Но оказывается, что разрешение использовать электронные документы не означает автоматической готовности предпринимателей делать это. Вступает в силу инерция мышления. Предоставленная свобода в разработке форматов электронных документов, которыми бизнес будет обмениваться между собой, порождает много вопросов. Например, один из самых популярных - какими документами следует подтверждать расходы в целях налогообложения? В преддверии новых форм работы налоговые службы на местах стараются перестраховаться, посетовали участники Налогового саммита. По этому поводу возникают всевозможные споры.

«Мы имеем дело с типичными стереотипами, - отреагировал на эти опасения Дмитрий Григоренко. - По закону для подтверждения расходов не нужно ничего, кроме договора, счета и платежного поручения. Вы же сами в своих договорах прописываете, что фактом оказания услуги будет являться подписание соответствующего акта. Спросишь, зачем, отвечают -а вдруг налоговая потребует?

Я много раз, на разных мероприятиях говорил - люди, зачем вы это делаете? Но потом понял, что, видимо, так для всех удобнее и привычнее. Но надо знать, что сегодня спорные ситуации, когда ИФНС не принимает суммы в расходы по причине недостатка документов, даже не доходят до суда, потому что считаются неперспективными. Суд у нас в этих делах давно уже смотрит не на форму, а на содержание. Центральный аппарат ФНС, кстати, уже разослал по системе соответствующее письмо на эту тему».

Президент РФ Владимир Путин подписал накануне законы, которые определяют порядок осуществления контроля и механизм обращения в доход РФ имущества чиновников, в отношении которого не представлено сведений, подтверждающих его приобретение на законные доходы.

Вместе с тем, очевидным минусом законов  является ограниченный перечень оснований для установления контроля над расходами чиновников, отмечает редактор ИА «Клерк.Ру» Сергей Виряскин.

Так, никакого телефона доверия в указанных целях закон не предусматривает, а решения о проведении проверок будут приниматься на основании письменных заявлений от правоохранителей, банков, страховых компаний, общественных организаций и СМИ.

Подробней о механизме контроля над расходами лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц читайте в статье «Борьба с нетрудовыми расходами чиновников».

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/46 от 11.10.2012 разъясняет порядок подтверждения расходов работника на приобретение электронных авиабилетов для целей налогообложения.

В письме отмечается, что оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение электронного авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная маршрут/квитанция электронного авиабилета на бумажном носителе, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.