подтверждение расходов

Специалисты УФНС по Тверской области разъясняют порядок предоставления имущественного вычета в случае, если налогоплательщик получил по окончании строительства жилого дома свидетельство о государственной регистрации, но при этом у него нет чеков, подтверждающих покупку строительных материалов.

Ведомство отмечает, что налогоплательщик имеет право включить в имущественный налоговый вычет только те расходы на строительство жилого дома, на которые имеются платежные документы, подтверждающие произведенные им расходы.

Такие разъяснения приводит УФНС по Тверской области на ведомственном сайте.

УФНС по Саратовской области уточняет порядок подтверждения расходов организации на приобретение для командированного сотрудника  электронного билета на самолет.

В УФНС отмечают, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут-квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Специалисты УФНС по Саратовской области разъясняют порядок подтверждения командировочных расходов, в случае если сотрудник, вернувшийся из командировки, потерял билет.

Ведомство напоминает, что в качестве документа, подтверждающего расходы на проезд работника к месту командировки и обратно, по общему правилу, выступает подлинник проездного документа.

Вместе с тем, в случае утраты проездного документа, оформленного на бланке строгой отчетности, его может заменить дубликат, копия экземпляра билета, оставшегося в распоряжении транспортной организации, осуществившей перевозку физического лица, или справка из транспортной организации с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать физическое лицо, маршрут его проезда, стоимость билета и дату поездки.

Такие разъяснения приводит УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Учитывая, что транспортные расходы торговых организаций могут составлять весьма значительные суммы, они непременно вызовут интерес налоговых инспекторов при проведении выездной налоговой проверки.

Таким образом, в целях минимизации налоговых рисков бухгалтеру следует уделить особое внимание как налоговому учету транспортных расходов, так и оформлению первичных документов, подтверждающих эти расходы, отмечает эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру» Екатерина Анненкова.

В своей статье «Порядок подтверждения транспортных расходов для целей налогового учета» автор напоминает требования действующего законодательства по налогам и сборам к порядку учета транспортных расходов для целей налогового учета и приводит первичные документы, необходимые для подтверждения таких расходов.

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А19-3313/2011 от 02.08.2012 пояснил, что вывод налоговой инспекции о неоприходовании обществом товара не может основываться лишь на непредставлении обществом товарно-транспортных накладных.

ФАС отметил, что в спорном решении инспекции основанием для отказа в принятии расходов при исчислении налога на прибыль было указано представление недостоверных товарно-транспортных накладных, в связи с чем инспекция посчитала, что обществом не подтверждено оприходование товара.

Согласно положениям заключенного с ИП договора поставки леса, доставка товара была возложена на поставщика, а не на налогоплательщика, товарно-транспортные накладные оформлялись контрагентом поставщика. Следовательно, общество лишено было возможности проверить достоверность изложенных в товарно-транспортных накладных сведений и повлиять на их оформление.

Вместе с тем, наличие товарно-транспортной накладной при наличии надлежащим образом оформленной товарной накладной формы ТОРГ-12, не является единственным основанием для оприходования товара.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/4/61 от 06.06.2012 приводит разъяснения по вопросу документального подтверждения расходов, связанных с приобретением электронного авиабилета, для целей налогообложения прибыли организаций.

Ведомство отмечает, что если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на его приобретение билета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой маршрут/квитанция на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника.

Кроме того, в случае утери посадочного талона, справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем, может быть принята в качестве документа, подтверждающего расходы по осуществленному авиаперелету.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Минфин РФ

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А75-350/2011 от 07.06.2012 отклонил довод о том, что отсутствие товарно-транспортных накладных свидетельствует о невыполнении договора и влечет невозможность учесть в целях налогообложения произведенные расходы.

ФАС указал, что товарно-транспортная накладная (форма 1-Т) предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Между тем, спорный договор не является договором перевозки, поскольку в нем отсутствуют существенные условия данного вида договора (вид груза, вес, объем, сроки его доставки, данные пунктов отправления и назначения).

В связи с тем, что в данном случае налогоплательщик заказчиком перевозки не являлся, отсутствие у него товарно-транспортных накладных не является нарушением законодательства, влекущим признание спорных расходов и налоговых вычетов необоснованными.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:              

ФАС Западно-Сибирского округа

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/3-541 от 20.04.2012 приводит разъяснения по вопросу обложения НДФЛ доходов, полученных от реализации акций, приобретенных в период приватизации за ваучеры.

Ведомство отмечает, что в случае реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, в качестве расходов на приобретение указанных акций может рассматриваться рыночная стоимость акций на момент их приобретения за ваучеры, либо номинальная (договорная) стоимость ваучеров, переданных за эти акции, при отсутствии рыночной стоимости акций, а также суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением, хранением и реализацией указанных акций.

При этом письмо Фонда имущества, подтверждающего оплату акций участниками закрытой подписки в соответствии с прилагаемым списком и стоимость приобретенных каждым участником акций, может рассматриваться в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщиков по приобретению акций в случае представления ими в налоговый орган копии такого письма, заверенного в установленном действующим законодательством порядке.

Ссылки по теме:

Физлицо вправе уменьшить сумму дохода от продажи акций на номинальную стоимость ваучеров  – Клерк.Ру, 18.05.11

При расчете расходов на покупку акций стоимость ваучеров не индексируется – Клерк.Ру, 12.04.11

Облагается ли НДФЛ доход, полученный от продажи акций, купленных за ваучеры в 90-93 году?  – Клерк.Ру, 17.05.10

Сайты по теме:

Минфин РФ

ФАС Восточно-Сибирского округа в Постановлении № А10-1876/2011 от 19.03.2012 отклонил довод кассационной жалобы о том, что спорные расходные кассовые ордера не являются подтверждением получения денежных средств, поскольку на них отсутствует печать юридического лица.

ФАС указал, что расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации, выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. Он подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.

Таким образом, законодательство не предусматривает, чтобы расходный кассовый ордер в обязательном порядке заверялся печатью выдающей денежные средства организации и уж, тем более, получающей эти денежные средства организацией.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-93 от 31.01.2012 разъясняет порядок подтверждения расходов при покупке жилья у физического лица, с целью применения имущественного налогового вычета.

Ведомство отмечает, что при расчетах между физическими лицами следует учесть, в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, исполнение обязательств подтверждается распиской в получении исполнения.

Вместе с тем, если в текст договора включено положение о том, что на момент подписания договора расчеты между сторонами произведены полностью, то исполнение обязательств, в том числе факт уплаты денежных средств по договору, по нашему мнению, также можно считать подтвержденными.

Товарный чек на отпуск строительных и отделочных материалов, выданный торгующей организацией покупателю (физическому лицу без указания в нем его фамилии, имени и отчества), может быть принят в качестве документа, подтверждающего расходы налогоплательщика для целей предоставления имущественного налогового вычета при наличии кассового чека, свидетельствующего об уплате им денежных средств.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-04-05/7-7 от 13.01.2012.

Ведомство также напоминает, что в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не более 2 000 000 рублей, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома.