подтверждение расходов

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-02-07/1-1 от 11.01.2012.

В случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью (электронной цифровой подписью).

Ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения прибыли не требуется.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/763 от 16.11.2011.

Ведомство напоминает, что для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/51 от 10.11.2011 разъясняет порядок документального подтверждения в целях налогообложения прибыли организации расходов, связанных с оплатой услуг гостиницы платежной картой при направлении сотрудника в командировку.

Ведомство отмечает, что при направлении работника в командировку документами, подтверждающими его расходы по оплате билетов и (или) услуг гостиницы, являются:

  • чек контрольно-кассовой техники;
  • слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является работник;
  • подтверждение кредитного учреждения, в котором открыт работнику банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, проведенной операции по оплате;
  • или другой документ, подтверждающий произведенную оплату, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/745 от 11.11.2011 разъясняет порядок подтверждения расходов на перевозку грузов автомобильным транспортом.

В письме отмечается, что поскольку товарно-транспортная накладная служит для учета транспортной работы и расчетов заказчиков с перевозчиком за оказанные услуги по перевозке грузов, то ее наличие у организации является необходимым условием для принятия в целях налогообложения прибыли расходов, связанных с перевозкой грузов.

Транспортная накладная обязательна к заполнению, поскольку устанавливает порядок организации перевозки грузов, т.е. ее назначение отличается от назначения формы 1-Т.

Предоставление чеков и квитанций, подтверждающих расходование работником суточных, не требуется.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/741 от 11.11.2011.

Ведомство отмечает, что поскольку суточные возмещаются работнику за каждый день нахождения в командировке, а срок пребывания в командировке подтверждается командировочным удостоверением, расходы в виде суточных могут быть подтверждены командировочным удостоверением.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/44 от 19.10.2011 приводит порядок подтверждения расходов на приобретение электронных авиабилетов.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-07/46 от 19.10.2011.

Также ведомство напоминает, что к командировочным расходам предъявляются общие для всех расходов требования об их экономической обоснованности и документальном подтверждении.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А45-20995/2010 от 11.10.2011 подтвердил, что неверное указание в отгрузочных документах ассортимента товара не имеет правового значения при установлении факта его получения.

ФАС указал, что стороны договора поставки подтвердили факт передачи товара актом приемки товара, подписанным обеими сторонами. Инспекция не установила, что товар, полученный по спорной накладной, был реализован по другим сделкам. Кроме того, инспекция не установила, что пиломатериал, отправленный на экспорт, был получен обществом от других поставщиков по иным отгрузочным документам.

Общество в подтверждение правомерности заявленных вычетов по НДС, представило полный пакет соответствующих документов. Инспекция при вынесении оспариваемых решений не дала оценки окончательным актам приемки товара по количеству и качеству, в том числе по ассортименту, подписанным обеими сторонами, которые были представлены обществом в инспекцию до вынесения оспариваемых решений. Таким образом, общество доказало правомерность заявления к возмещению НДС по спорным счетам-фактурам.

При этом суды правомерно отметили, что нарушение условий по ассортименту товара касается только отношений покупателя и поставщика, но никак не может влиять на налоговые обязательства.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-07/34 от 23.09.2011 разъясняет, возможно ли подтвердить командировочные расходы на приобретение электронного авиабилета, только бумажной копией билета с одновременным представлением посадочного талона.

Ведомство отмечает, что если билет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение билета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, с одновременным представлением посадочного талона, подтверждающего перелет сотрудника по указанному в электронном авиабилете маршруту.

ФАС Уральского округа в Постановлении № Ф09-5415/11 от 31.08.2011 подтвердил, что поскольку налоговым органом не представлено доказательств осведомленности заявителя о недостоверности сведений, содержащихся в чеках ККМ, полученных от контрагента, оснований считать плательщика недобросовестным не имеется.

ФАС указал, что спорные счета-фактуры и товарные накладные налогоплательщика соответствуют требованиям, предусмотренным налоговым законодательством.

Представленные налогоплательщиком в подтверждение реальности поставки товарные накладные по форме ТОРГ-12 содержат сведения о грузоотправителе, грузополучателе, поставщике, плательщике, о наименовании товара, его количестве и цене, в них также указаны должности лиц, отпустивших и принявших товар, имеются их подписи, печать контрагента, то есть эти накладные подтверждают факт отгрузки товара.

При этом представление налогоплательщиком в подтверждение произведенных расходов контрольно-кассовых чеков, пробитых на незарегистрированной в налоговом органе ККТ, не опровергает реальности хозяйственных операций между предпринимателем и указанным контрагентом и не свидетельствует о недобросовестности налогоплательщика и получении им необоснованной налоговой выгоды.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-16115/2010 от 13.09.2011 отклонил довод налогового органа о том, что товарно-транспортная накладная по форме 1-Т является единственным документом, подтверждающим принятие приобретенного товара на учет.

ФАС указал, что принятие обществом товара на учет осуществлено в соответствии с товарными накладными формы ТОРГ-12, то есть в соответствии с документом, форма которого предусмотрена альбомом унифицированных форм первичной учетной документации, что не противоречит законодательству.

Арбитражными судами установлено, что общество не участвовало в отношениях по перевозке груза, а приобретенные налогоплательщиком товары принимались к учету на основе товарной накладной формы ТОРГ-12, служащей основанием для оприходования этих товаров и являющейся общей формой для учета торговых операций.

Налоговым органом не доказана необходимость составления в данном случае товарно-транспортной накладной формы 1-Т, документально не подтверждено отсутствие реальных операций и не опровергнуты представленные налогоплательщиком документы о приобретении и оприходовании товара.