подтверждение расходов

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/507 от 22.08.2011 разъясняет, вправе ли страховщик принять от застрахованного лица для целей налогообложения и для целей осуществления застрахованному лицу страховой выплаты в виде страхового возмещения ксерокопии документов, подтверждающие понесенные застрахованным лицом расходы.

Ведомство отмечает, что в случае, если договором или правилами добровольного медицинского страхования предусмотрена возможность представления застрахованным лицом в составе документов, необходимых для осуществления страховой выплаты, заверенных должным образом копий документов, подтверждающих понесенные им расходы, страховщик вправе осуществить страховую выплату на их основании.

ФАС Дальневосточного округа в Постановлении № Ф03-3580/2011 от 15.08.2011 подтвердил, что транзитные билеты из пункта командирования в полной мере могут подтверждать понесенные командированным служащим транспортные расходы.

ФАС указал, что расходы по проезду гражданских служащих к месту командирования и обратно - к постоянному месту прохождения федеральной государственной гражданской службы, а также по проезду из одного населенного пункта в другой, если гражданский служащий командирован в несколько государственных органов (организаций), расположенных в разных населенных пунктах, воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом, возмещаются по фактическим затратам, подтвержденным проездными документами. При отсутствии же проездных документов оплата не производится.

При этом действующее законодательство не содержит норм, обязывающих работника возвращаться из места командировки прямым рейсом, как и запрета, использовать в качестве документов, подтверждающих понесенные транспортные расходы, транзитные билеты из пункта командирования.

Минфин РФ в своем письме № 03-04-05/7-576 от 18.08.2011 приводит разъяснения по вопросу получения социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка в ВУЗе.

Ведомство напоминает, что налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/492 от 17.08.2011 разъясняет порядок документального подтверждения расходов организации на транспортировку товаров покупателям.

Ведомство отмечает, что в случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, то услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.

В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы N 1-Т.

Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, может являться документом, подтверждающим расходы, осуществленные налогоплательщиком, в случаях, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не устанавливается требование о составлении такого документа на бумажном носителе.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-03-06/1/521 от 26.08.2011.

При этом в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронном виде по установленным форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Если истребуемый у налогоплательщика документ составлен в электронном виде не по установленным форматам, представление документа производится на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа квалифицированной электронной подписью.

Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняют, следует ли при покупке за наличный расчет авиабилета требовать кассовый чек.

Ведомство отмечает, что в случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться тем, что маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и ИП наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Таким образом, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательным документом, подтверждающим расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, является сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту.

Такие разъяснения приводит УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении № А27-8139/2010 от 08.08.2011 отклонил довод налогового органа о том, что товарно-транспортная накладная по форме 1-Т является единственным документом, подтверждающим принятие приобретенного товара на учет.

ФАС отметил, что общество не участвовало в отношениях по перевозке груза, а приобретенные налогоплательщиком товары принимались к учету на основе товарной накладной формы ТОРГ-12, служащей основанием для оприходования этих товаров и являющейся общей формой для учета торговых операций.

Налоговым органом не доказана необходимость составления в данном случае товарно-транспортной накладной формы 1-Т, документально не подтверждено отсутствие реальных операций и не опровергнуты представленные налогоплательщиком документы о приобретении и оприходовании товара.

Поэтому принятие обществом товара на учет правомерно осуществлено в соответствии с товарными накладными формы ТОРГ-12, то есть в соответствии с документом, форма которого предусмотрена альбомом унифицированных форм первичной учетной документации.

ФАС Московского округа в Постановлении № КА-А41/8339-11 от 28.07.2011 пояснил, что непредставление обществом при проведении проверки смет и справок о стоимости выполненных работ, не является основанием для непринятия спорных расходов к учету.

ФАС отметил, что вывод о документальной неподтвержденности спорных расходов как понесенных именно в рамках сделки с конкретным контрагентом не влечет безусловного отказа в признании таких расходов для целей исчисления налога на прибыль в случае если не опровергнуты доказательства, свидетельствующие о реальности совершенных налогоплательщиком хозяйственных операций по возмездному приобретению товаров (работ, услуг).

Поскольку при рассмотрении дела установлена реальность хозяйственных операций с контрагентами, а налоговым органом не представлено доказательств того, что спорные хозяйственные операции в действительности не осуществлялись, судами сделан обоснованный вывод о правомерности учета заявителем спорных расходов для целей налогообложения, как документально подтвержденных, экономически обоснованных и направленных на ведение предпринимательской деятельности.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/181 от 14.07.2011 разъясняет порядок подтверждения расходов ИП, который занимается приемом вторичного сырья от населения (стеклотара, стеклобой) и применяет УСН.

Ведомство отмечает, что расходы на закупку вторичного сырья (стеклотары, стекло-боя) у населения должны подтверждаться рассчетно-кассовыми документами.

Расходы, осуществляемые в наличной денежной форме, подтверждаются копией выдаваемого сдатчикам вторсырья расходного кассового ордера (форма № КО-2), форма которого утверждена постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Расходы, осуществленные в безналичной форме, подтверждаются платежным поручением (форма 0401460) с отметкой банка об оплате, форма которого предусмотрена Положением о безналичных расчетах в РФ, утвержденного Банком России от 03.10.2002 № 2-П.

Стоимость приобретенного и оплаченного вторсырья отражается в Книге учета доходов и расходов.