пониженная налоговая ставка

В третьем чтении принят законопроект№ 385588-7, изменяющий правила предоставления льгот по налогу на прибыль и страховым взносам участникам свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму.
 
Участники СЭЗ смогут применять пониженные ставки налога только в отношении прибыли, полученной при реализации инвестиционного проекта на ее территории. При этом установлена обязанность ведения налогоплательщиком раздельного учета осуществляемых операций по каждому из реализуемых инвестпроектов. Кроме того законодательным органам Республики Крым и города федерального значения Севастополя предоставляется возможность дифференциации налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в зависимости от вида осуществляемой деятельности на территории СЭЗ.
 
По страховым взносам предусматривается применение пониженных тарифов в размере 7,6%, установленных для участников СЭЗ, только в отношении выплат и других вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых в реализации инвестпроекта на территории СЭЗ. К выплатам, производимым обособленными подразделениями организаций за пределами СЭЗ, льготные тарифы применяться не будут. Также они не будут применяться при выплатах внутри СЭЗ, если эти эти выплаты не связаны с реализацией инвестиционного проекта.
Новые правила будут применяться начиная с 1 января 2019 года.

Управление ФНС по г.Москве рассказало как применять пониженную ставку налога на прибыль для организаций – субъектов инвестиционной деятельности в отношении прибыли, получаемой при реализации инвестиционных приоритетных проектов г. Москвы..

Пониженная ставка установлена статьей 1 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 52 , по налогу подлежащему зачислению в бюджет г. Москвы в размере 13,5% (12,5% в 2017-2020 г.г.).

При этом согласно пункту 4 статьи 6 Закона г. Москвы от 07.10.2015 № 54 «Об инвестиционной политике города Москвы и государственной поддержке субъектов инвестиционной деятельности» промышленным комплексом признается инвестиционный приоритетный проект г. Москвы с момента присвоения ему в порядке, установленном Законом г. Москвы от 07.10.2015 № 55 «О промышленной политике города Москвы», статуса промышленного комплекса.     

В соответствии со статьей 1 Закона № 55 промышленный комплекс - объекты недвижимого имущества (отдельно стоящее здание, сооружение или несколько зданий, сооружений, а также земельные участки, на которых они расположены), используемые субъектами деятельности в сфере промышленности для осуществления деятельности в сфере промышленности и инжиниринговой деятельности.

Таким образом, пониженная ставка, установленная статьей 1 Закона № 52, может применяться только в отношении прибыли, полученной с использованием объектов недвижимого имущества, включенных в состав промышленного комплекса, в связи с чем субъектам инвестиционной деятельности необходимо организовать раздельных учет доходов (расходов), полученных (понесенных) при реализации инвестиционного приоритетного проекта г. Москвы, и доходов (расходов) по иной деятельности.

При этом реализация покупных товаров и прочего имущества, реализация (погашение) ценных бумаг, уступка прав требования, выполнение работ (оказание услуг, в том числе по сдаче имущества в аренду), доходы в виде роялти и процентов по займам не относятся к деятельности в сфере промышленности и инжиниринговой деятельности, в связи с чем пониженная ставка в отношении прибыли, полученной от такой деятельности, не применяется.

Кроме того доходы и расходы, связанные с использованием недвижимого имущества, не отнесенного к промышленному комплексу, не подлежат включению в налоговую базу, к которой применяется пониженная налоговая ставка. 

3096 УСН

Управление ФНС Республики Удмуртия сообщило о том, что принят Закон от 29.11.2017 № 66-РЗ «Об установлении налоговых ставок налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения».

С 1 января 2018 года скорректированы ранее установленные преференции для отдельных категорий налогоплательщиков, а именно, пониженные налоговые ставки в размере 5 и 10 процентов при осуществлении различных видов экономической деятельности налогоплательщикам, выбравшим в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при применении упрощенной системы налогообложения.

Установлены категории налогоплательщиков, к которым применяются дифференцированные налоговые ставки.

Кроме того, Законом предусмотрены следующие изменения для всех категорий налогоплательщиков, кроме резидентов государственных (муниципальных) бизнес-инкубаторов; резидентов индустриальных (промышленных) парков (для них нет порога по ограничению выручки, вида осуществляемой экономической деятельности):

  • увеличен размер выручки на 20% (доля доходов по видам экономической деятельности, в общем объеме доходов по всем видам экономической деятельности за налоговый период должна составлять не менее 90%), ранее было - 70%;
  • виды экономической деятельности конкретизированы по соответствующему Разделу и Классу ОКВЭД-2, в целях четкого определения вида осуществляемой экономической деятельности.
Конструктивно изменены условия для применения налоговой ставки 10 процентов.

Налогоплательщикам региона стоит внимательно изучить изменения. Время изменить систему налогообложения еще есть.

Московские организации-инвесторы, вкладывающиеся в реальный сектор экономики и инновации, получат право на пониженные ставки по налогу на прибыль. Но при определенных условиях.

Мэр Москвы Сергей Собянин подписал два городских закона, вводящих пониженные ставки по налогу на прибыль. Закон № 22 от 12.07.2017 г. "Об особенностях налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов на территории города Москвы" устанавливает пониженные ставки налога на прибыль организаций, зачисляемый в региональный бюджет.

Инвестор, являющийся стороной специального инвестиционного контракта, получит право на применение налоговой ставки 0%, но при определенных условиях. Объем капитальных вложений в рамках инвестиционного проекта в соответствии с инвестиционной деклараци ей не может быть менее:

  • 300 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий трех лет со дня включения организации в реестр;
  • 500 миллионов рублей при условии осуществления капитальных вложений в срок, не превышающий пяти лет со дня включения организации в реестр.
Условия признания региональны инвестиционным проектом и включения организаций в реестр также изложены в новом законе.

Второе закон вносит изменения в законы о земельном и транспортном налоге, а также закон ««Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа «Зеленоград» и расширяет льготы для организаций, управляющих особыми экономическими зонами Москвы

3137 НДС
16729 УСН
5925 УСН

Минфин на своем сайте опубликовал сводные перечни региональных законов, уменьшающих налоговые ставки по УСН и устаналивающие "налоговые каникулы" для индивидуальных предпринимателей.

В таблицах приведены реквизиты законов и краткое описание условий применения пониженных ставок.

Сведения о субъектах Российской Федерации, принявших законы о снижении налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения и Сведения о принятых субъектами Российской Федерации законодательных актах о «налоговых каникулах» на 2017 год содержат данные по состоятнию на 1 марта 2017 года.

520 УСН

В Костромской области с 2017 года расширен перечень видов деятельности, в отношении которых налогоплательщики могут применять пониженную ставку налога по УСН. Об этом напоминает региональное Управление ФНС.

Соответствующие изменения снесены в Закон Костромской области от 23 октября 2012 года N 292-5-ЗКО "Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Теперь пониженную ставку – 10% - по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы – расходы» смогут применять налогоплательщики, осуществляющие  в качестве основного один из видов экономической деятельности, предусмотренных Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД):

1) Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (Раздел А);

2) Обрабатывающие производства, за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей (Раздел С, за исключением подкласса 32.1);

3) Обработка отходов и лома драгоценных металлов, черных металлов, цветных металлов, а также обработка вторичного неметаллического сырья  (подгруппы 38.32.2, 38.32.3, 38.32.4, 38.32.5 Раздела Е "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений");

4) отдельные виды издательской деятельности, а также деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений (подгруппы 58.11.1, 58.11.3, группы 58.13, 58.14, 58.19, 59.20 раздела J "Деятельность в области информации и связи");

5) ремонт и обслуживание коммуникационного оборудования, такого как: радиотелефоны, сотовые телефоны, модемы высокочастотного оборудования, факсимильные аппараты, оборудование для отображения и передачи коммуникаций, аппараты двухсторонней радиосвязи, профессиональные телевизионные и видеокамеры (группа 95.12.раздела S "Предоставление прочих видов услуг").

Областной закон Новгородской области от 30.01.2017 № 62-ОЗ опубликован вчера на официальном интернет-портале правовой информации. Законом вносятся изменения в статью 1 областного закона "О ставке налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Изменения незначительные, связаны с тем, что старый классификатор ОКВЭД прекратил своё существование, а в областном законе виды деятельности. по которым можно применять пониженные ставки УСН, привязаны к кодам недействующего уже ОК 029-2001.

Благодаря поправкам, налогоплательщики УСН, применявшие пониженные ставки налога, смогут и далее их применять, если их виды соответствуют видам деятельности, указанным в законе.

2186 УСН

УФНС по Москве напоминает, что в связи с внесением изменений в пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса РФ в части права субъектов РФ на установление для отдельных категорий налогоплательщиков пониженной налоговой ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ в 2017 - 2020 годах в размере 12,5 процента, Законом города Москвы от 23.11.2016 № 36 были внесены изменения в:

- статью 1 Закона города Москвы от 05.03.2003 № 12 «Об установлении ставки налога на прибыль для общественных организаций инвалидов и организаций, использующих труд инвалидов»;

- статью 1 Закона города Москвы от 07.05.2014 № 26 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций нефтяной отрасли»;

- статью 1 Закона города Москвы от 07.10.2015 № 52 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций - субъектов инвестиционной деятельности, управляющих компаний технопарков и индустриальных (промышленных) парков, якорных резидентов технопарков и индустриальных (промышленных) парков", согласно которым ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет города Москвы, для налогоплательщиков, указанных в этих законах, составляет в 2017-2020 г.г. 12,5 процента.

При этом учитывая, что Закон города Москвы от 26.06.2013 № 34 "Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей» утачивает силу с 01.01.2018, ставка в размере 12,5 процента установлена только на 2017 год.

989 УСН

С 1 января 2017 года для севастопольских юридических лиц и индивидуальных предпринимателей изменятся ставки налогообложения, применяющих специальный налоговый режим -  упрощенную систему налогообложения. Об этом напоминает региональная УФНС.

Законодательным собранием города Севастополя  приняты  Закон города Севастополя от 03.11.2016 №287  и Закон города Севастополя от 03.11.2016 №289-ЗС, которые установили новые ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения:

  • в случае, если объектом налогообложения являются  "доходы" ставка налогообложения  устанавливается на уровне - 4 процента;
  • в случае, если  объектом налогообложения являются "доходы, уменьшенные на величину расходов", устанавливается ставка - 10 процентов;
  • для отдельных категорий налогоплательщиков,  осуществляющих некоторые  виды экономической деятельности в области растениеводства и животноводства,  в сфере образования, деятельности в области культуры и спорта, в области здравоохранения и социальных услуг, организации досуга и развлечений, ставка налогообложения составляет 3 процента, в случае, если объектом налогообложения выбраны "доходы", и  5 процентов для этих видов деятельности  в случае, если выбран объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Ознакомиться с условиями применения упрощенной системы налогообложения, его региональными особенностями можно в разделе сайта  «Действующие в РФ налоги и сборы» - «Специальные налоговые режимы» - «Упрощенная система налогообложения» - «Особенности регионального законодательства».

791 УСН

Астраханские законодатели увеличили с 5 до 10% льготную ставку по упрощенной системе налогообложения. Закон Астраханской области от 24.11.2016 № 73/2016-ОЗ "О внесении изменения в статью 2 Закона Астраханской области "Об установлении ставки налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения" опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Другим региональным законом (от 24.11.2016 № 71/2016-ОЗ) внесены изменения в закон о патентной системе налогообложения. В список видов деятельности добавлены 16 видов деятельности, которые были указаны в Налоговом кодексе, но отсутствовали в законе Астраханской области.