пониженная налоговая ставка

871 НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-07/48101 от 20 августа 2015 г. уточняет правомерность применения ставки НДС 10% в отношении кормовых добавок, сырья для пищевой промышленности, веществ для размягчения кожи при дублении, не предусмотренных постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

Ведомство напоминает, что ставка НДС в размере 10% применяется при реализации лекарственных средств, включая фармацевтические субстанции, лекарственных средств, предназначенных для проведения клинических исследований лекарственных препаратов, и лекарственных препаратов, изготовленных аптечными организациями. Это предусматривает статья 164 НК РФ.

При этом кормовые добавки, сырье для пищевой промышленности, вещества для размягчения кожи при дублении в данной статье НК РФ не поименованы.

В этой связи, применять пониженную ставку НДС в отношении вышеперечисленных товаров, не включенных в перечень лекарственных средств, предусмотренных указанной статьей НК РФ, оснований не имеется.

Минфин РФ в своем письме № 03-07-13/1/46756 от 13 августа 2015 года уточняет порядок применения ставки НДС 10% при реализации и ввозе в РФ продовольственных товаров.

В письме отмечается, что применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории России, либо товар был ввезен на территорию РФ.

Ведомство поясняет, что из НК РФ не вытекает возможность различного налогообложения операций с одним и тем же товаром в зависимости от приведенного критерия.

Таким образом, для применения пониженной ставки НДС достаточно, чтобы реализуемый или ввозимый товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ, со ссылкой хотя бы на один из двух источников - Общероссийский классификатор продукции или Товарную номенклатуру внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза.

В Госдуму поступил законопроект, который изменяет перечень мясных продуктов лишенных права на пониженную ставку НДС при продаже.

Проект закона № 817261-6 «О внесении изменений в статью 164 части второй Налогового кодекса РФ» внес депутат Александр Ильтяков.

В настоящее время установлена пониженная ставка НДС в размере 10% при реализации мяса и мясопродуктов. При этом из льготного перечня  исключены деликатесные мясопродукты: вырезка, колбасные изделия высшего сорта, копчености, а также консервы.

Депутат поясняет, используемые в действующей редакции НК РФ терминология и классификация мясной продукции не соответствуют терминам Технического регламента Таможенного союза TP ТС 034/2013. Кроме того, не учитывается подразделение мясной продукции на мясные и мясосодержащие продукты.

В этой связи законодатель предлагает новый перечень мясных изделий, лишенных права на льготную ставку НДС. В этом перечне отсутствует сортность колбасных и прочих изделий, а также нет указания на деликатесность продуктов.

Таким образом, перечень мясных продуктов, к которым применяется базовая ставка НДС, расширится.

ФНС РФ в своем письме № ГД-4-3/8533@ от 20.05.2015 приводит рекомендуемую форму декларации по УСН в случае применения налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы»  налоговой ставки 0% (пониженной налоговой ставки).

Ведомство напоминает, что Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ статья 346.20 НК РФ дополнена пунктом 3, согласно которому законами Республики Крым и города Севастополя ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов РФ для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

Кроме того, Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ статья 346.20 НК РФ дополнена пунктом 4, согласно которому Законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах.

В Хабаровском крае принят закон № 79-р от 11.03.2015, который устанавливает для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития, пониженную ставку налога на прибыль в части, подлежащей зачислению в краевой бюджет.

Так, в частности, ставка 0% устанавливается в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была получена первая прибыль от указанной деятельности, и 10% в течение следующих пяти налоговых периодов.

Также закон устанавливает пониженные ставки налога на имущество ставка для организаций, получивших статус резидентов территории опережающего социально-экономического развития. Согласно документу, ставка налога составит 0,5% в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором организация включена в реестр резидентов территории опережающего социально-экономического развития и 1,1% в течение следующих пяти налоговых периодов.

В Крыму отношении периодов 2015 - 2016 годов действуют пониженные ставки по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения.

Согласно республиканскому закону № 59-ЗРК/2014 от 29.12.2014, налоговая ставка для УСН с объектом налогообложения «доходы» составляет 3%, в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка составляет 7%.

Правительство намерено предоставить регионам право снижать ставку налога для налогоплательщиков, применяющих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, с 15% до 7,5%.

Соответствующая мера предусмотрена Планом первоочередных мероприятий по обеспечению устойчивого развития экономики и социальной стабильности в 2015 году.

Данная мера направлена высвобождение дополнительных оборотных и инвестиционных средств у микропредприятий, применяющих систему ЕНВД.

Соответствующие поправки в законодательство должны быть подготовлены Минфином и Минэкономразвития к 27 февраля 2015 года.

6088 УСН

В Ульяновской области принят закон № 195-ЗО от 02.12.2014, который устанавливает дифференцированные в зависимости от категорий налогоплательщиков налоговые ставки при применении УСН.

Так, в частности, налоговая ставка размере 5% установлена для налогоплательщиков, не менее 80% дохода которых составил доход от видов деятельности, включенных в группировки 01, 02, 03, 05, 08, 10, 11, 13, 14, 15, 16, 17, 22 - 25, 41, 43 (за исключением 43.12.3), 72, 85.41 (за исключением дополнительного образования взрослых), 86.1, 86.21, 86.22 и 88 ОКВЭД2.

Такая же ставка предусмотрена для налогоплательщиков, зарегистрированных в качестве юридических лиц или ИП, начиная с 1 июня 2010 года и являющихся субъектами малого или среднего предпринимательства, в течение налогового периода, в котором была осуществлена их государственная регистрация и следующего за ним налогового периода.

Налоговая ставка в размере 10% установлена для налогоплательщиков, не менее 80% дохода которых составил доход от видов экономической деятельности, включенных в группировки 18, 31, 32, 38, 59, 60, 62, 63.91, 71 (за исключением технического осмотра автотранспортных средств, осуществляемого на станциях технического обслуживания), 73.1 (за исключением размещения и распространения наружной рекламы), 74.10, 77, 78, 80, 81.22, 82.92, 82.99, 90.04, 91, 93, 94.1, 96.01 и 96.04 ОКВЭД2.

Закон вступает в силу с 1 января 2016 года.

В Кабардино-Балкарии принят закон № 58-РЗ от 14.11.2014, который устанавливает на 2015 год пониженную налоговую ставку для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно закону, налоговая ставка в размере 5% устанавливается для налогоплательщиков, у которых выручка от реализации продукции (работ, услуг) составляет не менее 30 млн. рублей, средняя численность работников превышает 20 человек и размер средней заработной платы на одного работника не ниже размера средней заработной платы в регионе.

Для оставшихся категорий упрощенцев налоговая ставка установлена в размере 7%.

Закон вступает в силу с 1 января 2015 года.

В Орловской области принят закон № 1696-ОЗ от 28.11.2014, который устанавливает на 2015 год пониженную налоговую ставку для налогоплательщиков, применяющих УСН и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так, ставка налога в размере 7% установлена в отношении налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

  • раздел A "Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство";
  • раздел C "Обрабатывающие производства";
  • раздел E "Водоснабжение; водоотведение, организация сбора и утилизации отходов, деятельность по ликвидации загрязнений";
  • раздел F "Строительство";
  • класс 58 "Деятельность издательская"; класс 59 "Производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ, издание звукозаписей и нот"; группу 62.01 "Разработка компьютерного программного обеспечения", подгруппу 63.11.1 "Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов";
  • подкласс 72.1 "Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук" класса 72 "Научные исследования и разработки"; класс 75 "Деятельность ветеринарная" раздела M "Деятельность профессиональная, научная и техническая";
  • раздел P "Образование";
  • раздел Q "Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг";
  • класс 90 "Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений"; класс 91 "Деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры"; класс 93 "Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений" раздела R "Деятельность в области культуры, спорта, организации досуга и развлечений".

В Брянской области принят закон № 65-З от 13.11.2014, который устанавливает на 2015 год пониженную ставку по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Так, ставка налога в размере 12% установлена в отношении налогоплательщиков, осуществляющих следующие виды экономической деятельности:

  • сельское, лесное хозяйство, охота;
  • рыболовство и рыбоводство;
  • добыча прочих полезных ископаемых;
  • обрабатывающие производства;
  • обеспечение электрической энергией, газом и паром;
  • кондиционирование воздуха;
  • водоснабжение и водоотведение;
  • строительство.
При этом организация вправе применять пониженную ставку при условии, если доходы от осуществления указанных видов деятельности за отчетный (налоговый) период составляют не менее 70%, а также если в течение налогового периода обеспечена среднемесячная начисленная заработная плата на 1 работника организации или индивидуального предпринимателя не ниже среднеотраслевого уровня по осуществляемому виду экономической деятельности.

Рассчитывать земельный налог исходя из категории земель и вида разрешенного использования, указанных в правоустанавливающих документах на участок весьма рискованно, предупреждает наших читателей Екатерина Анненкова, аудитор, аттестованный Минфином РФ, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению ИА «Клерк.Ру».

Эксперт поясняет: «Применение пониженной ставки ставится в зависимость не только от категории земель, но и от фактического вида использования данных земель».

Подробней о том, как правильно определить ставку земельного налога и как важно уделить внимание фактическому использованию земли, в том числе - сдаваемой в аренду, читайте в статье «Налогообложение земель сельскохозяйственного назначения юридическими лицами».

В Тамбовской области принят закон № 466-З от 27.11.2014, который устанавливает пониженную ставку единого налога по УСН на 2015 год.

Согласно документу, ставка налога в размере 5% устанавливается для 8 видов предпринимательской деятельности, среди которых строительство, растениеводство и добыча полезных ископаемых.

В Севастополе принят закон № 77-ЗС от 14.11.2014, который устанавливает на территории города пониженную ставку по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Так, в частности, пониженная ставка в размере 5% устанавливается для предприятий сферы сельского хозяйства, рыбоводства, образования, здравоохранения, а также сферы организации отдыха, развлечений, культуры и спорта.

Закон вступает в силу с 1 января 2015 года.

В Ивановской области принят закон № 93-ОЗ от 28.11.2014, устанавливающий пониженную ставку единого налога для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Закон устанавливает на 2015 год ставку по УСН в размере 5% для 50 видов экономической деятельности.

При этом льготная налоговая ставка применяются для налогоплательщиков, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления видов деятельности, указанных в законе.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Документ вносит поправки в статью 34650, устанавливающую налоговую ставку по ПСН. Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 – 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 4%.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Документ вносит поправки в статью 34620, устанавливающую налоговую ставку по УСН. Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

В отношении периодов 2015 – 2016 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 0%. В отношении периодов 2017 - 2021 годов налоговая ставка может быть уменьшена до 4% в случае, если объектом налогообложения являются доходы и до 10%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом налоговые ставки не могут быть ниже 3% и могут дифференцироваться в зависимости от категорий налогоплательщиков.

545 ЕСХН

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 379-ФЗ от 29 ноября 2014 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с принятием Федерального закона «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя».

Документ вносит поправки в статью 3468, устанавливающую налоговую ставку по ЕСХН. Согласно поправкам, законами Республики Крым и города Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков.

При этом в отношении периодов 2015 - 2016 годов ставка может быть уменьшена  до 0%, в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4%.