пониженная налоговая ставка

В Томской области принят Закон № 182-ОЗ от 11.10.2013, который вносит изменения в действующее региональное законодательство об УСН.

Так, в частности, документ устанавливает ставку налога в размере 7,5% для организаций и ИП, основным видом экономической деятельности которых являются рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях.

Закон распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2013.

В Ханты-Мансийском автономном округе принят закон 84-оз от 30.09.2013, вносящий поправки в порядок примнения пониженной налоговой ставки по УСН.

Согласно поправкам, налоговая ставка в размере 5% устанавливается для организаций и ИП основными видами экономической деятельности которых являются виды деятельности, включенные в следующие группировки:

  • сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство (классы 01, 02);
  • рыболовство, рыбоводство (класс 05);
  • обрабатывающие производства (классы 15 - 37);
  • ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (подкласс 52.7);
  • деятельность гостиниц, прочих мест для временного проживания (подклассы 55.1, 55.2);
  • образование (класс 80);
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг (класс 85);
  • предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг (классы 90 - 93).
При этом льготная ставка устанавливается для налогоплательщиков,  относящихся к микропредприятиям или малым предприятиям.

УФНС России по Пермскому краю публикует комментарий начальника отдела налогообложения юридических лиц Т.А. Брагиной по вопросу применения пониженных (дифференцированных) налоговых ставок по налогу на имущество организаций, установленных п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае», при реорганизации юридического лица.
 
На семинарах и в письмах налогоплательщики достаточно часто интересуются такими вопросами.
 
В соответствии с п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 «О налогообложении в Пермском крае» (далее - Закон Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296) дифференцированные налоговые ставки устанавливаются для:
организаций, непосредственно осуществляющих виды экономической деятельности, указанные в пункте 2;
организаций, предоставляющих основные средства за плату во временное владение и пользование или во временное пользование иным организациям и (или) индивидуальным предпринимателям для осуществления видов экономической деятельности, указанных в пункте 2.
Дифференцированные налоговые ставки устанавливаются в отношении приобретенных за плату и введенных в эксплуатацию основных средств, за исключением указанных в пункте 2.1 статьи 19, фактически используемых в следующих видах экономической деятельности:
сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;

рыболовство, рыбоводство;
добыча полезных ископаемых;
обрабатывающие производства;
производство и распределение электроэнергии, газа и воды;
строительство;
транспорт и связь.
Дифференцированные налоговые ставки, за исключением указанных в пункте 2.1 статьи 19, устанавливаются в размере:
0,6 процента - в течение первого года с момента ввода в эксплуатацию основных средств;
1,1 процента - в течение второго и третьего годов эксплуатации основных средств.
На практике возникают ситуации, когда юридическое лицо «А» применяло пониженные (дифференцированные) ставки 0,6% и 1,1% по налогу на имущество организаций. В течение календарного года происходит реорганизация предприятия путем присоединения к другому юридическому лицу «Б».

В соответствии с положениями ст. 50 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником (правопреемниками).
 
При присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее его юридическое лицо.
 
Юридическое лицо «Б» по акту приема-передачи поставило имущество на баланс от юридического лица «А» и представляет в налоговые органы Пермского края налоговую отчетность по налогу на имущество организаций, в которой заявляет льготный режим налогообложения в виде пониженных (дифференцированных) ставок налога, которыми ранее пользовалось юридическое лицо «А».
 
Юридическое лицо «Б» самостоятельно за плату эти основные средства не приобретало, а получило их при реорганизации в форме присоединения от своего предшественника.
 
Вправе ли юридическое лицо «Б» применять пониженные (дифференцированные) ставки по налогу на имущество организаций, установленные п. 2 ст. 19 Закона Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296, при присоединении одного юридического лица к другому юридическому лицу?
УФНС России по Пермскому краю придерживается при оценке предложенной ситуации следующей позиции.
 
Юридическое лицо, являющееся правопреемником реорганизованного юридического лица, вправе применять пониженные (дифференцированные) налоговые ставки, если относится к категории налогоплательщиков, для которых эти ставки установлены, и в отношении тех объектов налогообложения, для которых установлено применение дифференцированных налоговых ставок.
 
В случае, когда юридические лицо – правопреемник получило имущество, ранее принадлежащее реорганизованному юридическому лицу, по акту приема-передачи, применение пониженных (дифференцированных) налоговых ставок в отношении такого имущества неправомерно, так как в соответствии с Законом Пермской области от 30.08.2001 № 1685-296 пониженные (дифференцированные) налоговые ставки могут применяться в отношении основных средств, приобретенных за плату.
 
Комментарий подготовлен на основание разъяснений Министерства финансов Пермского края (письмо от 16.09.2013 № СЭД-39-01-06-380 «О разъяснении законодательства Пермского края о налогообложении»).

348 НДС

Специалисты УФНС по Республике Калмыкия разъясняют особенности применения ставки НДС в размере 10% в отношении медицинских изделий. 

Ведомство напоминает, что ставка в размере 10% применяется в отношении изделий медицинского назначения (пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Перечни данных товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 № 688.

Согласно п. 1 Примечаний к указанным перечням коды Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93, приведенные в данных перечнях, применяются в отношении изделий медицинского назначения российского и иностранного производства, которые зарегистрированы в установленном порядке и на которые имеются регистрационные удостоверения.

Таким образом, ставка НДС в размере 10% применяется в отношении изделий медицинского назначения, коды которых по ОКП предусмотрены в вышеуказанном Постановлении Правительства Российской Федерации от 15.09.2008 № 688 и на которые имеются регистрационные удостоверения.

Такие разъяснения приводит УФНС по Республике Калмыкия на ведомственном сайте.

532 НДПИ
89 УСН

Для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, Законом Архангельской области от 21.11.2011 N 392-26-ОЗ установлена налоговая ставка в размере 10 процентов. Закон действует с 1 января 2012 года по 31 декабря 2014 года.
 
Право на применение пониженной налоговой ставки имеют организации и индивидуальные предприниматели, использующие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющие виды экономической деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности:
 
1) класс 01 "Сельское хозяйство, охота и предоставление услуг в этих областях";
2) класс 02 "Лесное хозяйство и предоставление услуг в этой области";
3) класс 05 "Рыболовство, рыбоводство и предоставление услуг в этих областях";
4) класс 15 "Производство пищевых продуктов, включая напитки";
5) класс 17 "Текстильное производство";
6) класс 18 "Производство одежды; выделка и крашение меха";
7) класс 20 "Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели";
8) класс 25 "Производство резиновых и пластмассовых изделий";
9) класс 28 "Производство готовых металлических изделий";
10) класс 29 "Производство машин и оборудования";
11) класс 31 "Производство электрических машин и электрооборудования";
12) подкласс 36.1 "Производство мебели";
13) класс 37 "Обработка вторичного сырья";
14) класс 40 "Производство, передача и распределение электроэнергии, газа, пара и горячей воды";
15) класс 41 "Сбор, очистка и распределение воды";
16) класс 45 "Строительство";
17) класс 72 "Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий";
18) класс 73 "Научные исследования и разработки".  
 
Налогоплательщики–«упрощенцы» могут применять пониженную ставку при соблюдении следующих условий:  
 
  • среднемесячная заработная плата на одного наемного работника в первом квартале налогового периода должна составлять не менее 1,5 величины прожиточного минимума в Архангельской области в целом для трудоспособного населения, устанавливаемого в соответствии со статьей 4 областного закона от 19 сентября 2001 года N 64-8-ОЗ «О прожиточном минимуме в Архангельской области»;
  • доход от реализации товаров (работ, услуг), являющихся результатом осуществления налогоплательщиками перечисленных видов экономической деятельности, в течение отчетного (налогового) периода должен составлять не менее 70 процентов общего дохода от реализации товаров (работ, услуг), определяемого в соответствии с положениями статей 346.15 и 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации.  
 
 
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода (года). За полугодие 2013 года срок уплаты приходится на 25 июля,  за девять месяцев –  на 25 октября.  
 
При заполнении платежных документов на перечисление авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения следует указывать коды бюджетной классификации:  
 
  • 182 1 05 01011 01 1000 110 - налог,  взимаемый  с  налогоплательщиков, выбравших  в  качестве  объекта  налогообложения доходы;
  • 182 1 05 01021 01 1000 110 - налог,  взимаемый  с  налогоплательщиков, выбравших  в  качестве  объекта  налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Накануне бюджетно-финансовая комиссия Мосгордумы рассмотрела законопроект «Об установлении ставки налога на прибыль организаций для организаций, осуществляющих на территории города Москвы производство автомобилей».

В ходе заседания и.о. руководителя Департамента экономической политики и развития города Максим Решетников пояснил депутатам, что законопроект разработан в целях стимулирования развития на территории Москвы современного автомобилестроения и привлечения инвестиций в эту отрасль.

Законопроект предполагает установить на 5 лет пониженную ставку по налогу на прибыль для организаций автомобилестроения. При этом организация сможет претендовать на данную форму государственной поддержки лишь при условии капитальных вложений в следующих объемах: в течение первого налогового периода - в размере не менее 5 млрд. рублей; первого и второго - не менее 9 млрд. рублей; первого и третьего - не менее 12 млрд. рублей; первого и четвертого - не менее 13 млрд. рублей; первого и пятого - не менее 14 млрд. рублей.

В итоге заседания комиссия рекомендовала Мосгордуме принять документ в первом чтении, передает пресс-центр ведомства.

И.о. губернатора Московской области Андрей Воробьев, выступая  с обращением к жителям области «Наше Подмосковье. Приоритеты развития», сообщил, что власти намерены предложить для вновь создаваемых производств в течение 8 лет применять пониженные ставки налога на прибыль и имущество.

Кроме того, Андрей Воробьев заявил о сохранении программы поддержки малого и среднего бизнеса и о выделении до 2016 года на эти цели семи миллиардов.

Вместе с тем, в сфере сельского хозяйства правительство области намерено провести инвентаризацию земель и в пять раз повысить ставку налога на сельскохозяйственные земли, используемые не по назначению, передает пресс-служба правительства Московской области.

С 1 января 2013 года, согласно абзацу 7 подпункта 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса РФ, по ставке НДС 10% облагается реализация не только маргарина, но и жиров специального назначения (кулинарных, кондитерских, хлебопекарных), заменителей молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов и смесей топленых.

Об этом напоминает УФНС по Москве на ведомственном сайте.

Соответствующие изменения предусмотрены пунктом 1 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2012 № 206-ФЗ.

656 НДС

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон от 29.11.2012 № 206-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса РФ и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Так, в частности, документом уточняется перечень продовольственных товаров, операции по реализации которых подлежат обложению НДС по ставке 10%.

В указанный перечень включаются жиры специального назначения, в том числе жиры кулинарные, кондитерские, хлебопекарные, заменители молочного жира, эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, спредов, смесей топленых, передает пресс-служба Кремля.

В Костромской области принят Закон № 292-5-ЗКО от 23.10.2012, который устанавливает пониженную ставку налога, взимаемого в связи с применением УСН для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Документ устанавливает ставку налога в размере 10% - для организаций и ИП, осуществляющих следующие виды деятельности:

  1. сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
  2. рыболовство, рыбоводство;
  3. обрабатывающие производства, за исключением производства ювелирных изделий и технических изделий из драгоценных металлов и драгоценных камней, монет и медалей.

В Томской области принят Закон № 177-ОЗ от 08.10.2012, который с 1 января 2013 года устанавливает в регионе для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, пониженные  ставки по единому налогу, взимаемому в связи с применением УСН.

Так, в частности, ставка 5% установлена для организаций - резидентов особой экономической зоны технико-внедренческого типа, созданной на территории города Томска.

Ставка 7,5% установлена для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся отдельными видами производств. Для оставшихся плательщиков УСН ставка составит 10%.

В Брянской области принят Закон № 60-З от 04.10.2012, который устанавливает в 2013 году ставку по налогу, взимаемому в связи с применением УСН, для отдельных категорий налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 12%.

Налоговая льгота применяется в отношении налогоплательщиков, осуществляющих виды деятельности, относящиеся к классам 01 - 05, 14 - 45 видов экономической деятельности по ОКВЭД.

В Ивановской области представители регионального отделения ОПОРЫ РОССИИ выступили на заседании координационного совета по малому и среднему предпринимательству и кооперативному движению при губернаторе с предложением снизить ставку налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) при налогооблагаемой базе «доходы минус расходы» на 2013 год.

В настоящее время, согласно действующей редакции  закона Ивановской области «О налоговых ставках при упрощенной системе налогообложения»,  в области до конца 2012 года установлены пониженные ставки единого налога для ряда видов предпринимательской деятельности, передает пресс-служба ОПОРЫ РОССИИ.

В связи с этим, Ивановское региональное отделение ОПОРЫ РОССИИ на заседании координационного совета при губернаторе подняло вопрос о продлении установленной льготной ставки на 2013 год.

В Орловской области принят закон №1419-ОЗ от 3 октября 2012 года, который устанавливает на 2013 год налоговую ставку в размере 5% для ряда налогоплательщиков, применяющих УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно документу, пониженная налоговая ставка устанавливается для следующих видов деятельности:

  • сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство;
  • рыболовство и рыбоводство;
  • добыча полезных ископаемых;
  • обрабатывающие производства;
  • строительство;
  • образование;
  • здравоохранение и предоставление социальных услуг;
  • предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/13608@ от 16.08.2012 разъясняет порядок применения пониженных налоговых ставок по УСН налогоплательщиками, зарегистрированными на присоединенных к Москве территориях.

Ведомство отмечает, что несмотря на вносимые в региональное законодательство изменения, все же остаются виды деятельности, в отношении которых на территории Московской области применяется пониженная ставка налога, а на территории г. Москвы пониженной ставки в отношении этих видов деятельности не предусмотрено.

При этом Законом г. Москвы № 41 от 7 октября 2009 года пониженная ставка налога установлена для всех видов деятельности, относящихся к «обрабатывающим производствам» (коды ОКВЭД с 15 по 37), и охватывает значительно более широкий круг видов деятельности, чем те, в отношении которых она применяется в Московской области, согласно Закону от 12.02.2009 № 9/2009-ОЗ.

Кроме того, условия по доле выручки от реализации товаров (работ, услуг) от видов экономической деятельности, указанных в вышеприведенных законах, для применения льготной ставки отличны (в г. Москва - 75%, в Московской области - 70%).

В этой связи в письме отмечается, что налогоплательщики, состоящие на учете на присоединенной к г. Москве территории по месту нахождения организации (месту жительства ИП), выполнившие условия Закона Московской области N 9/2009-ОЗ в I квартале, I полугодии 2012 года, вправе применять налоговую ставку в размере 10%, при определении суммы авансовых платежей, подлежащих уплате по срокам за I квартал - 25.04.2012 и за I полугодие - 25.07.2012.

При определении суммы авансовых платежей за 9 месяцев и суммы налога по итогам 2012 года налогоплательщики, переданные на учет в МИ ФНС России N 51 по г. Москве, могут применять пониженную ставку в размере 10% только лишь в том случае, если по итогам данных периодов ими соблюдены условия, предусмотренные Законом г. Москвы N 41, независимо от того, по какой ставке (10% или 15%) ими были определены авансовые платежи за I квартал и (или) за I полугодие 2012 года.

В Татарстане президент республики подписал закон № 33-ЗРТ от 11.06.2012 «О внесении изменения в статью 2 Закона Республики Татарстан "Об установлении дифференцированных налоговых ставок для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения».

Документ продляет действие дифференцированных налоговых ставок по УСН до 1 января 2016 года.

Ссылки по теме:

Сайты по теме:

Правительство Татарстана