пониженная налоговая ставка

Губернатор Чукотского автономного округа утвердил Закон № 18-ОЗ от 21.02.2011, который устанавливает с 1 января 2011 года на территории региона пониженные ставки единого налога для налогоплательщиков, применяющих УСН.

Так, в частности, налоговая ставка 5% установлена для налогоплательщиков сферы сельского хозяйства, рыболовства и рыбоводства, обрабатывающих производств, а также занимающихся научными исследованиями и оказывающих услуги в сфере здравоохранения и образования.

Ставка налога 10% установлена для налогоплательщиков занимающихся производством и распределением электроэнергии, газа и воды, для информационных агентств, а также для отдельных видом розничной торговли.

В Ивановской области принят Закон № 146-ОЗ от 20.12.2010, который устанавливает на 2011 год налоговую ставку в размере 5% для налогоплательщиков УСН, основными видами деятельности которых являются следующие виды деятельности:

  • 55.30 Деятельность ресторанов и кафе;
  • 55.51 Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях;
  • 55.52 Поставка продукции общественного питания.
При этом льготная ставка применяется налогоплательщиками, у которых за соответствующий отчетный (налоговый) период не менее 70% дохода составил доход от осуществления указанных видов деятельности.

В Пермском крае утвержден Закон № 718-ПК от 23.11.2010, вносящий изменения в действующее региональное налоговое законодательство.

Так, в частности, согласно изменениям, с 1 января 2011 года, устанавливается налоговая ставка в размере 5% для налогоплательщиков УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и осуществляющих деятельность в сфере образования, здравоохранения и предоставления социальных услуг.

При этом данная ставка применяется налогоплательщиками, у которых за предыдущий отчетный (налоговый) период доход от осуществления данных видов экономической деятельности составил не менее 70% в общем объеме полученных доходов.

В Алтайском крае утвержден закон № 97-ЗС от 08.11.2010 продляющий действие пониженной ставки по УСН для инновационных предприятий на 2011 года.

Согласно действующему региональному законодательству,  налоговая ставка при применении УСН в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена в размере 5% для налогоплательщиков, осуществляющих инновационную деятельность.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-06/2/121 от 03.08.2010 уточняет возможность применения пониженной ставки по УСН компанией, которая оказывает патронажные социально-медицинские и социальные услуги, а также санитарно-гигиенические услуги особо нуждающимся одиноким и одиноко проживающим пенсионерам, инвалидам г. Москвы и Московской области по заключенным государственным контрактам с Департаментом социальной защиты населения города Москвы и другими госзаказчиками.

В письме отмечается, что право применения пониженной налоговой ставки для организации, зарегистрированной на территории Московской области, применяющей УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, осуществляющей вид экономической деятельности по предоставлению социальных услуг, может применяться при условии, если выручка от реализации продукции (работ, услуг) по этому виду предпринимательской деятельности составляет за отчетный (налоговый) период не менее 70%.

ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 9 августа 2010 г. по делу N А27-22398/2009 отклонил довод налоговой инспекции о том, что единственным основанием для применения пониженной налоговой ставки при исчислении водного налога является лицензия на водопользование.

Налоговая инспекция считает, что общество неверно исчислило водный налог по заниженной ставке, так как при отсутствии у налогоплательщика лицензии на пользование водными объектами для водоснабжения населения водный налог уплачивается по ставке, установленным пунктом 1 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФАС отметил, что общество осуществляло забор воды из водозаборных скважин для водоснабжения населения. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

При этом глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации не содержит норм, обязывающих налогоплательщика, осуществляющего забор воды из водных объектов для водоснабжения населения уплачивать налог по ставке, установленной пунктом 1 статьи 333.12 Налогового кодекса Российской Федерации.

1535 УСН

Поскольку доход от сдачи рыбодобывающих судов в аренду является внереализационным доходом, то данный доход также не включается в общий доход от реализации при расчете размера доли дохода от реализации уловов водных биологических ресурсов или произведенной из них рыбной и иной продукции в общем доходе от реализации для применения пониженной ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Такие разъяснения приводит Минфин РФ в письме № 03-11-06/1/16 от 06.07.2010.