пониженные страховые взносы

299 РСВ

Компания приняла в декабре на работу иностранца со статусом временно пребывающего. Взносы на социальное страхование за него платят по тарифу 1,8 процента. Надо ли показывать взносы за работника в приложении 9 к расчету по взносам за 2019 год? Ответ на этот вопрос газете УНП Северо-Запад дала Марина Спиридонова, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса.

Компания платит за временно пребывающего иностранца страховые взносы в следующем порядке:

  • на обязательное медицинское страхование взносы не начисляют (подп.15 п. 1 ст. 422 НК);
  • на пенсионное страхование – в общем порядке (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
  • на страхование по временной нетрудоспособности и на случай материнства – по тарифу 1,8 процента (ч.1 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
В годовом расчете по взносам платежи нужно показать в приложении 9 к разделу 1. По каждому иностранному работнику следует вписать: в полях 020–060 – Ф. И. О., ИНН и СНИЛС;в поле 070 – код страны гражданства; в поле 080 – начисленные выплаты.В поле 010 нужно заполнить сумму выплат по всем работникам, которых компания перечислила в приложении 9.

С 2020 года еще некоторые страхователи потеряют право применять пониженные тарифы страховых взносов.

Организации и ИП, заключившие соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, а также общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, будут уплачивать страховые взносы по общим тарифам, поскольку пониженные тарифы на 2020 и последующие годы для них не установлены.

Продление пониженных тарифов не планируется, законопроектов таких нет.

 

Минфин разместил проект поправок в статью 427 НК, которая регламентирует пониженные тарифы взносов.

Дело в том, что завершился трехлетний период, в течение которого плательщики страховых взносов, получившие статус участника свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя, приобретали право на 10 лет на применение пониженных тарифов страховых взносов.

В этой связи с целью сохранения привлекательности преференциального режима ведения предпринимательской деятельности на указанных территориях был разработан проект. Его цель — сохранение благоприятных условий для ведения инвестиционной деятельности на территории СЭЗ путем установления пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков страховых взносов, получивших статус участника СЭЗ после 1 января 2020 года.

Предельный срок применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника свободной экономической зоны в период с 1 января 2020 года, устанавливается до конца периода функционирования свободной экономической зоны.

 

575 Крым

Для организаций, получивших статус участника СЭЗ на территориях Республики Крым и Севастополя на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6 % (на ОПС — 6,0 %, на ОСС — 1,5 %, на ОМС — 0,1 %).

Участник СЭЗ осуществляет деятельность в СЭЗ в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ.

Предметом договора об условиях деятельности в СЭЗ является осуществление участником предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ в соответствии с условиями договора с применением особого режима осуществления предпринимательской и иной деятельности в СЭЗ, а также таможенной процедуры свободной таможенной зоны.

Учитывая изложенное, пониженные тарифы страховых взносов организация — участник СЭЗ, заключившая договор об условиях деятельности в СЭЗ на территории одного из субъектов РФ — Крыма или Севастополя, входящих в состав единой СЭЗ, вправе применять в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физлиц, занятых на территории единой СЭЗ, то есть на территориях Крыма и Севастополя, в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией — участником СЭЗ в пользу физлиц, осуществляющих такие же виды деятельности за пределами СЭЗ, то есть за пределами Крыма и Севастополя, через обособленные подразделения, пониженные тарифы не применяются.

Такое разъяснение дает ФНС в письме № БС-4-11/22299@ от 31.10.2019.

Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, является вновь созданной, документ о государственной аккредитации получен 29 мая 2019 года.

Можно ли применять пониженные взносы (8 % на ОПС 4% на ОМС 2 % на ОСС)?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/55912 от 26.07.2019.

В соответствии с пунктом 5 статьи 427 НК для таких организаций, являющихся вновь созданными организациями, условиями применения пониженных тарифов взносов являются:

— получение документа о госаккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;

— доля профильных доходов от IT-деятельности составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;

— среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек.

Вновь созданная организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, которая не выполняет хотя бы одно из трех перечисленных условий, применять пониженные тарифы страховых взносов не вправе.

Таким образом, если вновь созданная организация, получившая документ о госаккредитации в мае 2019 года, выполнила установленные условия о доле доходов ССЧ за отчетный период — полугодие 2019 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о госаккредитации, то есть с мая 2019 года.

При этом в случае, если по итогам следующего отчетного периода (9 месяцев 2019 года) или расчетного периода (2019 год) организация не выполняет хотя бы одно условие, установленное пунктом 5 статьи 427 НК, а также в случае лишения ее госаккредитации такая организация лишается права применять пониженные тарифы с месяца начала их применения в этом расчетном периоде (т.е. с мая 2019 года).

Опубликован текст поправок в статью 427 НК в части пониженных тарифов страховых вносов в отношении резидентов ТОР.

Сейчас совокупная ставка уплачиваемых резидентом взносов составляет всего 7,6 %.

Однако действующим законодательством предусматривается ограничение для резидентов ТОР в моногородах по сроку предоставления названной льготы. Согласно абзацу 5 пункта 10.1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении резидента ТОР, за исключением Дальневосточного федерального округа и свободного порта Владивосток, получившего такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания соответствующей ТОР.

Вместе с тем для резидентов ТОР, созданных на территории ДФО, а также резидентов СПВ, пониженные тарифы страховых взносов применяются в течение 10 лет с момента получения соответствующего статуса
‎до 31 декабря 2025 года.

Законопроектом предлагается распространить указанные положения на резидентов ТОР, созданных в моногородах, что безусловно будет существенно способствовать интересу новых инвесторов к инструменту ТОР в моногородах.

Кроме того, законопроектом предлагается предоставлять указанные льготы
‎в том числе и к резидентам ТОР, за исключением территории ДФО и СПВ, получивших соответствующий статус по истечении трех лет с момента создания ТОР и до принятия настоящего федерального закона.

С 1 января 2018 года организации, производящие анимационные фильмы, могут применять пониженные тарифы страховых взносов.

При этом должны соблюдаться следующие условия:

доля доходов от реализации экземпляров анимационной аудиовизуальной продукции и т. д., а также от поступлений денежных средств в виде субсидий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 90 % в сумме всех доходов;

получение документа, подтверждающего нахождение плательщика в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции;

средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода на пониженные тарифы, составляет не менее 7 человек.

Таким образом, для применения пониженных тарифов страховых взносов с 1 января 2018 года показатель доли доходов, а также ССЧ по итогам девяти месяцев 2017 года должны соответствовать указанным условиям.

Организация, внесенная в вышеназванный реестр в декабре 2018 года, обратилась в ФНС за разъяснениями.

ФНС в письме № СД-4-3/1417 от 22.07.2019 сообщает, что такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с декабря 2018 года. При этом в отношении отчетных периодов, начинающихся с 01.01.2018, при наличии на указанную дату достаточных материально-технических и кадровых ресурсов, организация вправе представить уточненные РСВ с применением пониженных тарифов за соответствующие отчетные периоды 2018 года.

Минэкономразвития приступило к разработке проекта поправок в статью 427 НК, которая устанавливает пониженные тарифы страховых взносов.

Законопроектом предлагается распространить пониженные тарифы страховых взносов установленные для резидентов ТОР, созданных на территории Дальневосточного федерального округа, а также резидентов свободного порта Владивосток на резидентов ТОР, созданных в моногородах.

Предполагается, что новые правила будут готовы к декабрю 2019.

Текст проекта пока не опубликован.

Для российских IT-организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов:

на ОПС — 8,0 %;

на ОСС — 2,0 %;

на ОМС — 4,0 %.

При этом одним из обязательных условия применения пониженных тарифов является соблюдение доли (90 %) доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), а также услуг (работ) по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных.

Минфин в письме № 03-15-05/34431 от 14.05.2019 пояснил, что с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий организация вправе учесть, в частности, доходы от оказания услуг (выполнения работ) по сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.

Таким образом, организация, осуществляющая IT-деятельность при определении доли доходов в целях применения пониженных тарифов страховых взносов вправе учесть доходы от оказания услуг по сопровождению разрабатываемого ею программного обеспечения.

При этом если составной частью указанного сопровождения является оказание пользователям программного обеспечения консультационных услуг по вопросам эксплуатации, технической поддержки этого программного обеспечения, то доходы от оказания организацией таких консультационных услуг также учитываются в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий, позволяющей применять пониженные тарифы страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 427 НК для организаций — участников проекта «Сколково» предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов.

Право на применение пониженных тарифов страховых взносов участник проекта может потерять с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором совокупный размер прибыли участника проекта превысил 300 млн. рублей.

Кроме того, организации, утратившие статус участника проекта, также лишаются права на применение пониженных тарифов и исчисляют страховые взносы по общеустановленным тарифам с 1-го числа месяца, в котором утрачен статус участника проекта.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате за расчетный (отчетный) период, в котором произошло превышение, или плательщик страховых взносов утратил статус участника проекта, подлежит восстановлению и уплате в установленном порядке со взысканием с плательщика соответствующих сумм пеней.

Например, если плательщик утратил статус участника проекта с 10 декабря 2018 года, он теряет право на применение пониженных тарифов страховых взносов с 1 декабря 2018 года.

В случае если этот плательщик допустил превышение по доходам, он применяет общеустановленные тарифы с 1 января 2019 года.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/12812@ от 01.07.2019.

Одним из условий применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, поименованными в подпунктах 1, 5 (до 01.01.2019), 7, 8 пункта 1 статьи 427 НК, является применение УСН.

Между тем при несоблюдении ряда условий налогоплательщик может «слететь» с УСН.

Что в этом случае происходит в тарифом взносов? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207.

Чиновники пояснили, что при соблюдении других установленных статьей 427 НК условий, но при утрате права на применение УСН, упомянутые плательщики страховых взносов теряют право на применение пониженных тарифов страховых взносов с начала того же квартала, в котором были допущены несоответствия требованиям для применения УСН.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

Обособленное подразделение организации самостоятельным плательщиком страховых взносов не признается.

Если организация относится к одной из категорий плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах 1 — 10, 15 пункта 1 статьи 427 НК, и соблюдает необходимые условия, то она вправе применять пониженные тарифы страховых взносов также к выплатам, начисляемым физлицам, работающим в ее обособленных подразделениях.

Об этом напоминает Минфин в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207.

При этом плательщики страховых взносов, поименованные в подпунктах 11 — 14 пункта 1 статьи 427 НК, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов исключительно в отношении выплат физлицам, в том числе работающим в обособленных подразделениях, расположенных в пределах соответствующей территории с особым режимом осуществления деятельности, которые заняты в реализации инвестиционного проекта на рабочих местах, указанных в перечне рабочих мест, утверждаемом в установленном порядке для участников или резидентов той или иной территории с особым режимом осуществления предпринимательской деятельности.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.

На основании подпунктов 1, 3, 4, 15 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для:

  • организаций, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям, участникам, являющимся бюджетными и автономными учреждениями;
  • IT-организаций;
  • плательщиков, производящих выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • организаций, осуществляющих производство и реализацию анимационной аудиовизуальной продукции.
При этом одним из условий применения пониженных тарифов упомянутыми плательщиками является соответственно внесение в реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, регистрация судна в Российском международном реестре судов, получение документа, подтверждающего нахождение в реестре организаций, осуществляющих производство анимационной аудиовизуальной продукции.

Налоговым кодексом не определен момент, с которого начинается течение срока применения пониженных тарифов страховых взносов указанными плательщиками.

В связи с этим, по мнению Минфина, выраженному им в письме от 03.04.2019 № 03-15-07/23207, упомянутые плательщики вправе применять пониженные тарифы страховых взносов соответственно с того месяца, когда их внесли в соответствующий реестр, выдали документ об аккредитации при соблюдении других установленных статьей 427 НК условий.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/10445@ от 30.05.2019.