Клерк.Ру

Материалы с тегом пониженные страховые взносы

ИП-парикмахер совмещает УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если деятельность по льготному ОКВЭД 96.02 находится на ЕНВД?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/73823 от 09.11.2017.

Ксли основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Накануне одна из наших читательниц выложила письмо из УФНС, в котором налоговики разъясняют порядок расчета доли льготных доходов при получении организацией субсидии.

Насчет изменений от 27.11.2017г НК ст 427 п.6 получено письмо из налоговой. Выкладываю сюда, может пригодиться кому
Запрос: В связи с изменениями П. 6 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) просим разъяснить:
Автономное образовательное учреждение, находящееся на упрощенной системе налогообложения, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов по пп. 5 п.1 ст. 427 Налогового Кодекса при условии, что доходы не превышают 79 млн. рублей и согласно пункту 6 статьи 427 НК доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответственно: общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. (Изменения от 27.11.2017г)
Вопрос 1) Должны ли субсидии, полученные на выполнение муниципального задания автономными учреждениями, учитываться в общем объеме дохода?
Или при определении общего объема дохода субсидия автономным учреждениям не должна учитываться.
Вопрос 2) Должны ли субсидии на выполнение муниципального задания, полученные образовательным учреждениям учитываться в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг для определения основного вида экономической деятельности, аналогично письму Минфина № 03-15-07/28994 от 13.05.2017г
Ответ налоговой:ответ налоговой.pdf
Т.е.ставим субсидию на образовательную деятельность и в доходы от реализации и в общий объем доходов. На уплату налога УСН это не влияет. Это нужно только для определения доходов для пониженного тарифа

- Elza_nak

Масштабные поправки в НК, внесенные законом № 335-ФЗ, содержат в себе немало сюрпризов. Расскажем об изменениях в ст.427 НК, которые при ее буквальном толковании могут обернуться катастрофой для некоторых плательщиков УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.

Правительство разработало два законопроекта по снижению тарифов страховых взносов для российских организаций, занимающихся производством и реализацией произведённой ими анимационной аудиовизуальной продукции. 

Предлагается установить на 2018–2023 годы льготный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды размере 14% для российских организаций, занимающихся производством и реализацией произведённой ими анимационной аудиовизуальной продукции.

Вторым законопроектом предлагается установить на 2018–2023 годы льготный тариф страхового взноса в ПФР в размере 8% для российских организаций, занимающихся производством и реализацией произведённой ими аудиовизуальной анимационной продукции.

Аналогичные пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций в области информационных технологий.

Экономические условия производства анимационных фильмов схожи с условиями функционирования отрасли информационных технологий: 80% в себестоимости анимационного продукта составляют затраты на выплаты физическим лицам, в том числе страховые взносы (в числе прочих расходов – арендные платежи, расходы на связь, амортизация оборудования).

Действующие тарифы страховых взносов значительно увеличивают себестоимость анимационной аудиовизуальной продукции, что приводит к нерентабельности производства отечественных анимационных фильмов и существенно снижает инвестиционный потенциал отрасли. При этом с учётом длительного срока производства анимационных фильмов (цикл производства полнометражного анимационного фильма составляет от двух до пяти лет) инвестиции в этот сектор практически отсутствуют.

Реализация законопроектов позволит организациям индустрии анимационного кино снижать себестоимость своей продукции, привлекать высококвалифицированных специалистов из смежных областей, в том числе из отрасли информационных технологий, будет способствовать развитию российской анимационной отрасли, сообщается на сайте Правительства.

 

Список видов деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенцами» недавно изменился, причем «задним числом». Сохраните себе табличку, чтобы не запутаться.

Президентом подписан федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в НК.

Среди прочих многочисленных изменений – поправки в пп.5 п.1 ст.427 НК, где идет речь о пониженных тарифах страховых взносов для «упрощенцев».

Список обновили, так как предыдущий не соответствовал новому ОКВЭД2 и вызывал массу вопросов у страхователей.

Сравнительная таблица льготных видов деятельности: было/стало

В новом законе оговаривается, что поправки относительно пониженных взносов вступают в силу с момента опубликования документа и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Таким образом, плательщикам УСН, применяющим льготу, следует проштудировать новый список, чтобы убедиться в правильности применения ими пониженных взносов.
А тем, кто льготу не применял, но имел на нее право по новой редакции пп.5 п.1 ст.427 НК, можно сделать перерасчет и сдать уточненные РСВ. В таком положении, в частности, оказались турагентства, которые ориентировались на разъяснения ФНС, запрещающие им применять льготу в 2017 году, так как их вида деятельности не было в списке. Сейчас он там появился

Введена в силу новая редакция пп.5 п.1 ст.427 НК, которая регламентирует перечень видов деятельности, позволяющих «упрощенцам» при соблюдении ряда условий применять пониженные тарифы страховых взносов.

Сравнительная таблица льготных видов деятельности за 2017 и 2018

Между тем читатели нашего форума отмечают, что если раньше, при сдаче РСВ-1 в ПФР пристального внимания к себе они не замечали, то со сменой администратора взносов ситуация изменилась.

ИФНС при проведении камеральной проверки РСВ ежеквартально запрашивает документы, подтверждающие право на льготу.

В этой связи некоторые плательщики УСН не применяют пониженные тарифы, а начисляют взносы «по полной программе».

«Клерк» решил провести опрос на эту тему, в котором приглашаем вас принять участие.

[KPOLL=1304]

Пониженные взносы изменились. Госдума приняла закон в окончательном чтении. Чтобы вам не пришлось в одиночку пробираться сквозь дебри 100-страничного закона, мы подготовили для вас удобную таблицу.

Плательщики УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, имеют право на пониженные взносы при одновременном соблюдении условий о доле доходов от реализации по данному виду деятельности в общем объеме доходов организации (не менее 70 %) и предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн. руб.).

Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (например по итогам полугодия 2017 года) отсутствуют доходы от указанного вида деятельности, следовательно, не соблюдается условие о необходимой доле доходов, страховые взносы уплачиваются такой организацией в общеустановленном порядке по полным тарифам.

В случае, если организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (в рассматриваемой ситуации, 9 месяцев 2017 года) подтвердит соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов за налоговый период от всех видов деятельности, такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.

В случае, если по итогам деятельности за отчетный период организация подтвердила свое право на пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, такой организации следует представить уточненные расчеты, заполнив, в том числе, соответствующие показатели приложения № 6 к разделу 1 РСВ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/21611@ от 25.10.2017.

В связи с введением нового ОКВЭД2 у страхователей изменилось наименование вида деятельности, что вызвало вопросы по применению пониженных взносов, в частности, плательщиками УСН.

Разъяснения дал Минфин в письме от 13.10.2017 N 03-15-07/66964.

Установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД2), но это не должно повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями статьи 427 НК. Цель введения нового классификатора была совсем другой.

Однако в результате введения ОКВЭД2 у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 01.01.2017 и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности, и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2.

При этом, по мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемом в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД1, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, установленных положениями подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым ключам.

В настоящее время Минфином разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/21578@ от 25.10.2017.

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

Как посчитать долю доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, если IT-организация заключила договор цессии?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/65111 от 05.10.2017.

Исходя из положений статьи 248 НК к доходам относятся в том числе доходы от реализации имущественных прав.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации выручка по договору цессии подлежит включению в эту сумму общего дохода организации.

При этом в размер дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий данная сумма не включается.

В соответствии со ст. 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на обязательное соцстрахование - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

Согласно пункту 10 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся участниками СЭЗ, получившие данный статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ, на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, вправе применять вышеуказанные пониженные тарифы страховых взносов.

При этом применение сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками СЭЗ пониженных тарифов страховых взносов не увязывается с применением данными налогоплательщиками налоговой ставки по налогу на прибыль.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/62669 от 27.09.2017.

Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении определенных видов деятельности.

С 2017 года действует новый ОКВЭД2.

До перехода на ОКВЭД 2 вид деятельности «Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.» (код ОКВЭД 63.21.24) относился к группировке 63.2 «Прочая вспомогательная транспортная деятельность» класса 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» раздела I «Транспорт и связь».

В ОКВЭД 2 деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД 52.21.24) относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела H «Транспортировка и хранение».

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса в целях применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков на УСН поименован такой вид деятельности, как «транспорт и связь».

В связи с этим организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность с кодом 52.21.24 «Деятельность стоянок для транспортных средств», вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле доходов при осуществлении данного вида деятельности, а также условия непревышения установленного для применения пониженных тарифов порогового значения общей суммы доходов за налоговый период от всех видов деятельности организации.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/19257@ от 25.09.2017.

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Такой вывод содержится в письме ФНС № БС-4-11/17465@ от 01.09.2017.

Указанная позиция также подтверждена Минфином в письме от 20.06.2017 N 03-15-07/38391, доведенном да территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12448@.

Страхователи-«упрощенцы», которые платят взносы по пониженным тарифам, на просторах нашего форума жалуются на излишнее внимание со стороны ФНС.

Налоговики каждый квартал запрашивают целую кипу документов. Бухгалтеров вынуждают копировать, сканировать, составлять таблицы с расчетами. И так каждый квартал…

Некоторые читатели нашего форума уже сожалеют о том, что воспользовались своим законным правом на применение таких тарифов и готовы все пересчитать «по полной программе», доплатить взносы, пени и сдать уточненки. Лишь бы избавиться от столь пристального внимания налоговиков.

нам тоже пришло за 2 квартал, но с каким то невероятным списком документов: КУДиР за 01.04-30.06, платежки, выписки банка, кассовые и иные документы подтверждающие прием денеж.средств, расчет в произвольной форме с приложением документов (договоров, к каждому договору-учетных, расчетных, платежных документов) и подтверждающий, что перечисленные виды доходов составляют не менее 70% суммы всех доходов в общей сумме доходов. Документы подтверждающие заявленный вид деятельности (разрешения, лицензии, сертификаты, согласование с администрацией района и т.п.).
!!!откуда они все это напридумывали!
какая КУДИР за 2 квартал (ну это ещё ладно), выписки, платежки, договора, акты - это кипа документов, и это всё лишь для того чтоб проверить имеем мы ли мы право на пониженные.
я считаю это излишнее администрирование и ущемление малого бизнеса. вынуждают отказаться от пониженных.
если бы знали что так будет, то платили по полной с нач года, а то мы с ПФР в этом плане расслабились.
позвоню инспектору, надеюсь обойтись КУДИР, выпиской банка и произвольным расчетом
организация у нас небольшая, 3чел+мама до 1,5лет, заниматься такой кипой документов каждый квартал совершенно нет времени и интереса.
Если подать уточненки за 1 и 2квартал, то придется доплатить взносы а штрафы какие-нибудь будут?
- varip

Обсуждение происходит в теме форума «Требование из налоговой о предоставлении документов».

Законопроект, подготовленный Правительством, предусматривается продление срока функционирования ОЭЗ в Калининградской области до 31 декабря 2095 года.

Предлагается продлить до 1 января 2031 года срок господдержки юрлиц, осуществляющих деятельность на территории региона, и резидентов ОЭЗ с целью создания и содержания рабочих мест, импортозамещения и локализации сборочного производства, а также на улучшение экономических и социальных условий проживания в регионе. Такая норма действует с 1 апреля 2016 года.

Предлагается установить упрощённый въезд на территорию Калининградской области и выезд с её территории, особенности пребывания в регионе иностранных граждан и (или) лиц без гражданства.

Предусматривается также отмена утилизационного сбора в отношении транспортных средств, с года выпуска которых прошло менее трёх лет и которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории ОЭЗ.

Еще одним законопроектом, также внесенным в Госдуму, предлагается внести изменения в НК, в соответствии с которыми для резидентов ОЭЗ в Калининградской области устанавливается пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций.

Для организаций, получивших статус резидентов ОЭЗ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций будет устанавливаться в размере 0% и применяться в течение 6 налоговых периодов. В течение следующих шести налоговых периодов ставка налога на прибыль организаций будет устанавливаться в размере 10%.

Кроме того, предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области, при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов составит 7,6%, в том числе 6% в ПФР, 1,5% в ФСС и 0,1% в ФФОМС.

Пониженные тарифы применяются плательщиками, включёнными в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно. Пониженные тарифы будут применяться в течение 7 лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включён в реестр.

Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года.

ФНС в своем письме № БС-4-11/12635@ от 30.06.2017 еще раз пояснила, какие коды ОКВЭД2 подпадают под пониженные страховые взносы для IT-компаний.

Налоговики напомнили, что и в ОКВЭД 2 и в ОКВЭД, который действовал до 1 января 2017 года, использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

В письме сообщается, что деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72, относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется кодом 62.09, который, в свою очередь, и подразумевает предшествующую классификацию, так как содержит термин "прочая".

В связи с этим положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.