пониженные страховые взносы

Плательщики УСН, осуществляющие определенные виды деятельности, имеют право на пониженные взносы при одновременном соблюдении условий о доле доходов от реализации по данному виду деятельности в общем объеме доходов организации (не менее 70 %) и предельной сумме доходов за налоговый период (не более 79 млн. руб.).

Если у организации по итогам деятельности за отчетный период (например по итогам полугодия 2017 года) отсутствуют доходы от указанного вида деятельности, следовательно, не соблюдается условие о необходимой доле доходов, страховые взносы уплачиваются такой организацией в общеустановленном порядке по полным тарифам.

В случае, если организация по итогам деятельности за следующий отчетный период (в рассматриваемой ситуации, 9 месяцев 2017 года) подтвердит соответствие упомянутому условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов за налоговый период от всех видов деятельности, такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода.

В случае, если по итогам деятельности за отчетный период организация подтвердила свое право на пониженные тарифы страховых взносов с начала расчетного периода, такой организации следует представить уточненные расчеты, заполнив, в том числе, соответствующие показатели приложения № 6 к разделу 1 РСВ.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/21611@ от 25.10.2017.

В связи с введением нового ОКВЭД2 у страхователей изменилось наименование вида деятельности, что вызвало вопросы по применению пониженных взносов, в частности, плательщиками УСН.

Разъяснения дал Минфин в письме от 13.10.2017 N 03-15-07/66964.

Установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности, как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред.2) (ОКВЭД2), но это не должно повлечь за собой утрату некоторыми плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов, установленных положениями статьи 427 НК. Цель введения нового классификатора была совсем другой.

Однако в результате введения ОКВЭД2 у ряда плательщиков страховых взносов, осуществлявших до 01.01.2017 и продолжающих в настоящее время осуществлять деятельность в производственной и социальной областях, изменилось наименование вида экономической деятельности, и некоторые из льготируемых видов деятельности согласно ОКВЭД1 попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2.

При этом, по мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид экономической деятельности, указанный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемом в соответствии с кодами видов деятельности по ОКВЭД1, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после 01.01.2017, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при условии соблюдения ими условий, установленных положениями подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым ключам.

В настоящее время Минфином разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в подпункт 5 пункта 1 статьи 427 НК, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Вышеназванное письмо Минфина доведено до сведения письмом ФНС № ГД-4-11/21578@ от 25.10.2017.

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

Как посчитать долю доходов для целей применения пониженных тарифов страховых взносов, если IT-организация заключила договор цессии?

Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/65111 от 05.10.2017.

Исходя из положений статьи 248 НК к доходам относятся в том числе доходы от реализации имущественных прав.

Таким образом, при определении общего объема доходов организации выручка по договору цессии подлежит включению в эту сумму общего дохода организации.

При этом в размер дохода от осуществления деятельности в области информационных технологий данная сумма не включается.

В соответствии со ст. 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ в Крыму и Севастополе на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на обязательное соцстрахование - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

Согласно пункту 10 статьи 427 Налогового кодекса пониженные тарифы страховых взносов применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ.

Таким образом, сельскохозяйственные товаропроизводители, являющиеся участниками СЭЗ, получившие данный статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ, на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, вправе применять вышеуказанные пониженные тарифы страховых взносов.

При этом применение сельскохозяйственными товаропроизводителями - участниками СЭЗ пониженных тарифов страховых взносов не увязывается с применением данными налогоплательщиками налоговой ставки по налогу на прибыль.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/62669 от 27.09.2017.

Организации и ИП на УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов при осуществлении определенных видов деятельности.

С 2017 года действует новый ОКВЭД2.

До перехода на ОКВЭД 2 вид деятельности «Эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.» (код ОКВЭД 63.21.24) относился к группировке 63.2 «Прочая вспомогательная транспортная деятельность» класса 63 «Вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность» раздела I «Транспорт и связь».

В ОКВЭД 2 деятельность стоянок для транспортных средств (код ОКВЭД 52.21.24) относится к группировке 52.21 «Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом» класса 52 «Складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность» раздела H «Транспортировка и хранение».

В подпункте 5 пункта 1 статьи 427 Кодекса в целях применения пониженных тарифов страховых взносов для плательщиков на УСН поименован такой вид деятельности, как «транспорт и связь».

В связи с этим организация на УСН, основным видом экономической деятельности которой является деятельность с кодом 52.21.24 «Деятельность стоянок для транспортных средств», вправе уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам при соблюдении условия о доле доходов при осуществлении данного вида деятельности, а также условия непревышения установленного для применения пониженных тарифов порогового значения общей суммы доходов за налоговый период от всех видов деятельности организации.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/19257@ от 25.09.2017.

Если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Такой вывод содержится в письме ФНС № БС-4-11/17465@ от 01.09.2017.

Указанная позиция также подтверждена Минфином в письме от 20.06.2017 N 03-15-07/38391, доведенном да территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12448@.

941 РСВ

Страхователи-«упрощенцы», которые платят взносы по пониженным тарифам, на просторах нашего форума жалуются на излишнее внимание со стороны ФНС.

Налоговики каждый квартал запрашивают целую кипу документов. Бухгалтеров вынуждают копировать, сканировать, составлять таблицы с расчетами. И так каждый квартал…

Некоторые читатели нашего форума уже сожалеют о том, что воспользовались своим законным правом на применение таких тарифов и готовы все пересчитать «по полной программе», доплатить взносы, пени и сдать уточненки. Лишь бы избавиться от столь пристального внимания налоговиков.

нам тоже пришло за 2 квартал, но с каким то невероятным списком документов: КУДиР за 01.04-30.06, платежки, выписки банка, кассовые и иные документы подтверждающие прием денеж.средств, расчет в произвольной форме с приложением документов (договоров, к каждому договору-учетных, расчетных, платежных документов) и подтверждающий, что перечисленные виды доходов составляют не менее 70% суммы всех доходов в общей сумме доходов. Документы подтверждающие заявленный вид деятельности (разрешения, лицензии, сертификаты, согласование с администрацией района и т.п.).
!!!откуда они все это напридумывали!
какая КУДИР за 2 квартал (ну это ещё ладно), выписки, платежки, договора, акты - это кипа документов, и это всё лишь для того чтоб проверить имеем мы ли мы право на пониженные.
я считаю это излишнее администрирование и ущемление малого бизнеса. вынуждают отказаться от пониженных.
если бы знали что так будет, то платили по полной с нач года, а то мы с ПФР в этом плане расслабились.
позвоню инспектору, надеюсь обойтись КУДИР, выпиской банка и произвольным расчетом
организация у нас небольшая, 3чел+мама до 1,5лет, заниматься такой кипой документов каждый квартал совершенно нет времени и интереса.
Если подать уточненки за 1 и 2квартал, то придется доплатить взносы а штрафы какие-нибудь будут?
- varip

Обсуждение происходит в теме форума «Требование из налоговой о предоставлении документов».

Законопроект, подготовленный Правительством, предусматривается продление срока функционирования ОЭЗ в Калининградской области до 31 декабря 2095 года.

Предлагается продлить до 1 января 2031 года срок господдержки юрлиц, осуществляющих деятельность на территории региона, и резидентов ОЭЗ с целью создания и содержания рабочих мест, импортозамещения и локализации сборочного производства, а также на улучшение экономических и социальных условий проживания в регионе. Такая норма действует с 1 апреля 2016 года.

Предлагается установить упрощённый въезд на территорию Калининградской области и выезд с её территории, особенности пребывания в регионе иностранных граждан и (или) лиц без гражданства.

Предусматривается также отмена утилизационного сбора в отношении транспортных средств, с года выпуска которых прошло менее трёх лет и которые помещаются под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, применяемую на территории ОЭЗ.

Еще одним законопроектом, также внесенным в Госдуму, предлагается внести изменения в НК, в соответствии с которыми для резидентов ОЭЗ в Калининградской области устанавливается пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций.

Для организаций, получивших статус резидентов ОЭЗ, налоговая ставка по налогу на прибыль организаций будет устанавливаться в размере 0% и применяться в течение 6 налоговых периодов. В течение следующих шести налоговых периодов ставка налога на прибыль организаций будет устанавливаться в размере 10%.

Кроме того, предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций, получивших статус резидента ОЭЗ в Калининградской области, при условии создания ими новых рабочих мест. Общий тариф страховых взносов составит 7,6%, в том числе 6% в ПФР, 1,5% в ФСС и 0,1% в ФФОМС.

Пониженные тарифы применяются плательщиками, включёнными в единый реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области в период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года включительно. Пониженные тарифы будут применяться в течение 7 лет, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором плательщик был включён в реестр.

Предельный срок применения пониженных тарифов – 31 декабря 2025 года.

ФНС в своем письме № БС-4-11/12635@ от 30.06.2017 еще раз пояснила, какие коды ОКВЭД2 подпадают под пониженные страховые взносы для IT-компаний.

Налоговики напомнили, что и в ОКВЭД 2 и в ОКВЭД, который действовал до 1 января 2017 года, использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

В письме сообщается, что деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72, относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется кодом 62.09, который, в свою очередь, и подразумевает предшествующую классификацию, так как содержит термин "прочая".

В связи с этим положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии с ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

Организация имеет статус участника СЭЗ в Севастополе, заключив Договор об условиях деятельности в СЭЗ и осуществляет предпринимательскую деятельность как на территории г. Севастополя, так и на территории Республики Крым.

Согласно положениям статьи 427 НК для организаций, получивших статус участника СЭЗ на период в течение 10 лет со дня получения ими статуса участника СЭЗ начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус, установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6% (на ОПС - 6,0%, на ОСС - 1,5%, на ОМС - 0,1%).

СЭЗ - это территории Республики Крым и города федерального значения Севастополя, на которых действует особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, а также применяется таможенная процедура свободной таможенной зоны.

По мнению Минфина, изложенному им в письме № 03-15-06/30393 от 18.05.2017, пониженные тарифы страховых взносов, предусмотренные статьей 427 НК, организация - участник СЭЗ вправе применять только в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых в пользу физических лиц, занятых на территории Севастополя и Крыма в видах деятельности, указанных в договоре об условиях деятельности в СЭЗ.

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений, начисляемых организацией - участником СЭЗ в пользу физических лиц, осуществляющих на территории Республики Крым и Севастополя виды деятельности, не указанные в договоре об условиях деятельности в СЭЗ, пониженные тарифы, установленные статьей 427 НК, не применяются.

Организация на УСН, основным видом экономической деятельности является производство лекарственных препаратов (ОКВЭД ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) - код 21.20.1 ОКВЭД), входившее до 1 января 2017 года в класс "Химическое производство" ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Минфин в письме № 03-15-06/26922 от 03.05.2017 пояснил порядок применения пониженных страховых взносов вышеназванной организацией. Начиная с 1 января 2017 года в целях реализации плательщиками права на применение пониженных тарифов страховых взносов поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень основных видов экономической деятельности подлежит применению посредством использования разработанных Минэкономразвития России прямых и обратных переходных ключей между ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

Однако установленный подпунктом 5 пункта 1 статьи 427 НК перечень видов экономической деятельности является укрупненным и включает в себя виды деятельности как объединенные в один класс, подкласс, группу, подгруппу классификатора, так и отдельные виды экономической деятельности с соответствующими названиями в указанном перечне.

В связи с тем что вопросы разработки, ведения и применения ОКВЭД относятся к компетенции Минэкономразвития России, по вопросам отнесения конкретных видов экономической деятельности к соответствующим группировкам, входящим в структуру разделов ОКВЭД, следует обращаться в Минэкономразвития России.

ФНС своим письмом № БС-4-11/9694@ от 23.05.2017 направила для сведения использования в работе письмо Минфина от 13.05.2017 № 03-15-07/28994 по вопросу определения дохода медицинской организации по основному виду деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Исходя из положений статьи 346.15 НК, в общую сумму доходов согласно статье 248 НК включаются доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 «Доходы от реализации» НК, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 «Внереализационные доходы» НК.

В статье 251 «Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы» НК перечислены доходы организации, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, к которым относятся средства, получаемые медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность в системе обязательного медицинского страхования, за оказание медицинских услуг застрахованным лицам от страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование этих лиц , но это не означает, что средства ОМС исключаются из общей суммы всех доходов организации.

По мнению Минфина, для определения медицинской организацией основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов в доходы от реализации включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, так и от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам ОМС.

При этом главой 34 «Страховые взносы» НК не установлено зависимости определения плательщиком страховых взносов критерия для применения пониженных тарифов страховых взносов в части доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности от определения этой организацией объекта налогообложения для целей уплаты налога по УСН.

Вчера Госдума приняла во втором чтении законопроект № 68586-7 "О внесении изменения в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", продлевающего до 2023 года включительно действие тарифа страхового взноса в Пенсионный фонд России в размере 8% для ИТ-компаний.

Проект закона был подготовлен Правительством РФ. В пояснительной записке к проекту говорится, что продление срока действия льготного тарифа страховых взносов в ПФР для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, позволит не допустить сокращения объема создаваемой в России наукоемкой продукции (включая программное обеспечение (ПО), сокращения объема экспорта ПО и прибыли, получаемой от реализации такого ПО, а также не допустить оттока ИТ-специалистов и ИТ-компаний в страны с благоприятным режимом для ИТ-отрасли.

Принятие закона ожидается уже во время весенней сессии Госдумы.

7123 СНТ

СНТ, применяющее УСН, осуществляет деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе (код по ОКВЭД2- 68.32.2). При этом 99% дохода от деятельности СНТ составляют членские и целевые взносы членов СНТ.

Для плательщиков УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность по управлению недвижимым имуществом, на период до 2018 года (включительно) установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% (ПФР - 20%, ФСС - 0%, ФФОМС - 0%). При этом данный тариф распространяется на указанных плательщиков, если их доходы за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации по нему составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Учитывая, что деятельность СНТ финансируется за счет платежей физических лиц - членов СНТ, то суммы уплачиваемых членских и целевых взносов в целях применения пункта 6 статьи 427 НК относятся к доходам по данному виду деятельности.

Таким образом, если организация применяет УСН и основным видом ее экономической деятельности является деятельность по управлению эксплуатацией нежилого фонда за вознаграждение или на договорной основе, то при соблюдении условий об общей величине дохода и о доле доходов от реализации оказанных услуг по данному виду деятельности такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-05/24417 от 24.04.2017.

Для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств, установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20% .

Вышеназванные плательщики применяют пониженный тариф страховых взносов при выполнении ими одновременно трех условий:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов плательщика от реализации продукции или оказанных услуг по основному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Учитывая изложенное, автосервис на УСН вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу при соблюдении вышеуказанных условий о доле доходов по данному виду деятельности и сумме доходов за налоговый период.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-06/20175 от 05.04.2017.