Клерк.Ру

Материалы с тегом пониженный тариф страховых взносов

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1, подпункта 3 пункта 2 и пункта 6 статьи 427 НК (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) для плательщиков страховых взносов, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность турагентств установлен пониженный тариф страховых взносов в размере 20%.

Применять пониженный тариф можно при выполнении одновременно условий, установленных подпунктом 5 пункта 1, подпунктом 3 пункта 2 и пунктом 6 статьи 427 НК.

Такими условиями являются:

1) соблюдение критерия о применении УСН;

2) доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов;

3) доходы плательщика за налоговый период не превышают 79 млн рублей.

Таким образом, плательщик страховых взносов, применяющий УСН, основным видом деятельности которого является деятельность турагентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении трех установленных подпунктом 5 пункта 1 и подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК условий.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-15-08/80545 от 05.12.2017.

В рамках работы по модернизации налоговой системы Счетная палата намерена проанализировать страховые взносы как в части размера ставок, так и по распределению их между фондами – ПФР, ФОМС, ФСС.

Как сообщила глава Счетной Палаты Татьяна Голикова, в том числе следует обратить внимание на льготы, которые применяются по страховым взносам. «Они касаются достаточно большого количества сфер деятельности и отраслей, - пояснила свою позицию Татьяна Голикова «Российской газете». - И мы неоднократно говорили, что нет оценки эффективности этих льгот, с точки зрения развития тех сфер, в которых они применяются.

Ведь для работников, где существуют сниженные ставки страховых взносов, федеральный бюджет потом компенсирует выплату пенсий. Если льготы эффективны, тогда нужно выстраивать цивилизованные отношения с федеральным бюджетом. Как, в каких объемах должен уплачиваться трансферт для последующей выплаты пенсий? И вообще, должен ли?»

ИП-парикмахер совмещает УСН и ЕНВД. Может ли он применять пониженные тарифы страховых взносов, если деятельность по льготному ОКВЭД 96.02 находится на ЕНВД?

Нет, ответил Минфин в письме № 03-15-05/73823 от 09.11.2017.

Ксли основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Федеральным законом № 335-ФЗ от 27.11.2017  была изменена формулировка пункта 6 статьи 427 НК, который регламентирует порядок определения доли дохода от льготного вида деятельности для плательщиков УСН с целью применения ими пониженных тарифов взносов.

Подробнее читайте в статье «Какая проблема появилась у «упрощенцев», имеющих право на пониженные взносы»

Напомним, теперь при подсчете доли льготных доходов в состав общих доходов следует включать доходы, указанные не только в пункте 1, но и в подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК, где поименованы необлагаемые доходы из ст. 251 НК. В число таких доходов, в частности, входят субсидии как целевое финансирование, кредиты, займы, средства принципалов, полученные агентами.

Читатели нашего форума выражали беспокойство по поводу такой поправки в п.6 ст.427 НК, ставшей для многих упрощенцев неприятным сюрпризом. Вопрос, которым задаются наши читатели – можно ли включить доходы из ст. 251 НК не только в знаменатель, но и в числитель формулы расчета доли льготных доходов?

Обсуждение происходит в теме форума «Пониженные тарифы: новая редакция НК РФ ст 427 п.6».

Накануне одна из наших читательниц выложила письмо из УФНС, в котором налоговики разъясняют порядок расчета доли льготных доходов при получении организацией субсидии.

Насчет изменений от 27.11.2017г НК ст 427 п.6 получено письмо из налоговой. Выкладываю сюда, может пригодиться кому
Запрос: В связи с изменениями П. 6 ст. 427 (в ред. ФЗ от 27.11.2017 N 335-ФЗ) просим разъяснить:
Автономное образовательное учреждение, находящееся на упрощенной системе налогообложения, вправе использовать пониженный тариф страховых взносов по пп. 5 п.1 ст. 427 Налогового Кодекса при условии, что доходы не превышают 79 млн. рублей и согласно пункту 6 статьи 427 НК доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Соответственно: общий объем доходов определяется путем суммирования доходов, указанных в пункте 1 и подпункте 1 пункта 1.1 статьи 346.15 настоящего Кодекса. (Изменения от 27.11.2017г)
Вопрос 1) Должны ли субсидии, полученные на выполнение муниципального задания автономными учреждениями, учитываться в общем объеме дохода?
Или при определении общего объема дохода субсидия автономным учреждениям не должна учитываться.
Вопрос 2) Должны ли субсидии на выполнение муниципального задания, полученные образовательным учреждениям учитываться в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг для определения основного вида экономической деятельности, аналогично письму Минфина № 03-15-07/28994 от 13.05.2017г
Ответ налоговой:ответ налоговой.pdf
Т.е.ставим субсидию на образовательную деятельность и в доходы от реализации и в общий объем доходов. На уплату налога УСН это не влияет. Это нужно только для определения доходов для пониженного тарифа

- Elza_nak

Масштабные поправки в НК, внесенные законом № 335-ФЗ, содержат в себе немало сюрпризов. Расскажем об изменениях в ст.427 НК, которые при ее буквальном толковании могут обернуться катастрофой для некоторых плательщиков УСН, применяющих пониженные тарифы страховых взносов.

Сегодня на нашем сайте завершился опрос на тему применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками УСН.

Как показали результаты опроса, 85% упрощенцев, имеющих право на льготу, пользуются ей.

Между тем 11% опрошенных предпочитают платить взносы по «полной программе», чтобы избежать повышенного внимания налоговой инспекции при «камералке» РСВ.

Еще 4% упрощенцев, осуществляющих льготный вид деятельности, не имеют право на льготу, так как их доход превышает установленный для этих целей лимит.

Со списком льготных видов деятельности для плательщиков УСН можно ознакомиться здесь.

Список видов деятельности для применения пониженных тарифов страховых взносов «упрощенцами» недавно изменился, причем «задним числом». Сохраните себе табличку, чтобы не запутаться.

Президентом подписан федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ о внесении изменений в НК.

Среди прочих многочисленных изменений – поправки в пп.5 п.1 ст.427 НК, где идет речь о пониженных тарифах страховых взносов для «упрощенцев».

Список обновили, так как предыдущий не соответствовал новому ОКВЭД2 и вызывал массу вопросов у страхователей.

Сравнительная таблица льготных видов деятельности: было/стало

В новом законе оговаривается, что поправки относительно пониженных взносов вступают в силу с момента опубликования документа и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Таким образом, плательщикам УСН, применяющим льготу, следует проштудировать новый список, чтобы убедиться в правильности применения ими пониженных взносов.
А тем, кто льготу не применял, но имел на нее право по новой редакции пп.5 п.1 ст.427 НК, можно сделать перерасчет и сдать уточненные РСВ. В таком положении, в частности, оказались турагентства, которые ориентировались на разъяснения ФНС, запрещающие им применять льготу в 2017 году, так как их вида деятельности не было в списке. Сейчас он там появился

Введена в силу новая редакция пп.5 п.1 ст.427 НК, которая регламентирует перечень видов деятельности, позволяющих «упрощенцам» при соблюдении ряда условий применять пониженные тарифы страховых взносов.

Сравнительная таблица льготных видов деятельности за 2017 и 2018

Между тем читатели нашего форума отмечают, что если раньше, при сдаче РСВ-1 в ПФР пристального внимания к себе они не замечали, то со сменой администратора взносов ситуация изменилась.

ИФНС при проведении камеральной проверки РСВ ежеквартально запрашивает документы, подтверждающие право на льготу.

В этой связи некоторые плательщики УСН не применяют пониженные тарифы, а начисляют взносы «по полной программе».

«Клерк» решил провести опрос на эту тему, в котором приглашаем вас принять участие.

[KPOLL=1304]

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, вносящий изменения в статью 426 Налогового кодекса. В настоящий момент тарифы, указанные в этой статье, действуют до 1 января 2020 года.

Новый закон продлевает действие этих пониженных тарифов еще на год - до 1 января 2021 года.

Проект был подготовлен в рамках исполнения поручения председателя Правительства Дмитрия Медведева от 19 июля.

До конца 2018 года организации и индивидуальные предприниматели могут применять пониженный тариф страховых взносов за наемных работников в размере 20%, который полностью идет на обязательное пенсионное страхование. Об этом напоминает Управление ФНС РФ по Республике Алтай.

Льготным тарифом могут воспользоваться представители малого и среднего бизнеса, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в социальной и производственной сфере, а также аптеки, применяющие специальные режимы налогообложения.

При этом необходимо соблюдать два условия. Во-первых, доходы таких плательщиков за налоговый период не должны превышать 79 млн рублей. Во-вторых, соответствующий вид экономической деятельности должен являться основным для плательщика, т.е. доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Однако, если основным видом экономической деятельности плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ, но по которому плательщики применяют ЕНВД, то право применения пониженных тарифов страховых взносов у них отсутствует.

Указанный льготный тариф страховых взносов так же могут применять индивидуальные предприниматели, находящиеся на патентной системе налогообложения, при исчислении страховых взносов за работников, занятых в виде деятельности, на который получен патент.

ФНС своим письмом № БС-4-11/12448@ от 03.07.2017 направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-07/38391 по вопросу применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками страховых взносов, одновременно применяющими УСН и ЕНВД и осуществляющими основной вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК, по которому применяется ЕНВД.

Согласно пункту 6 статьи 427 НК вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 % в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 главы 26.2 «УСН» Налогового Кодекса.

Следовательно, пониженные тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 3 пункта 2 статьи 427 НК, применяются плательщиками страховых взносов при соблюдении указанных критериев и применения УСН по основному виду экономической деятельности.

Таким образом, если основным видом экономической деятельности плательщика страховых взносов, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид экономической деятельности, поименованный в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 главы 34 «Страховые взносы» НК, но по которому плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Исходя из положений подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, на УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций, указанных в подпунктах 2 и 3 пункта 1 статьи 427 НК.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД) утратил свою силу.

Вместе с тем в ОКВЭД 2 и в ОКВЭД, который действовал до 1 января 2017 года, использованы иерархический метод классификации и последовательный метод кодирования.

Так, в ОКВЭД класс 72 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» включает в себя следующие группы: 72.10, 72.20, 72.30, 72.40 , 72.50, 72.60. Указанным кодам ОКВЭД возможно установить следующее соответствие с кодами ОКВЭД 2:

• коду 72.10 «Консультирование по аппаратным средствам вычислительной техники» - код ОКВЭД 2 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;

• коду 72.20 «Разработка программного обеспечения и консультирование в этой области» - коды ОКВЭД 2 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения» и 62.02 «Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий»;

• коду 72.30 «Обработка данных» - код 63.11 «Деятельность по обработке данных, предоставление услуг по размещению информации и связанная с этим деятельность»;

• коду 72.40 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов» - код 63.11.1 «Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов»;

• коду 72.50 «Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники» - код 95.11 «Ремонт компьютеров и периферийного компьютерного оборудования»;

• коду 72.60 «Прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий» - код ОКВЭД 2 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая».

Таким образом, деятельность, включенная в ОКВЭД в класс 72 относится к нескольким видам ОКВЭД 2 и не идентифицируется кодом 62.09 «Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая», который, в свою очередь, и подразумевает предшествующую классификацию, так как содержит термин «прочая».

В связи с этим, положения подпункта 5 пункта 1 статьи 427 НК распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД 2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № БС-4-11/12447@ от 03.07.2017.