пособие по временной нетрудоспособности

Законодательством не предусмотрено представление трудовых книжек уволенных на момент проверки работников для подтверждения их стажа. Такой вердикт вынес Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

Акционерное общество обратилось в суд, оспаривая решение регионального отделения Фонда социального страхования, которым было отказано в возмещении пособия по временной нетрудоспособности. По мнению фонда, общество не подтвердило стаж работников, поскольку не представило их трудовые книжки (или копии).

Суд согласился с мнением страхователя, указав на то, что представленные им листки нетрудоспособности и документы о расходах на выплату пособий являются достаточными для подтверждения права общества на возмещение расходов по выплате страховых пособий. Представление трудовых книжек уволенных на момент проверки работников для подтверждения их стажа законодательством не предусмотрено.

Суд второй инстанции подтвердил мнение первой, установив, что в подтверждение наступления страхового случая (временной нетрудоспособности) Фонду представлены все документы, предусмотренные Перечнем документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, утвержденным приказом Минздравсоцразвития от 04.12.2009 N 951н. Каких-либо конкретных нарушений в порядке подсчета страхового стажа соответствующих работников Фондом не выявлено и в оспариваемых решениях они не указаны.

Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 05.07.2017 N Ф02-3336/2017 отказал в кассационной жапобе региональному отделению ФСС,  подтвердив вывод о том, что законодательством не установлена обязанность работодателя изготавливать и хранить копии трудовых книжек уволенных работников.

2561 РСВ

ФНС в своем письме № БС-4-11/12778@ от 05.07.2017 разъяснила порядок заполнения РСВ страхователями из регионов, где реализуется пилотный проект ФСС, а также пояснила, какие расходы за счет ФСС следует отражать в РСВ.

1. По вопросу отражения в расчете сумм расходов, возмещенных ФСС:

В расчет включаются сведения, служащие основанием для исчисления и уплаты страховых взносов, в частности, сведения о суммах расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды, начиная с 1 квартала 2017 года.

Суммы расходов, возмещенные территориальными органами ФСС России за отчетные периоды до 2017 года, в расчете не отражаются.

Что касается строки 080 приложения № 2 к разделу 1, то возмещение сумм расходов плательщика осуществляется в одном отчетном периоде по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, отражать данные суммы необходимо в расчете за отчетный период применительно к месяцу, в котором территориальными органами ФСС России осуществлено указанное возмещение.

2. По вопросу заполнения расчета плательщиками, состоящими на учете на территории субъекта РФ, где реализуется пилотный проект ФСС:

Плательщики страховых взносов, состоящие на учете на территории субъекта РФ - участника пилотного проекта, расходов на выплату страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности не производят, соответственно, приложения № 3 и № 4 к разделу 1 расчета не заполняются и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включаются.

Исключение составляют плательщики страховых взносов, сменившие в течение расчетного (отчетного) периода адрес места нахождения (места жительства) с территории субъекта РФ, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника пилотного проекта, а также плательщики страховых взносов, находящиеся на территории субъектов Российской Федерации, вступающих в реализацию вышеуказанного пилотного проекта не с начала расчетного периода.

932 РСВ

В ФСС посетовали, что в расчетах по страховым взносам, которые страхователи сдали в свои ИФНС, содержится слишком много ошибок в части расходов на соцстрахование.

В этой связи ФСС в своем письме от 15.06.2017 № 02-09-11/04-03-13313 направил для использования в работе контрольные соотношения РСВ в части расходов на социальное страхование.

Всего в письме представлено 186 контрольных соотношений.

Согласно пункту 9 статьи 431 НК, если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование (за вычетом средств, выделенных страхователю территориальным органом ФСС) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на обязательное социальное страхование, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на основании полученного от ФСС подтверждения заявленных расходов.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 78 НК сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату.

Предметом регулирования статьи 78 НК является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование в счет начисленных страховых взносов.

Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в счет предстоящих платежей по страховым взносам по данному виду страхования в соответствии с пунктом 9 статьи 431 НК производится налоговым органом без представления плательщиком страховых взносов заявления на осуществление указанного зачета, предусмотренного статьей 78 НК.

Такой вывод содержится в письме Минфина № 03-15-07/29348 от 16.05.2017.

В 2017 году, камеральные (выездные) проверки в связи с обращением страхователей о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения проводятся на основании поступивших от налогового органа в рамках межведомственного взаимодействия сведений о расходах на выплату страхового обеспечения, содержащихся в Расчете по страховым взносам, представленном страхователем в налоговый орган. Об этом напомнили в отделении ФСС по Тюменской области.

Для проверки расходов, произведенных налогоплательщиками, налоговый орган направляет сведения из РСВ в территориальный орган ФСС. Получив такие сведения, страховщик проводит как камеральную, так и выездную проверку страхователя.

В целях исполнения действующего законодательства, страхователям необходимо обращаться с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения на основании предоставленного в налоговый орган РСВ.

В Тюменском отделении ФСС рекомендуют копии предоставленных в налоговый орган Расчетов по страховым взносам, по которым страхователи обращается в фонд с заявлением о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, прилагать к документам на проведение проверки.

Больничный лист оформлен одной медицинской организацией, а дальнейшее лечение пациент проходит в другой медорганизации. Как в этом случае должен быть оформлен больничный лист? Ответ на этот вопрос содержится в Постановлении ФСС № 02-09-11/22-03-11096 от 22.05.2017.

Продление и (или) закрытие листка нетрудоспособности осуществляется медицинской организацией, в которую гражданин был направлен (обратился) на лечение. Но при этом под продлением следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медицинской организацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка нетрудоспособности для представления к оплате.

В одном бланке листка нетрудоспособности невозможно указать реквизиты двух разных медицинских организаций.

Таким образом продление листка нетрудоспособности, выданного предыдущей медицинской организацией, имеющихся свободных строк в таблице "Освобождение от работы" листка нетрудоспособности, недопустимо.

ФСС подготовила приказ «Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения». Документ опубликован сегодня на портале проектов НМА.

В частности, приказом будут утверждены:

  • форма Реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности и порядок его заполнения;
  • форма Реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка и порядок его заполнения;
  • форма Реестра сведений, необходимых для назначения и выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком и порядок его заполнения.
Приказ ФСС от 15 июня 2012 г. № 223 «Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения» признается утратившим силу.

Судя по проекту, все изменения заключаются в том, что в реестры добавляется графа для указания номера карты "Мир", на которую будут переводить пособия органы ФСС.

Минтруд своим письмом № 17-0/10/В-3500 от 04.05.5017 направил для использования в работе письмо Минфина от 28 апреля 2017 г. N 03-15-09/26588 о зачете сумм расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. при исчислении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г.

Напомним, Минфин пояснил, что возможно осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года.

Процесс передачи администрирования взносов в ФНС, который анонсировался как совершенно незаметный и беспроблемный для страхователей, как известно, на деле оказался жестким и не очень продуманным. Чего только стоит первая отчетная кампания по сдаче РСВ!

Но есть и другие трудности, с которыми столкнулись бухгалтеры в связи с новой системой администрирования взносов. Читательница нашего форума, в частности, недоумевает по поводу действий налоговой, требующей уплаты взносов, которые зачлись в счет расходов на соцстрахование.

Причем ФСС подтвердил правомерность расходов и даже вернул ту часть, которая не перекрылась взносами. Но ИФНС все равно требует доплатить взносы.

В 1 квартале мы не платили налог по ФСС, поставив пособия в расходы. По окончании 1 квартала у нас получилось в отчете по соцвзносам, что расходы превышают начисленные налоги к уплате из-за этого пособия.
Мы подали на возмещение в ФСС, запросив сумму к возмещению (и соответственно заполнив документы) ЗА МИНУСОМ суммы взносов,которые мы не платили.
Т.е.. допустим пособие за 3 месяца 30 000. Налог начисленный с налоговой базы за квартал 10 000. Эти 10 000 мы в бюджет не платили и посему запросили из ФСС 20 000. При этом все прозрачно по документам.
ФСС документы рассмотрел и 20 000 нам вернул, тем самым признав и 10 000, которыми мы компенсировали свою неуплату налога.
Теперь ФНС присылает нам Требование на уплату этих 10 000.
Как-то это не правильно мне кажется...
Что можно/нужно им ответить?
- Аноним

А у вас не возникло проблем с уменьшением взносов на расходы по соцстрахованию?

Дать совет бухгалтеру можно в теме форума «ТРЕБОВАНИЕ из ФНС заплатить расходы по ФСС».

В Новогородской области заведено уголовное дело на главного бухгалтера НОАУ «Мошенской лесхоз» и ГОКУ «Мошенское лесничество». Она обвиняется в совершении двух преступлений, предусмотренных ч. 3 ст. 159 УК РФ – мошенничество, совершенное лицом с использованием своего служебного положения.

По версии следствия, Н., являясь главным бухгалтером (по совместительству) в НОАУ «Мошенской лесхоз», несмотря на то, что в январе-феврале 2016 года находилась на больничном, произвела себе начисление заработной платы за указанные месяцы как за полностью отработанные.

Аналогичное преступление совершено обвиняемой в январе 2016 года, когда, являясь бухгалтером ГОКУ «Мошенское лесничество», она начислила себе заработную плату за январь как за полностью отработанный месяц.

После начисления заработной платы Новицкая также получила пособия по временной нетрудоспособности.

Преступными действиями Новицкой учреждениям причинен ущерб на сумму более 20 тыс. рублей.

Дело находится уже в суде. Напомним, что мошеничество по ч. 3 ст. 159 УК РФ  наказывается штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с ограничением свободы на срок до двух лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового и с ограничением свободы на срок до полутора лет либо без такового.
 

При рассмотрении обращения страхователя о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения территориальный орган ФСС вправе провести проверку правильности и обоснованности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения, в том числе выездную, а также затребовать от страхователя дополнительные сведения и документы. В этом случае решение о выделении этих средств страхователю принимается по результатам проведенной проверки.

В случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, ФСС отказывает в возмещении средств страхователю (ст.4.2 Закона № 255-ФЗ), а также выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

Расходы на цели обязательного социального страхования, не принятые к зачету в счет уплаты страховых взносов, не являются обязательным страховым обеспечением по обязательному социальному страхованию, в связи с чем, они не могут быть отнесены к выплатам, уменьшающим базу для начисления страховых взносов. Не принятые к зачету расходы являются неуплаченными страховыми взносами, так как сумма произведенных расходов в нарушение действующего законодательства была зачтена в счет предстоящих платежей.

До 01.01.2017 непринятые к зачету расходы отражались в форме 4-ФСС, увеличивая задолженность страхователя по уплате страховых взносов, чем и обеспечивался возврат суммы непринятых к зачету расходов в бюджет ФСС.

В Расчете по страховым взносам, представляемом в налоговые органы, непринятые к зачету расходы не отражаются.

Решение о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения является основанием для взыскания со страхователя недоимки по страховым взносам, образовавшейся в результате осуществления таких расходов. Взыскание недоимки по страховым взносам осуществляется налоговым органом в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах.

Копия решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения ФСС направляет в ИФНС в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанного решения (Порядок представления решений определен Соглашением об информационном обмене ФНС и ФСС от 30.11.2016).

Такие разъяснения дает Тюменское отделение ФСС на своем сайте.

Минфин в своем письме № 03-15-09/26588 от 28.04.2017 пояснил порядок зачета сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 01.01.2017 при исчислении страховых взносов после 01.01.2017.

Пунктом 2 статьи 431 НК определено, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.

При этом период, за который может учитываться сумма расходов на выплату страхового обеспечения по указанному виду страхования для целей уменьшения суммы страховых взносов, не установлен.

Не предусмотрен и особый порядок зачета сумм расходов на выплату страхового обеспечения за периоды до 1 января 2017 г. в счет уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. или запрет на проведение такого зачета.

Налоговым Кодексом после 1 января 2017 г. предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.

Учитывая изложенное, в ФНС считают возможным осуществлять зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 г. в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 г. на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 г.