пособие по уходу за ребенком

Как до 2017 года, так и сейчас, плательщики УСН могут уменьшать налог на взносы в ФСС с учетом выплаченных сотрудникам пособий по уходу за ребенком.

Согласно подпункту 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК до 1 января 2017 года налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы» уменьшали сумму налога (авансовых платежей по налогу), на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50%.

Таким образом, до 1 января 2017 года сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за налоговый (отчетный) период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом (отчетном) периоде, но не более чем на 50%.

В аналогичном порядке производится уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за налоговый (отчетный) период на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2017 года.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-06/2/51923 от 14.08.2017.

В Свердловской области сотрудница коммерческой компании, отчаявшись получить положенные ей пособия в связи с беременностью и родами, обратилась в Прокуратуру и суд.

Суд Екатеринбурга в сентябре 2015 года удовлетворил исковые требования заявительницы, взыскав с работодателя в ее пользу задолженность по выплате листов временной нетрудоспособности в размере свыше 157 тыс. рублей, единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в женской консультации в ранние сроки беременности, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Сумма ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет составила свыше 12,4 тыс. рублей.

Между тем в ходе проведения надзорных мероприятий прокуратура установила факт невыплаты полагающегося заявительнице пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет.

Установлено, что фактически работодатель деятельность не осуществляет, денежные средства на счетах в банках отсутствуют.

В соответствии с федеральным законодательством, в случае прекращения деятельности работодателя или в случае невозможности выплатить пособие по беременности и родам в связи с недостаточностью денежных средств на счете, назначение и выплата полагающихся пособий осуществляются территориальных органом ФСС.

В связи с этим прокуратура обратилась в суд с иском к компании о признании бездействия работодателя по невыплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет незаконным, взыскании компенсации морального вреда. Также заявлены требования к ФСС о взыскании задолженности по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет в сумме около 150 тыс. рублей.

Суд первой инстанции требования прокурора удовлетворил.

С работодателя в пользу женщины взыскана компенсация морального вреда в размере 10 тыс. рублей, а также денежная компенсация в размере 1,4 тыс. рублей за нарушение срока выплаты пособия. С филиала ФСС – сумма задолженности по выплате ежемесячного пособия по уходу за ребенком в размере около 150 тыс. рублей.

Не согласившись с решением суда первой инстанции, ФСС обжаловал его в суде апелляционной инстанции, однако и там проиграл.

Решение суда вступило в законную силу, сообщает Генпрокуратура.

5 минут - ровно на столько сократили рабочий день своему сотруднику в компании "Северсталь-инфоком" и посчитали это достаточным для выплаты ему пособия по уходу за ребенком.

За 9 месяцев 2015 года было выплачено 167 599 руб. ежемесячного пособия.

В ходе проведения документальной выездной проверки ФСС установил что режим работы указанного сотрудника составляет 99% занятости рабочего времени (7,92 часа в день) и пришел к выводу о невозможности получения пособия.

По мнению ФСС, пособие по уходу за ребенком компенсирует заработок, утраченный из-за неполного рабочего времени, сокращение которого вызвано необходимостью в оставшееся рабочее время продолжать осуществлять уход за ребенком. Сокращение рабочего времени менее чем на 5 минут в день не может расцениваться как мера, необходимая для продолжения осуществления ухода за ребенком, повлекшая утрату заработка. Фонд расценил такое сокращение как злоупотребление правом, направленное на получение дополнительного материального обеспечения.

Суды трех инстанций встали на сторону компании, однако судья Верховного суда в мае 2017 года отправил кассационную жалобу ФСС в Судебную Коллегию по экономическим спорам. И вчера, 12 июля, судьи вынесли свой вердикт - удовлетворить жалобу ФСС, компании "Северсталь-инфоком" в требованиях отказать.

Мотивировочная часть пока не опубликована, но скорее всего она взята из Определения ВС РФ от 24.05.2017 N 307-КГ17-1728, которым дело № А13-2070/2016 было отправлено на рассмотрение коллегии.

С 1 июля 2017 года МРОТ повышен до 7800 рублей в месяц. В связи с этим, при исчислении пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам по страховым случаям, наступившим с 01.07.2017 года, когда у работника отсутствует заработок в расчетном периоде или средний месячный заработок окажется меньше МРОТ, следует применять МРОТ в сумме 7800 рублей, напомнили в отделении ФСС по Тверской области.

Следует учитывать, что при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ, в указанных случаях средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется. Следовательно, с 1 июля 2017 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного исходя из нового размера МРОТ составит 3120,00 рублей (7800,00 х 40%).

При этом, во всех случаях исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Законом от 19 мая 1995 № 81-ФЗ.

С 1 февраля 2017 года минимальные размеры ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляют:

• 3065,69 руб. по уходу за первым ребенком;

• 6131,37 руб. по уходу за вторым и последующими детьми.

Учитывая, что с 1 июля 2017 года размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленного исходя из МРОТ (7800 х 40% = 3120,00 руб.) выше установленного с 01.02.2017 года минимального размера ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком (3065,69 руб.), ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, в указанном случае, должно назначаться в сумме 3120,00 рублей в месяц.

При этом размер пособия, назначенного до изменения размера МРОТ, с 1 июля 2017 года перерасчету не подлежит.

Обращаем внимание, что указанный расчет приведен для случая, когда работник занят на условиях полного рабочего времени. В случае если работник на момент наступления страхового случая (отпуска по уходу за ребенком) работает на условиях неполного рабочего времени (неполной рабочей недели, неполного рабочего дня) при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ с применением коэффициента продолжительности рабочего времени работника, исчисленный размер пособия необходимо сравнивать с установленными с 1 февраля 2017 года минимальными размерами пособий.

Для чего нужен «родовый сертификат», на какие пособия в сфере материнства могут рассчитывать работающие женщины, каковы тенденции рождаемости в регионе? Эту и другую интересную и полезную информацию воронежские мамы и папы могут узнать, ознакомившись с «Азбукой для будущих родителей», выпущенной региональным отделением Фонда социального страхования РФ.

Более 14 тысяч экземпляров «Азбук» и памяток, посвященных пособиям по материнству и детству, распространяются бесплатно в городских и районных филиалах отделения Фонда. Особой популярностью продукция пользуется на обучающих семинарах, которые регулярно проводят специалисты Фонда для будущих мам.

«Азбука» станет настоящим информационным подспорьем не только для будущих родителей, но и для работодателей, уверяют в региональном отделении ФСС.. В ней содержатся сведения о видах пособий, пошаговый алгоритм их расчета, условия и перечень документов, необходимых для получения выплат, контакты Воронежского отделения Фонда социального страхования РФ.

В отделении ФСС по Удмуртской Республике посетовали, что участились случаи получения гражданами ежемесячного пособия по уходу за ребенком одновременно в органах социальной защиты населения и по месту работы.

Между тем пунктом 56 Порядка и условий назначения и выплаты государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным приказом МЗСР от 23.12.2009 г. № 1012н, установлено, что лица, фактически осуществляющие уход за ребенком и не подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, при заключении трудового договора представляют по месту работы справку из органов социальной защиты населения по месту жительства о периоде выплаты ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Согласно п. 83 Порядка получатели пособий обязаны извещать не позднее чем в месячный срок органы соцзащиты населения, организации, назначающие пособия, о наступлении обстоятельств, влекущих изменение размеров пособий или прекращение их выплаты.

Суммы пособий, излишне выплаченные получателям вследствие сокрытия данных, влияющих на право получения пособий, в соответствии с п. 85 Порядка, возмещаются этими получателями, а в случае спора – взыскиваются в судебном порядке.

1637 ЕНВД

Минфин в письме № 03-11-06/3/9409 от 20.02.2017 пояснил порядок уменьшения в 2016 году ЕНВД на страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, если работникам выплачивается пособие по уходу за ребенком до полутора лет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшего до 1 января 2017 года, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС, уменьшалась плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ до 1 января 2017 года сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшалась в том числе на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде.

При этом сумма ЕНВД уменьшалась на сумму указанных расходов не более чем на 50%.

Таким образом, до 1 января 2017 года сумма ЕНВД за налоговый период могла быть уменьшена на сумму страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с учетом пособий работникам по уходу за ребенком до 1,5 года, уплаченных (в пределах исчисленной суммы страховых взносов) в данном налоговом периоде, но не более чем на 50%.

ФСС рассмотрев обращение по вопросу применения законодательства при исчислении пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком по страховым случаям, наступившим в 2017 году, отметил, что поскольку 2016 год был високосным, количество календарных дней, приходящихся на период 2015 - 2016 гг., равняется 731.

В то же время, поскольку существует возможность замены календарных лет расчетного периода, при соблюдении определенных условий, расчетный период может состоять из 730 календарных дней, а также 732 календарных дней.

Вместе с этим, частью 3.3 статьи 14 Закона N 255-ФЗ установлена предельная величина среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС на два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2017 году, составляет 1901,37 рубля ((718000,00 + 670000,00) / 730).

На основании изложенного, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляется с учетом всех календарных дней расчетного периода, в том числе с учетом особенности високосного года, но при этом средний дневной заработок, исчисленный в соответствии с частью 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ, не может превышать 1901,37.

Дополнительно в письме ФСС № 02-08-01/22-04-1049л от 03.03.2017 также сообщается, что средний дневной заработок в размере 1898,77 рубля ((718000,00 + 670000,00) / 731) при расчете пособий в связи с материнством в 2017 году может получиться в случае, если средний заработок застрахованного лица за 2016 и 2015 годы равен предельным величинам баз для начисления страховых взносов для соответствующих лет и в указанном периоде отсутствуют исключаемые периоды, указанные в части 3.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ.

Пункт 3.2 ст.14 Федерального закона № 255-ФЗ устанавливает, что средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ. Об этом напомнили специалисты отделения ФСС по Республике Саха.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов, с учетом ее индексации, в отношении каждого физического лица установлена в сумме, не превышающей:

с 1 января 2015 года - 670 000 рублей;

с 1 января 2016 года - 718 000 рублей.

Согласно ч. 3.3. ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, на 2 календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком.

Таким образом, в 2017 году предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам составляет: (670000 + 718000) / 730 = 1901,37 рублей. Предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком составляет: (670000 + 718000) / 730 * 30,4 * 40% = 23120,66 рублей.

С 1 февраля 2017 года пособия на детей будут проиндексированы на 5,4%. Это следует из постановления Правительства РФ от 26.01.2017 № 88 "Об утверждении размера индексации выплат, пособий и компенсаций в 2017 году".

Так же будут проиндексированы многие другие выплаты, указанные в Федеральном законе от 06.04.2015 N 68-ФЗ, в том числе и пособие на погребение.

Размер некоторых пособий можно найти в нашем справочнике "Пособия в 2017 году".

В соответствии с частью 3.2. статьи 14 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячное пособие по уходу за ребенком, учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленную на соответствующий календарный год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС. Об этом напомнили в Новосибирском отделении Фонда.

Средний заработок работника организации, учитываемый при расчете пособий в 2017 году в расчетном периоде 2015-2016 гг., не может превышать 1 388 000 руб. (за 2015 – 670 000,00 руб.; за 2016 – 718 000,00 руб.)

Размер среднего дневного пособия по временной нетрудоспособности с учетом страхового стажа не может превышать:

• при страховом стаже до пяти лет - 1140,82 руб. (1 388 000 руб. / 730 x 60 %);

• при страховом стаже от пяти до восьми лет - 1521,09 руб. (1 388 000 руб. / 730 x 80 %);

• при стаже восемь лет и более, а также при назначении пособия по беременности и родам - 1901,36 руб. (1 388 000 руб. / 730 x 100 %).

Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком, исчисленный из предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС, в 2017 году не может превышать 23 120,53 руб. (1901,36 руб. x 30,4 дн. x 40 %).

Минтруд приказом от 09.01.2017 № 1н внес изменения в форму справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, которая выдается работникам для получения пособий у нового работодателя.

Полное название справки, напомним, "Справка о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений за два календарных года, предшествующих году прекращения работы (службы, иной деятельности) или году обращения за справкой о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, и текущий календарный год, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся в указанном периоде на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации не начислялись".

Изменения незначительны и связаны с передачей администрирования страховых взносов в ведомство ФНС.

Приказ вступит в силу через 10 дней после официального опубликования.

Пособие по уходу за ребенком выплачивается застрахованным лицам со дня предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет. При этом право на пособие сохраняется в случае, если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком, работает на условиях неполного рабочего времени и продолжает осуществлять уход за ребенком.

В то же время согласно разъяснениям Верховного Суда РФ ежегодный оплачиваемый отпуск не предоставляется работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком и одновременно получает пособие по уходу за ребенком, поскольку использование двух и более отпусков одновременно ТК РФ не предусматривает (п. 20 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1).

Таким образом, застрахованное лицо может либо находиться в отпуске по уходу за ребенком и получать соответствующее пособие, либо прервать отпуск по уходу за ребенком для использования ежегодного основного оплачиваемого отпуска. Прерванный отпуск в соответствии со статьей 256 ТК РФ впоследствии может быть возобновлен, а ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначено заново.

Такие разъяснения даны Севастопольским региональным отделением ФСС.

Минтруд не рассматривает возможность увеличения срока выплаты пособия по уходу за ребенком с полутора до трех лет. Об этом заявил сегодня министр труда и социальной защиты РФ Максим Топилин на всероссийском совещании "Совершенствование деятельности института уполномоченного по правам ребенка в России: задачи и перспективы".

"Мы не рассматриваем этот вопрос", - сказал Топилин. "Нужен источник: либо бюджет, либо тариф. Сейчас фонд соцстраха сбалансирован настолько, насколько он сбалансирован при таких тарифах. Вы знаете, есть поручение президента, что страховые взносы не должны расти. Источника нет", - добавил он.

Топилин отметил, что продление срока выплаты пособия может обойтись в сумму порядка 150 млрд рублей. По его словам, у государства таких возможностей на сегодняшний день нет. Топилин добавил, что в Минтруда придерживаются мнения, что гораздо эффективнее вкладывать эти деньги в строительство детских садов, открытие ясельных групп, передает ИА ТАСС.

Напомним, в начале ноября с законодательной инициативой по продлению оплачиваемой части отпуска по уходу за ребенком с 1,5 до 3-х лет выступили депутаты от ЛДПР.

Ежемесячное пособие по уходу за ребенком работающим гражданам исчисляется из их заработной платы за два года, предшествующих году наступления отпуска по уходу за ребенком, и не подлежит индексации. Ежемесячное пособие выплачивается в размере 40% от среднего заработка работника, но не менее минимального размера этого пособия: по уходу за первым ребенком - 2908,62 рублей, по уходу за вторым и последующими детьми - 5817, 24 рублей.

Если женщина в расчетном периоде не имела заработка или же ее средний заработок, рассчитанный за эти периоды, в расчете за полный календарный месяц ниже федерального МРОТ, установленного на день наступления страхового случая, средний заработок, исходя из которого исчисляются пособия, принимается равным МРОТ. Причем при исчислении ежемесячного пособия по уходу за ребенком исходя из МРОТ средний дневной заработок не рассчитывается и коэффициент 30,4 не применяется (п. 23 Положения, утв. Постановлением Правительства от 15 июня 2007 № 375, письмо ФСС РФ от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129 "О направлении Постановления Правительства РФ от 01.03.2011 № 120").

До увеличения с 01.07.2016 размера МРОТ ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком, исчисленное из заработка, равного МРОТ, было менее установленного законом минимального размера и составляло 2481,60 рублей (6204 руб. х 40%), поэтому указанное пособие выплачивалось в установленном законом минимальном размере.

С 1 июля 2016 года МРОТ равен 7500 руб. Размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком, исчисленного из нового размера МРОТ, составляет 3000 рублей (7500 руб. х 40%), что больше установленного законом минимального размера ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком (2908,62 руб.).

Таким образом, по страховым случаям, наступившим с 01 июля 2016 года, ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком за полный календарный месяц составляет 3000 рублей.

Если по страховым взносам, наступившим после 01.07.2016, ежемесячное пособие по уходу за первым ребенком выплачено в размере 2908,62 рублей вместо 3000 рублей, следует произвести перерасчет и доплату пособия.

Ежемесячные пособия по уходу за первым ребенком по страховым случаям, наступившим до 01 июля 2016 года, с 01.07.2016 года перерасчету не подлежат.

Такие разъяснения приводит отделение ФСС по Тверской области.