постановка на учет в налоговом органе

ФНС РФ в своем письме № БС-4-11/16221 от 06.09.2013 разъясняет порядок заполнения и представления отчетности по налогу на имущество организаций в налоговые органы по местонахождению недвижимого имущества в период до государственной регистрации прав собственности на указанное имущество.

Ведомство напоминает, что постановка на учет в налоговом органе организации по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества осуществляется на основании сведений, сообщенных органами, указанными в пункте 4 статьи 85 НК РФ, в течение пяти рабочих дней со дня получения таких сведений.

Учитывая изложенное, у налоговых органов отсутствуют основания для постановки на учет организации по месту нахождения имущества, право на которое не зарегистрировано в установленном порядке.

Вместе с тем, при возникновении у организации обязанности по уплате налога на имущество организаций в отношении недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации и ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и, следовательно, обязанности по предоставлению в налоговый орган по месту его нахождения налоговых деклараций по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу) до завершения процедуры государственной регистрации прав на недвижимое имущество, организации может быть рекомендовано в целях ее учета в налоговом органе по месту нахождения указанного недвижимого имущества подать в данный налоговый орган в произвольной форме заявление об учете с приложением документа, подтверждающего факт подачи документов на государственную регистрацию прав.

Налоговым органом будет осуществлена процедура учета организации в налоговом органе по месту нахождения недвижимого имущества с присвоением КПП «41».

При поступлении в последующем сведений от органов Росреестра о государственной регистрации прав на указанное выше недвижимое имущество постановка на учет по данному основанию должна быть осуществлена в установленном порядке.

Минфин РФ в своем письме № 03-08-05/38291 от 16.09.2013 приводит разъяснения относительно постановки на учет в российских налоговых органах и налогообложения деятельности белорусской компании, осуществляющей деятельность на территории РФ.

Ведомство отмечает, что такая белорусская компания обязана встать на налоговый учет по месту осуществления своей деятельности на основании пунктов 1 и 2 статьи 83 НК РФ и пункта 4 Особенностей в налоговых органах иностранных организаций, не являющихся инвесторами по соглашению о разделе продукции или операторами соглашения.

Компания обязана самостоятельно платить налоги в соответствии с нормами российского законодательства о налогах и сборах с момента регулярного осуществления деятельности.

Специалисты УФНС по Саратовской области сообщают, что при заполнении заявителями «новых» форм заявлений для государственной регистрации юридических лиц и ИП наиболее часто встречаются следующие ошибки:

  • несоответствие шрифта при заполнении заявлений;
  • формы заявления вручную заполняются чернилами синего цвета, цветными чернилами;
  • неверно заполняются строки о месте рождения, дате рождения, паспортных данных, кем выдан документ;
  • неверно указывается контактный номер телефона;
  • указывается менее 4-х знаков ОКВЭД;
  • при заполнении заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме №Р21001 в разделе 1 физическое лицо указывает свои инициалы в машинописном виде;
  • неверно указываются доли в уставном капитале, одновременно указывается доли в процентном соотношении и в дробях;
  • неверно заполняются графы ОГРН, ИНН, ОГРНИП.
Ведомство также напоминает, что с 4 июля 2013 года при госрегистрации в налоговый орган предоставляются заявления, уведомления и сообщения, оформленные с использованием утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ форм.

Согласно поручению первого заместителя Председателя Правительства Московской области И.Н.Габдрахманова и на основании плана проведения выездных мероприятий по выявлению и мониторингу организаций, осуществляющих деятельность на территории Московской области, но зарегистрированных в других субъектах Российской Федерации, Управлением и инспекциями ФНС России по Московской области проводится комплекс мер, направленных на изменение сложившейся ситуации.

Так, Инспекцией ФНС России по г. Красногорску Московской области были проведены контрольные мероприятия с целью выявления организаций, осуществляющих деятельность по строительству жилого комплекса «Микрогород «В Лесу» без постановки на учет по месту осуществления деятельности.

К проведению мероприятий налогового контроля был привлечен инвестор и генеральный подрядчик ведущий застройку жилого комплекса «Микрогород «В лесу» Rose Group (RGI International), а также съемочная группа Красногорского телевидения.

В ходе проведения контрольных мероприятий было установлено, что на объектах строительства «Микрогород «В Лесу» по договорам субподряда выполняют работы 28 строительных организаций, из которых 4 не состоят на учете в инспекции.

Сотрудники инспекции провели информационно-разъяснительную работу с представителями этих строительных организаций и вручили уведомления о постановке на учет по месту осуществления деятельности.

В Карелии в первом полугодии текущего года более 1 000 жителей зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей. При этом большинство налогоплательщиков, создавших свое дело – мужчины, их количество составило 660.

Как сообщает пресс-служба регионального УФНС, наиболее привлекательными сферами деятельности для предпринимателей являются розничная торговля (около 300 ИП), деятельность сухопутного транспорта (152).

Среди популярных видов деятельности у начинающих свой бизнес также строительство, оптовая торговля, предоставление персональных услуг, торговля автотранспортными средствами, ремонт, лесное хозяйство, операции с недвижимостью, информационные технологии, деятельность гостиниц и ресторанов.

В управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области поступают вопросы от иностранных граждан о порядке получения ими свидетельства о присвоении ИНН.
 
 Поясняем особенности  постановки иностранных граждан на налоговый учет  в Российской Федерации.
 
 В соответствии с абзацем 4 пункта 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Министерством финансов Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21.10.2010 г. № 129Н утверждены особенности учета в налоговых органах физических лиц - иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями (далее – Особенности учета).


В силу пункта 16 Особенностей учета для постановки на учет в налоговом органе по месту жительства иностранный гражданин, имеющий вид на жительство, представляет следующие документы:

1) заявление о постановке на учет;

2) документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в Российской Федерации;

3) вид на жительство иностранного гражданина с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации.

Согласно пункту 18 Особенностей учета для постановки на учет в налоговом органе по месту жительства иностранный гражданин, имеющий разрешение на временное проживание в Российской Федерации, представляет следующие документы:

1) заявление о постановке на учет;

2) документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в Российской Федерации, с отметкой о разрешении на временное проживание в Российской Федерации и отметкой о регистрации по месту проживания в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 20 Особенностей учета для постановки на учет в налоговом органе по месту пребывания иностранный гражданин, состоящий на учете по месту пребывания, представляет следующие документы:

1) заявление о постановке на учет;

2) документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина в Российской Федерации;

3) отрывную часть бланка Уведомления о прибытии с отметкой органа миграционного учета (в случае учета иностранного гражданина по месту пребывания после вступления в силу Федерального закона от 18 июля 2006 г. N 109-ФЗ);

4) миграционную карту с отметкой органа миграционного учета о регистрации по месту временного пребывания (в случае учета иностранного гражданина по месту пребывания до вступления в силу Федерального закона от 18 июля 2006 г. N 109-ФЗ).

Пунктом 14 Особенностей учета предусмотрено, что заявление о постановке на учет и копии документов, указанных в пунктах 16, 18, 20 Особенностей учета, заверенных в установленном порядке, могут быть направлены иностранным гражданином в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) по почте заказным письмом.

Правительство РФ на сегодняшнем заседании рассмотрит проект федерального закона «О внесении изменений в статьи 34645 и 34646 части второй Налогового кодекса РФ».

Разработанные изменения позволяют физическому лицу, планирующему осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, подать заявление на получение патента непосредственно с момента его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, передает пресс-служба Правительства РФ.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-08/28371 от 19.07.2013 поясняет, что НК РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Ведомство напоминает, что сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) организации - не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована).

ФНС РФ представила новую версию программы «Подготовка пакета электронных документов для государственной регистрации» (ППЭДГР).

Версия 1.0.10 от 05.07.2013 программы размещена на сайте ФНС РФ.

В новой версии программы добавлена возможность присоединения документов в формате Microsoft Office 2010, а также обновлены справочник регистрирующих органов и справочник регистрационных документов.

ФНС РФ своим приказом № ММВ-7-6/155@ от 24.04.2013 дополнила формы и порядок заполнения документов, используемых при учете иностранных организаций в налоговых органах.

Документ содержит формат заявления иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях и порядок его заполнения.

С 4 июля перестают действовать прежние формы заявлений на регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Налоговая служба надеется, что новые, машинно-ориентированные формы окажутся гораздо удобнее для клиентов.

Об этом 3 июля в ходе пресс-конференции «Новые формы регистрации юридических лиц» сообщила начальник отдела регистрации и учета налогоплательщиков Управления ФНС по г. Москве Елена Климычева. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

С 4 июля 2013 года вступают в силу приказы ФНС от 25 января 2012 года №ММВ-7-6-25@ «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянско-фермерских хозяйств» и от 13 ноября 2012 года №ММВ-7-6-843@ «Об утверждении формы и содержания документа, подтверждающего факт внесения записи в Единый государственный реестр юридических лиц или Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей». Соответственно, 3 июля является последним днем принятия заявлений по ранее действующим формам.

Одновременно вступает в силу приказ Минюста от 7 мая 2013 года №68, согласно которому для государственной регистрации некоммерческих и кредитных организаций, принятие решений по которым отнесено к компетенции Минюста и ЦБ, с 4 июля также используются формы, утвержденные приказом ФНС №ММВ-7-6-25@.

«Мы надеемся, что благодаря новым формам порядок регистрации упростится, - отметила Елена Климычева. - Хотя бы потому, что это машинно-ориентированные бланки, то есть сотрудникам ИФНС не придется вводить данные вручную, что и сэкономит время, и снизит число ошибок по невнимательности.

Кроме того, новые формы сокращены по сравнению со старыми. Например, исчез отдельный раздел, в которой указывалась организационно-правовая форма регистрируемого юридического лица. Теперь ОПФ будет фигурировать только в разделе «Полное наименование юрлица». Убрали раздел о количестве видов экономической деятельности».

Помимо этого, с 4 июля свидетельство будет выдаваться только при первичной регистрации юрлица или ИП. При последующих изменениях в ЕГРЮЛ или ЕГРИП налоговая инспекция будет ограничиваться листом записи, форма и содержание которого утверждены приказом №ММВ-7-6-843@.

«Формы не просто обновились – они полностью изменились», – комментирует Алексей Митрущенков, руководитель онлайн-сервиса оформления документов «Документовед» компании СКБ Контур.

С одной стороны, задача тех, кто готовит формы, упростится. «Если в прежних формах нужно было несколько раз в разных разделах вносить одни и те же данные (сведения об инспекции, учредителях), то в новых заявлениях дублирования информации не будет», – поясняет Алексей Митрущенков.

С другой стороны, тем, кто заполняет формы вручную, делать это станет сложнее. «Согласно приказу ФНС № ММВ-7-6/25@, все формы станут машиночитаемыми. Что это значит? Заполняя форму вручную, нужно использовать только черные чернила и вписывать каждую букву в отдельную клеточку. При этом все буквы должны быть заглавными и печатными», – отметил эксперт.

Помимо самих форм, изменились правила их заполнения и регистрации компаний и ИП. Так, например, если компания регистрируется несколькими учредителями, то каждому из них необходимо заполнить лист заявления «Сведения о заявителе», подписать его и засвидетельствовать свою подпись в нотариальном порядке (приложение 20 к названному приказу ФНС).

ФНС РФ представила программу формирования документов, используемых при регистрации. Версия 1.0 от 02.07.2013 программы «ФДГР»  размещена на сайте ФНС.

Программа «ФДГР» предназначена для автоматизированного формирования документов, используемых при государственной регистрации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30 мая 2013 г. № 454 «Об изменении и признании утратившими силу некоторых решений Правительства РФ по вопросам государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

ФНС РФ в своем письме № ПА-4-6/11289@ от 21.06.2013 напоминает, что с 4 июля текущего года в связи со вступлением в силу постановления Правительства РФ от 30 мая 2013 года № 454, изменяется порядок регистрации юридических лиц и ИП.

Так, в частности, заявления, уведомления и сообщения, оформленные с использованием утвержденных приказом ФНС России от 25 января 2012 года № ММВ-7-6/25@ форм, представляются в налоговый орган при государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 4 июля 2013 года.

Вместе с тем, в случае если необходимые для государственной регистрации юридического лица, индивидуального предпринимателя или крестьянского (фермерского) хозяйства документы представлены до 3 июля 2013 года включительно, решение по результатам рассмотрения таких документов принимается с учетом требований к форме заявления (уведомления, сообщения), действовавших до 4 июля 2013 года.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/11413@ от 24.06.2013 напоминает, что согласно нормам главы 26.3 НК РФ, организации и ИП, которые ранее не применяли систему ЕНВД, но изъявили желание в текущем году перейти на уплату единого налога, обязаны подать в налоговый орган в течение пяти дней со дня начала применения данного режима налогообложения заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Таким образом, организации и ИП, которые являлись налогоплательщиками ЕНВД до 01.01.2013 и представили налоговые декларации по ЕНВД за I квартал 2013 года, не осуществляют с 01.01.2013 года перехода на уплату ЕНВД, а продолжают применение данного режима налогообложения.

Следовательно, в отношении данных налогоплательщиков положения норм пунктов 2 и 3 статьи 346.28 Кодекса в части продолжения применения режима налогообложения в виде ЕНВД не распространяются.

Организации и ИП, которые по состоянию на указанную дату применяли систему ЕНВД и уплачивали единый налог, но не подавали заявление о постановке на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД, при изъявлении желания продолжить в 2013 году уплачивать единый налог, могут быть поставлены налоговым органом на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД по одному из указанных ниже оснований:

  • на основании представленного заявления с указанием фактической даты начала применения ими режима налогообложения в виде ЕНВД;
  • на основании представленной налоговой декларации по ЕНВД за первый квартал 2013 года.
При этом датой постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД будет являться, соответственно, дата начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, либо дата начала налогового периода, за который налогоплательщиком была представлена первая налоговая декларация по ЕНВД.

В Орловской области с 1 июля 2013 года все регистрационные действия в отношении юридических лиц и ИП будет осуществлять Единый центр регистрации.

Функции ЕРЦ возьмет на себя Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Орловской области.

Как сообщает пресс-служба  ФНС РФ, Единый центр регистрации оснащен современным техническим и компьютерным оборудованием, в нем созданы все условия для комфортного обслуживания налогоплательщиков.

Минфин РФ в своем письме № 03-02-07/1/18634 от 24.05.2013 разъясняет, что при осуществлении деятельности, имеющей разъездной характер, без создания стационарного рабочего места, обладающего признаками обособленного подразделения, указанного в пункте 2 статьи 11 НК РФ, основания для постановки на учет организации в налоговом органе по месту осуществления указанной деятельности не возникает.

Ведомство поясняет, что согласно действующему законодательству, обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Под рабочим местом понимается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.

В соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.

Правительство РФ своим постановлением № 454 от 30.05.2013 года отменило ряд прошлых решений по вопросам государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Так, в частности, документ  отменяет постановление Правительства РФ от 19.06.2002 г. № 439 «Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей».

Новые формы документов утверждены приказом ФНС РФ от 25.01.2012 г. № ММВ-7-6/25@, который не вступал в силу из-за отсутствия у ФНС полномочий по утверждению регистрационных форм. Вступить в силу данный приказ ФНС должен вместе с постановлением правительства РФ № 454 от 30.05.2013 года, а именно 4 июля 2013 года.  

Подробней о новых формах, используемых при регистрации юридических лиц и ИП, читайте в статье «Новые формы документов, используемых при государственной регистрации» нашего эксперта Екатерины Анненковой.