предельная величина базы для начисления страховых взносов

На основании пункта 2 статьи 425 НК тариф страхового взноса на ОПС устанавливается в размере 22,0% в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и 10,0% свыше установленной предельной величины, если иное не предусмотрено главой 34 НК.

Статьей 427 НК для отдельных категорий плательщиков страховых взносов предусмотрены иные, пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются до предельной величины базы.

Таким образом, плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, страховые взносы на ОПС по тарифу 10% с сумм выплат физлицам, превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования, не исчисляют и не уплачивают.

Такие разъяснения дает Минфин в письме от 19.03.2019 N 03-15-07/17992 , которое доведено до сведения письмом ФНС № БС-4-11/5055@ от 21.03.2019.

Вопрос о том, надо ли платит взносы с сумм дохода, превышающих предельную величину очень волновал IT-компании, пишут «Ведомости». Ассоциация разработчиков программного обеспечения «Руссофт» даже направила письмо в администрацию президента с просьбой изучить вопрос. Для IT-компаний взносы — существенная часть расходов. В среднем затраты на оплату труда составляют 70–80% себестоимости услуг. Кроме того, льгота — один из стимулов для привлечения резидентов в «Сколково», ее отмена привела бы к росту эффективной налоговой ставки вдвое и обернулась бы для компаний дополнительными расходами в 3,4 млн руб. в год.

Накануне Госдума отклонила законопроект № 600451-7, которым предполагалась отмена предельной базы по взносам.

Напомним, сейчас тариф взносов на ОПС составляет 22 %, а при достижении дохода суммы 1050000 руб. — 10 %.

Поправки в НК подготовлены депутатами от «Справедливой России».

На заседании Госдумы в ходе рассмотрения этого проекта выступил Олег Шеин. Он отмети, что на сегодняшний день людей, которые получают больше, чем 1,05 млн. рублей в год, порядка 7% от общего числа работников РФ.

Он озвучил позицию авторов проекта: вводить равные правила для всех, вводить плоскую шкалу, повышать доходы ПФР и за счёт этого снижать пенсионный возраст, увеличивать размер реальных пенсий.

Валерий Гартунг, выступая на заседании, опроверг доводы о том, что плоская шкала будет способствовать выводу зарплат в тень.

«Кто уйдёт в „серые схемы“: „Сбербанк“, „Газпром“, „Роснефть“? Вы о чём говорите вообще? Топ-менеджеры госкомпаний уйдут у нас в „серые схемы“? Вы посмотрите, в частном бизнесе, где у нас эти зарплаты? Частный бизнес точно в эти схемы не уйдёт. И потом, речь идёт только о 7%», — заявил он.

Он отметил, что высокие зарплаты в основном в финансовом, нефтегазовом и сырьевом секторе и справедливо брать с них больше, чтобы наполнять пенсионную систему для всех остальных.

Валерий Гартунг также напомнил коллегам-депутатам, что их доход также немаленький.

«Кстати, мы с вами под эту категорию тоже подпадаем, напоминаю. Может, вы поэтому против, коллеги? Задумайтесь, конфликт интересов возникает. Я считаю, чтобы вас не заподозрили в конфликте интересов, надо поддержать наш законопроект», — резюмировал он.

Однако депутаты не вняли призывам и отклонили законопроект.

Напомним, на рассмотрении находятся еще два законопроекта от КПРФ, которые также отменяют предельную базу по взносам. Авторы проектов считают, что все должны платить взносы по одинаковой ставке, как это было раньше — с 1991 по 2011 год по принципу «богатые должны помогать бедным».

Депутаты от КПРФ внесли в Госдуму законопроекты № 627523-7 и № 627514-7, которые с 2020 года отменяют предельную базу по страховым взносам.

Авторы проектов считают, что все должны платить взносы по одинаковой ставке, как это было раньше – с 1991 по 2011 год.

Порядок исчисления страховых взносов в ПФР со всего заработка работающих граждан по принципу «богатые должны помогать бедным», действующий во многих развитых странах, позволил ПФР в этот сложный в политическом и экономическом отношении период 1991 - 2001 годов обеспечить выплату трудовых пенсий в полном объеме по всей стране за счет мобилизации доходов в ПФР без всякой поддержки из федерального бюджета, а в период с 1997 года по 2001 год добиться формирования профицитного бюджета ПФР и создать резерв в размере месячного объема на финансирование выплаты пенсий, отмечается в пояснительной записке.

В соответствии с актуарными расчетами экспертов ПФР в случае отмены предельной величины базы при исчислении страховых взносов по ОПС общая сумма необлагаемой части базы может составить в 2019 году более 3 019 млрд. руб., в 2020 году - более 3080 млрд. рублей.

Общая расчетная сумма страховых взносов, которую можно дополнительно уплатить в бюджет ПФР, в размере 12 % с этой необлагаемой базы в 2020 году может составить более 369,6 млрд. руб.

Реализация законопроекта позволит в течение трех лет преодолеть дефицит средств на обязательное пенсионное страхование в бюджете ПФР, который в 2020 году прогнозируется в сумме более 1 110 млрд. рублей, а в 2021 году - 939 млрд. рублей.

Принятие данного федерального закона не потребует в 2020 году выделения из федерального бюджета дополнительных средств для перечисления в ПФР страховых взносов за федеральных государственных гражданских служащих, у которых годовая сумма оплаты труда (база для исчисления страховых взносов) может превысить 1,27 млн. руб., так как в этом случае будет уменьшаться фактически получаемая ими заработная плата в связи с уплатой страховых взносов по общему тарифу 22 % вместо 10 %, говорится в пояснительной записке.

Сегодня опубликовано Постановление Правительства №1426 от 28.11.2018 «О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019».

Предельная величина составила:

  • по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  - 865 000 рублей;
  • по взносам на пенсионное страхование - 1 150 000 рублей.
Лимит по взносам на медстрахование не устанавливается.

На сайте кабмина сообщается, что планируемое поступление страховых взносов в 2019 году на обязательное соцстрахование составит 578,04 млрд рублей (в 2018 году – 527,8 млрд рублей), на ОПС – 5028,7 млрд рублей (в 2018 году – 4693,7 млрд рублей).

Минфин подготовил проект постановления Правительства РФ о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2019 г.

Предельная величина составит:

  • по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством  - 865 000 рублей;
  • по взносам на пенсионное страхование - 1 150 000 рублей.
Лимит по взносам на медстрахование не устанавливается.

ГУП преобразуется в АО. Как считать базу по страховым взносам? Ответ на этот вопрос дал Минфин в письме № 03-15-06/7435 от 08.02.2018.

Согласно пункту 9 статьи 50 НК при преобразовании одного юрлица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате страховых взносов признается вновь возникшее юрлицо.

При этом база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной ГК.

В соответствии с положениями пункта 3.5 статьи 55 НК при создании организации первым расчетным периодом для такой организации является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором создана организация.

Таким образом, при реорганизации юрлица в форме преобразования расчетным периодом для вновь возникшей организации является период со дня создания до окончания календарного года и, соответственно, при определении базы для начисления страховых взносов данная организация не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации.

При этом у вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

 

Дмитрий Медведев подписал постановление, утверждающее предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с 1 января 2018 года.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ежегодно устанавливается с учётом определённого на соответствующий год размера средней заработной платы, увеличенного в 12 раз, и применяемого к нему повышающего коэффициента, который на 2018 год установлен в размере 2. На 2018 год эта величина установлена в размере 1 021 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной (с 1 января соответствующего года) индексации с учётом роста средней заработной платы. На 2018 год величина равна 815 000 рублей.

По взносам на медицинское страхование предельная величина базы не устанавливается.

При переводе работника из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение работодатель у работника не меняется, соответственно, плательщик страховых взносов в отношении сумм вознаграждений, выплачиваемых в пользу указанного работника, также не меняется.

Следовательно, в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, в том числе выплаты по предыдущему месту работы в другом обособленном подразделении.

При переходе работника из одного обособленного подразделения организации в другое обособленное подразделение по строкам 030 - 050 подразделов 1.1 и 1.2 к разделу 1 расчета, строкам 020 - 030 приложения N 2 к разделу 1 РСВ отражаются выплаты и база для исчисления страховых взносов применительно к обособленному подразделению по новому месту работы сотрудника.

По строке 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 РСВ отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в размерах, превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

В графах 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета указывается база для исчисления страховых взносов в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы.

По строке 040 приложения N 2 к разделу 1 РСВ отражаются суммы выплат в пользу физлиц, подлежащих обложению страховыми взносами на соцстрахование, в размере, превышающем величину базы, установленную пунктом 3 статьи 421 НК.

По строке 050 приложения N 2 к разделу 1 РСВ отражается база для исчисления взносов на соцстрахование, рассчитанная с начала расчетного периода, за последние три месяца расчетного периода, а также за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев расчетного периода соответственно.

Учитывая, что в целях определения предельного размера базы для исчисления страховых взносов должны учитываться выплаты, произведенные работнику с начала расчетного периода, строки 051 подраздела 1.1 приложения N 1 к разделу 1 расчета, строки 040 приложения N 2 к разделу 1 расчета и графы 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 расчета необходимо заполнять с учетом суммы базы для исчисления страховых взносов по предыдущему месту работы сотрудника в другом обособленном подразделении организации.

При этом в случае если до момента перевода сотрудника в другое обособленное подразделение база для исчисления страховых взносов на обязательное соцстрахование превысила предельную величину базы, установленную пунктом 3 статьи 421 НК, то по строке 050 в соответствующих графах суммы превышения не отражаются.

Такие разъяснения дает ФНС в письме № ГД-4-11/20669@ от 13.10.2017.

Опубликован проект постановления Правительства, утверждающего предельные величины базы для исчисления страховых взносов на 2018 год.

Минфин предлагает установить следующие значения:

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 815 000 рублей;
  • на обязательное пенсионное страхование 1 021 000 рублей.

Предельной величины для взносов на медстрахование законом сейчас не установлено.

Депутат от фракции "Справедливая Россия" Олег Шеин внес в Госдуму законопроект, которым предлагается внести изменения в статью 426 Налогового кодекса, касающиеся ставок страховых взносов.

Автор законопроекта предлагает убрать регрессивную ставку по пенсионным взносам 10% (которая взимается после достижения установленной предельной величины). А также убрать предельную величину для страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По мнению автора законопроекта, это поможет бороться с социальным неравенством и ограничит порочную практику установления сверхдоходов для топ-менеджеров.

Однако депутат почему-то не счел возможным одновременно внести изменения и в закон о выплатах по социальному страхованию. Ради той справедливости, которой он добивается. Ведь если не будет "потолка" по взносам на случай нетрудоспособности и по материнству, то не должно быть потолка и по выплатам пособий за счет ФСС. На это в своё время обратил внимание Конституционный суд (постановление 4-П от 22.03.2007 г.)

Дмитрий Медведев подписал постановление Правительства РФ от 29.11.2016 № 1255 "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.". Документ опубликован сегодня на официальном портале НПА.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством проиндексирована на 1,051 и составит в 2017 году 755 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 876 000 рублей.

Минфин РФ разместил на портале проектов НПА проект постановления Правительства "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г.".

Согласно проекту, предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством будет проиндексирована на 1,051 и составит 755 000 рублей.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составит 876 000 рублей.

Депутат думской фракции «Единой России» Игорь Игошин подготовил законопроект, который устанавливает единую для всех ставку страхового взноса в ПФР на уровне 22%.

Напомним, в настоящее время большинство работодателей уплачивают страховые взносы в ПФР в размере 22% от фонда оплаты труда в пределах базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование.  В 2016 году предельная база для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 тыс. рублей. На суммы выплат работнику, превышающие данный размер, начисляется взнос по ставке 10%.

Законопроект предлагается начислять и уплачивать страховой взнос в ПФР в размере 22% со всей суммы заработной платы.

Как сообщает «Интерфакс», в настоящее время проект закона направлен в Правительство РФ для получения официального отзыва.

Министр финансов РФ Антон Силуанов сообщил в ходе открытой лекции в Финансовом университете, что правительство продлит льготу по страховым взносам для бизнеса в 30% после 2018 года.

Глава Минфина отметил: «У нас пенсионная система была расчетно сбалансирована при ставке страховых взносов в 34%. Об этом никто сейчас почему-то не вспоминает, но с 2018 года льгота 30% прекращается и должны действовать ставки взносов в 34%. Это по законодательству. Конечно, мы сейчас понимаем, что это серьезное увеличение налоговой нагрузки. Наверно, мы на этой не пойдем».

Кроме того, Антон Силуанов сообщил, что необходимость повышения ставки страхового взноса в ПФР в отношении доходов, превысивших пороговое значение, необходимо прорабатывать . При этом пока этот вопрос отдельно не обсуждался, передает ТАСС.

Напомним, ранее Минтруд вступил с инициативой повысить с 10 до 20% ставку взноса на обязательное пенсионное страхование с зарплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

В настоящее время предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 тыс. рублей. Данная величина индексируется ежегодно. Ставка страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с заработной платы, превышающей эту величину, составляет 10%.

Минтруд вступил с инициативой повысить с 10 до 20% ставку взноса на обязательное пенсионное страхование с зарплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов.

Как сообщает РБК, соответствующее предложение обсуждалось на совещании у премьер-министра Дмитрия Медведева 18 февраля.

При этом повышать ставку планируется поэтапно с 2017 по 2020 годы на 2% в год. По расчетам министерства, данная мера позволит финансировать индексацию пенсий.

Напомним, в настоящее время предельная величина базы для начисления страховых взносов в ПФР составляет 796 тыс. рублей. Данная величина индексируется ежегодно. Ставка страхового взноса на обязательное пенсионное страхование с заработной платы, превышающей эту величину, составляет 10%.

Президент Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Александр Шохин в ходе встречи с Владимиром Путиным предложил снизить ставки страховых взносов при отмене предельной базы для начисления.

Так, в частности, Александр Шохин выразил опасение, что нагрузка на бизнес возрастет, если будут устранены пороги для начисления обязательных страховых взносов.

Глава РСПП отметил: «Мы посчитали, что если пороги будут устранены, то надо будет суммарный взнос в Пенсионный фонд и Фонд соцстраха снизить где-то на 2,5-3%, чтобы не менялась налоговая нагрузка. Но в то же время мы считаем, что там, где можно, надо страховые принципы сохранять, пока еще, видимо, преждевременно говорить о том, что эта схема исчерпала себя».

Александр Шохин пояснил, что в этом случае общая фискальная нагрузка не повысится.

«Правильно было бы выполнить установку из вашего послания Федеральному собранию о неповышении фискальной нагрузки в широком смысле этого слова, а не только налоговой, на бизнес», - пояснил глава РСПП.

Владимир Путин отметил, что все поступившие от бизнес-сообщества предложения будут проработаны с правительством, передает ТАСС.

Премьер-министр Дмитрий Медведев поручил Минтруду, Минфину и Минэкономразвития проработать вопрос взимания дополнительного страхового взноса в ПФР с работников.

Как сообщает газета «Ведомости», министерства обсудят возможность введения дополнительного взноса с работающих граждан в размере 2% от заработной платы.

Министерствам также поручено проработать возможность повышения ставки взносов на обязательное пенсионное страхование с сумм, превышающих установленную предельную величину базы для начисления страховых взносов.  В данном случае речь идет о повышении ставки с нынешних 10% до 20%.

По данным источника, реализация данных инициатив принесет в бюджет ПФР дополнительно около 650 млрд. рублей в год. Вместе с тем, эти меры не решат проблему дефицита бюджета Пенсионного фонда. 

Правительство РФ утвердило предельные величины баз для начисления страховых взносов на следующий год.

Соответствующее Постановление было подписано 26 ноября 2015 года.

Предельная величина базы для начисления взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составит 718 000 рублей.  

Предельная величина базы для начисления взносов на обязательное пенсионное страхование составит 796 000 рублей.

Напоминаем, что предельной величины базы для начисления взносов на обязательное медицинское страхование нет с 2015 года.