предельный размер доходов

Депутаты Госдумы предложили увеличить в 2 раза предельный размер доходов, позволяющих применять упрощенную систему налогообложения.

Соответствующий законопроект № 842725-6, вносящий поправки в ст. 346.13 ч. 2 НК РФ, поступил в нижнюю палату парламента. Предельный размер доходов для упрощенцев депутаты предлагают увеличить до 120 млн. рублей.

«Мы не предлагаем снизить налоги. Мы должны смотреть, как сохранить те же сборы в бюджет, но при этом упростить жизнь бизнесу. Поэтому и через 5 лет, и через 10, если этим активно заниматься, нужно менять законодательство. Это нормальная практика: когда снижается давление на бизнес, собираемость налогов увеличивается», - пояснил журналистам смысл законопроекта один из его авторов, депутат Михаил Сердюк, передает газета «Известия».

Для всех налогоплательщиков, на обеспечении которых находятся дети, предельный размер дохода для предоставления налогового вычета по НДФЛ увеличат с 280 тысяч до 350 тысяч рублей.

Соответствующий законопроект № 828659-6, разработанный группой депутатов, поступил в Госдуму. Ранее проект закона был одобрен в Правительстве РФ.

Кроме того, законопроект предусматривает увеличение с 1 января 2016 года стандартного налогового вычета на каждого ребенка-инвалида родителям и усыновителям, на обеспечении которых находится ребенок, с 3 тысяч до 12 тысяч рублей, а опекунам, попечителям и приемным родителям - с 3 тысяч до 6 тысяч рублей.

Авторы законопроекта отмечают, что предложенные налоговые стимулы станут одной из значимых антикризисных мер, направленных на повышение социальной защищенности находящейся в сложной жизненной ситуации группы населения.

До 1 августа текущего года Правительство РФ представит предложения по использованию мобильных устройств в качестве контрольно-кассовой техники и передаче потребителю фискального чека в электронном виде.

Соответствующее поручение дано министрам по итогам апрельского заседания Госсовета, посвященного развитию малого и среднего бизнеса.

Кроме того, до 1 июля правительство представит предложения по повышению предельного размера дохода, по достижении которого налогоплательщик утрачивает право на применение специальных налоговых режимов.

Подробней об этих и других президентских поручениях в области регулирования малого и среднего бизнеса, читайте в статье нашего корреспондента Сергея Васильева «Кондуктор ослабит тормоза».

Минэкономразвития готовит проект Основных направлений деятельности правительства (ОНДП), который включает, в том числе, мероприятия, направленные на улучшение делового климата.

Так, в частности, Минэкономразвития предлагает существенно снизить фискальную нагрузку на упрощенцев до 2018 года за счет уменьшения совокупной ставки страховых взносов до 14%.

Кроме того, министерство предлагает увеличить до 120 млн. руб. сумму выручки, при которой можно платить налоги по упрощенной системе, сообщает газета «Ведомости».

Напомним, в 2014 году лимит по доходам для применения УСН составлял 64,02 млн. рублей.

Президент РФ Владимир Путин подписал Федеральный закон № 462-ФЗ от 29.12.2014 «О внесении изменений в статьи 46 и 74-1 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Согласно закону, от НДФЛ освобождаются доходы по вкладам, по которым процент не превышает ставку рефинансирования Банка России более чем на 10%, то есть 18,25% годовых. Ранее размер предельной ставки ограничивался 5% сверх ставки рефинансирования.

Данная мера вводится в действие с 15 декабря 2014 года.

Минфин разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 12 части первой и главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, законопроект дополняет пункт 6 статьи 34645. Документ предоставляет субъектам РФ право устанавливать предельный размер ограничения по доходам для налогоплательщиков, применяющих ПСН по видам предпринимательской деятельности, предусмотренным подпунктами 19, 45 – 47 пункта 2 статьи 34643 НК РФ, в том числе по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, розничной торговле и  услугам  общественного питания.

Предельный размер ограничения по доходам для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, устанавливается с учетом права субъектов Российской Федерации снижать размер этого ограничения

Минфин разработал проект Федерального закона «О внесении изменений в статью 12 части первой и главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса РФ».

Текст документа опубликован на Едином портале для размещения информации о разработке федеральными органами исполнительной власти проектов нормативных правовых актов и результатов их общественного обсуждения.

Так, в частности, законопроект дополняет статью 34612 пунктом З1. Согласно поправкам, законами субъектов РФ для организаций и ИП, осуществляющих деятельность по оптовой и розничной торговле, оказанию услуг общественного питания и операции с недвижимым имуществом, могут быть уменьшены, но не более чем в 10 раз, размеры ограничений на переход и применение УСН по доходам, остаточной стоимости основных средств и средней численности работников.

Напомним, соответствующие ограничения утверждены в пункте 2, подпунктах 15-16 пункта 3 статьи 34612, а также в пунктах 4 и 41 статьи 34613 НК РФ.

В 2015 году величина предельного дохода для перехода на упрощенную систему налогообложения составит 51, 615 млн. рублей.

Об этом напоминают специалисты УФНС по Челябинской области на ведомственном сайте.

В УФНС поясняют, что приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26-2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ, в размере 1,147.

370 УСН

Организация на УСН с объектом «доходы» начислила своим контрагентам суммы, но фактически денежные средства в отчетном периоде ей получены не были. Должна ли организация учесть их при определении выручки? Нет, не должна.
 
При определении базы по УСН учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). При этом датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод). Основание — п. 1 ст. 346.17 НК РФ.
 
Таким образом, «упрощенщики» учитывают доходы, фактически поступившие за отчетный (налоговый) период. Другими словами, если сумма была начислена контрагенту, но фактически не получена, то она в состав выручки при определении предельного размера доходов не входит.

Напомним, плательщики УСН, чья выручка превысила 60 млн. рублей за квартал, полугодие, девять месяцев или год, лишаются право на «упрощенку» с начала того квартала, в котором допущено данное превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

216 УСН

ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении № А29-7330/2011 от 13.08.2012 отклонил довод налогоплательщика о том, что в совокупный (предельный) доход, ограничивающий право перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежат включению суммы, полученные в качестве авансовых платежей.

ФАС отметил, что организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 000 000 рублей.

Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары.

Требования НК РФ, предусматривающие индексирование не только на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год, но и на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее, являются императивными. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы.

Довод ООО о том, что в совокупный доход не подлежат включению суммы, полученные в качестве авансовых платежей подлежит отклонению, поскольку доход должен исчисляться не с даты выполнения работ (оказания услуг, передачи покупателю товара), а с даты поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика.

Согласно статье 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона № 204-ФЗ от 19.07.2009, размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право на применение УСН, составляет 60 млн. рублей.

Об этом напоминает УФНС по Саратовской области на ведомственном сайте.

Этот предельный размер доходов применяется в 2010-2012 годах. Доходы в этом случае определяются в соответствии со статьей 346.15 и с подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Субъекты РФ правомочны устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в целях применения патентной УСН по каждому виду предпринимательской деятельности, а также дифференцировать размер данного дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности.

Об этом напоминает Минфин РФ в письме 03-11-11/111 от 05.05.2011.

При этом каких-либо методик расчета величины потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода или поправочных коэффициентов статья 346.25.1НК РФ не содержит.

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/81 от 07.02.2011 уточняет, какой размер процентной надбавки к заработной плате за работу в районах Крайнего Севера может учесть Общество при исчислении налога на прибыль организаций.

В письме отмечается, что размер процентной надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и более высокие размеры указанной надбавки устанавливаются Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

Таким образом, если выплачиваемая надбавка установлена нормативным правовым актом субъекта РФ и не превышает указанный предельный размер, такая надбавка учитывается в составе расходов на оплату труда в полном размере.