предельный размер доходов

Президент РФ Дмитрий Медведев подписал накануне Федеральный закон № 204-ФЗ от 19.07.2009, по которому организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает соответствующее заявление, доходы не превысили 45 млн. рублей.

При этом данный критерий вводится для применения с 1 января 2010 по 30 сентября 2012 года включительно.

Величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право  на применение УСН теперь составляет 60 млн. рублей.

При этом данный критерий вводится для применения с 1 января 2010 по 31 декабря 2012 года включительно.

Вместе с тем законом устанавливается, что с окончанием указанных периодов величины предельного размера доходов организации будут применяться в размерах, которые с учетом индексации действовали в 2009 году.

Председатель Государственной Думы РФ Борис Грызлов сообщил о том, что закон об отмене ККТ для малого бизнеса примут уже в июне 2009 года.

Помимо этого, спикер парламента уверил, что в этом же месяце предполагается принять законопроект о доведении объема доходов малого предприятия до 60 млн. рублей для перехода на упрощенную систему.

Сегодня Государственная Дума РФ в первом чтении приняла ряд Федеральных законов вносящих изменения в законодательство по применению УСН.

Согласно принятым законам предлагается увеличить предельный размер годового дохода с 15 млн. до 45 млн. руб. в части перехода на упрощённую систему налогообложения и с 20 млн. до 60 млн. руб. в части утраты права на применение указанной системы.

Председатель Комитета Государственной Думы по бюджету и налогам Юрий Васильев в этой связи отметил: «Сегодня 15 тыс. организаций имеют доходы от 31 до 60 млн. руб. и потенциально соответствуют критериям УСН, но не применяют этот налоговый режим. Если закон вступит в силу, то, по данным Минфина, число организаций, которые могут перейти на УСН, может составить до 35 тыс. Увеличение числа налогоплательщиков должно увеличить налоговые платежи от УСН до 1,8 млрд. руб, из которых 1,6 млрд. будет направляться в бюджеты субъектов РФ». Об этом сообщает АКДИ «Экономика и жизнь».

Президиум ВАС вопреки позиции Минэкономразвития разрешил плательщикам единого налога при УСН ежегодно индексировать сумму предельного дохода, при котором компании вправе применять УСН на дефляторы за все предшествующие годы с момента установления суммы лимита. Напоминаем, что Минэкономразвития определяет размер индексации, используя дефлятор лишь за последний год, поэтому сумма предельного дохода растет медленнее.

Как Клерк.Ру уже писал ранее, тройка судей ВАС в определении о передаче в Президиум дела Новгородского стоматологического центра, которому на этом основании отказали в применении УСН, отметила, что НК РФ требует умножать сумму на все дефляторы. Президиум ВАС принял позицию налогоплательщика.

1687 УСН

При превышении предельно допустимого размера доходов в связи с реализацией земельного участка, налогоплательщик обязан осуществить возврат на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором поступила выручка от реализации этого земельного участка, сообщил Минфин в Письме от 12.03.2009 N 03-11-06/2/37.

1181 УСН

Внесение изменений в главу 26.2 НК РФ, предусматривающих увеличение предельного размера доходов, позволяющего применять УСН, в настоящее время не предусматривается. Так ответил Минфин на запрос из Администрации Президента РФ в Письме от 10.02.2009 № 03-11-09/45.

393 УСН

Вопрос: О праве налогоплательщиков, применявших УСН в 2008 г., изменить объект налогообложения с 1 января 2009 г.Ответ:  Согласно п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации  при применении упрощенной системы налогообложения объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 2 указанной статьи Кодекса выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 данной статьи Кодекса.

Статьей 1 Закона  «О внесении изменения в ст. 346.14 части второй налогового кодекса РФ» от 05.11.2008г., установлено, что объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона данный Закон вступает в силу с 1 января 2009 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования (опубликован 26.11.2008).

При этом положения п. 2 ст. 346.14 Кодекса распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Вопрос: Каков порядок установления на 2009 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода налогоплательщиков на УСН, а также величины предельного размера доходов, ограничивающей право налогоплательщиков на применение УСН?

Ответ: Условия применения упрощенной системы налогообложения установлены гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 346.12 Кодекса организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн руб.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с указанным пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В названном порядке, согласно п. 4 ст. 346.13 Кодекса подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн руб. (как организации, так и индивидуального предпринимателя), ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.

Коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

В связи с вышеизложенным в 2009 г. величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г., равна 23 070 тыс. руб. (15 млн руб. x 1,538), величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г., равна 30 760 тыс. руб. (20 млн руб. x 1,538).

Внесение изменений в гл. 26.2 Кодекса, предусматривающих увеличение предельного размера доходов налогоплательщиков в целях применения упрощенной системы налогообложения сверх вышеуказанных значений, не планируется.

М. Земский
советник государственной гражданской службы РФ 3  класса

787 УСН

Условия применения упрощенной системы налогообложения установлены главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на эту систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 Кодекса, не превысили 15 млн рублей (ст. 346.12 Кодекса).

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право перехода на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор. Данный коэффициент устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год. Также подлежит индексации величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 20 млн. руб., ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода.

Приказом Минэкономразвития РФ от  12.11.2008 N 395 в целях применения Главы26.2 Налогового кодекса «Упрощенная система налогообложения», на 2009 год установлен коэффициент-дефлятор равный 1.538. В связи с этим в 2009 году:

-величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода налогоплательщиков (с 1 января 2010 года)  на УСН, с учетом индексации составит 23 070 тыс. рублей (15 000 тыс. руб. x 1,538);

-величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение УСН с учетом индексации составит 30 760 тыс. руб. (20 000 тыс. руб. x 1,538).

 

Пресс-служба МРИ ФНС России №4 по Белгородской области

80 УСН

УФНС России по Тульской области доводит до сведения налогоплательщиков письмо Федеральной налоговой службы от 04.02.2009 № ШС-22-3/104@ "Об определении величины предельного размера доходов товариществами собственников жилья, осуществляющих управление многоквартирными домами, ограничивающей их право на применение УСН"В связи с внесением Федеральным законом от 30.12.2008 № 323-ФЗ «О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»  изменений в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым из состава доходов, подлежащих налогообложению, исключены средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства», Федеральная налоговая служба сообщает.

В соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса  при определении величины  предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающей  его право на применение упрощенной системы налогообложения, не учитываются, в частности, доходы,  указанные в статье 251 Кодекса.

Таким образом, применяющие упрощенную систему налогообложения товарищества собственников жилья, осуществляющие управление многоквартирными домами, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, управляющие организации, выбранные собственниками помещений в многоквартирных домах, не учитывают с 01.01.2008 вышеуказанные средства бюджетов при определении  предельной величины  доходов, позволяющей применять данную систему налогообложения.

476 УСН

При определении величины предельного размера доходов для УСН не учитываются средства бюджетов, выделяемые ТСЖ на управление многоквартирными домами, на долевое финансирование проведения капитального ремонта домов, напомнило УФНС по Республике Башкортостан.

247 УСН

Об определении  предельной величины  доходов, позволяющей применять упрощенную систему налогообложения товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативамВ связи с внесением Федеральным законом от 30.12.2008 № 323-ФЗ «О порядке определения минимального объема долевого финансирования проведения капитального ремонта многоквартирных домов, переселения граждан из аварийного жилищного фонда, в том числе с учетом необходимости стимулирования развития рынка жилья, за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации и (или) средств местных бюджетов в 2009 году и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»  изменений в подпункт 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), согласно которым из состава доходов, подлежащих налогообложению, исключены средства бюджетов, выделяемые осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья, жилищным, жилищно-строительным кооперативам или иным специализированным потребительским кооперативам, управляющим организациям, выбранным собственниками помещений в многоквартирных домах, на долевое финансирование проведения капитального ремонта многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 № 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства».

Так, в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 Кодекса  при определении величины  предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающей  его право на применение упрощенной системы налогообложения, не учитываются, в частности, доходы,  указанные в статье 251 Кодекса.

Таким образом, применяющие упрощенную систему налогообложения товарищества собственников жилья, осуществляющие управление многоквартирными домами, жилищные, жилищно-строительные кооперативы или иные специализированные потребительские кооперативы, управляющие организации, выбранные собственниками помещений в многоквартирных домах, не учитывают с 01.01.2008 вышеуказанные средства бюджетов при определении  предельной величины  доходов, позволяющей применять данную систему налогообложения.

Отдел налогообложения юридических лиц

2175 УСН

На УСН могут переходить организации, у которых по итогам девяти месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы от реализации и внереализационные доходы не превысили предельный размер, установленный в соответствии пунктом 2 статьи 346.12 НК РФ, сообщил Минфин в Письме от 31.12.2008 N 03-11-04/2/208.

3102 УСН

Сегодня ВАС может почти вдвое увеличить размер предельного дохода, при котором компании вправе применять УСН.

Сейчас, в соответствии с НК РФ, работать по УСН могут организации, зарабатывающие не более 15 млн руб. за девять месяцев и 20 млн руб. за год. Эта сумма ежегодно индексируется путем умножения на дефляторы за все годы с 2006 г. Минэкономразвития, определяющее размер индексации, использует дефлятор лишь за последний год, поэтому сумма предельного дохода растет медленнее.

Тройка судей ВАС в определении о передаче в Президиум дела Новгородского стоматологического центра (НСЦ), которому на этом основании отказали в применении УСН, отметила, что НК требует умножать сумму на все дефляторы. Если Президиум с ней согласится, предельный доход, при котором компании будут вправе использовать УСН, вырастет в 2009 г. до 57,9 млн руб. с установленных сейчас 30,76 млн, сообщают «Ведомости».

Минэкономразвития РФ Приказом от 12.11.2008 года № 395 утвердило на 2009 год величину коэффициента-дефлятора, применяемого в целях гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения». Коэффициент равен 1,538.Напомним, что на коэффициент-дефлятор индексируется величина предельного размера дохода налогоплательщика, применяющего или желающего перейти на УСН. В настоящее время предельный размер дохода, ограничивающий право перехода на УСН, составляет 15 млн руб. (п. 2 ст. 346,12 НК РФ). А величина предельного размера дохода, ограничивающего право на применение УСН, равна 20 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Величину предельного размера доходов необходимо умножить на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Величины предельного размера доходов в 2009 году составят:

- размер предельного дохода, ограничивающего право перехода на УСН, - 23,07 млн руб. (15 млн руб. x 1,538);

- размер предельного дохода, ограничивающего право на применение УСН, - 30,76 млн руб. (20 млн руб. x 1,538).

Отдел работы с налогоплательщиками
Управления ФНС России по Республике Алтай.

911 УСН

Вопрос:Какова величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения в 2008 году?

Ответ:

 

Пунктом 4 ст. 346.13 Кодекса определено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. руб., такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

При этом указанная величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 346.12 Кодекса  величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Приказом Минэкономразвития России от 22.10.2007 N 357 "Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения" на 2008 год" (зарегистрировано в Минюсте России 14.11.2007, регистрационный N 10481) коэффициент-дефлятор на 2008 г. определен в размере 1,34. При этом размер коэффициента-дефлятора на 2008 г. установлен с учетом ранее установленных размеров коэффициента-дефлятора на 2006 - 2007 гг. (соответственно - 1,096 и 1,132).

С учетом изложенного, в 2008 г. величина предельного размера доходов, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2008 г., составляет 26 800 тыс. руб. (20 млн руб. x 1,34).

Таким образом,  если по итогам отчетного (налогового) периода доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25, превысили у  налогоплательщика 26800 тыс. руб.,  то данный налогоплательщик теряет право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено превышение доходов.

        Аналогичная позиция изложена в письменных разъяснениях Министерства финансов Российской Федерации от 18.02.2008 №03-11-04/2/38 и от 11.04.2008 №03-11-04/2/70.

 

Отдел работы с налогоплательщиками и СМИ

Информационное сообщениеО предельном размере дохода некоторых категорий налогоплательщиков - физических лиц, при котором они имеют право на получение стандартного налогового вычета

УФНС России по Пермскому краю информирует налогоплательщиков о принятии Закона Российской Фендерации от 22.07.2008 N 121-ФЗ "О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Федеральным законом увеличен предельный размер дохода некоторых категорий налогоплательщиков - физических лиц, при котором они имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Предельный размер дохода, при котором налогоплательщики имеют право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода, увеличен с 20000 рублей до 40000 рублей. Стандартный налоговый вычет налогоплательщикам, на содержании которых находятся дети, увеличен с 600 до 1000 рублей за каждый месяц налогового периода; предельный размер дохода, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, при котором действует указанный налоговый вычет, увеличен с 40000 рублей до 280000 рублей.

Установлено также, что этот налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (в т.ч. приемному родителю) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Федеральный закон, внесший в Налоговый кодекс Российской Федерации указанные изменения, вступает в силу с 1 января 2009 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Пресс-служба Управления