приобретение основных средств

496 УСН

Пунктом 3 статьи 346.16 НК установлено, что расходы на приобретение ОС при УСН принимаются с момента ввода этих ОС в эксплуатацию (с момента факта подачи документов на регистрацию прав).

Согласно пункту 2 статьи 346.17 НК затраты налогоплательщика, применяющего УСН, признаются в расходах после их фактической оплаты.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть расходы на приобретение ОС, в том числе квартиры, используемой в предпринимательской деятельности, в составе расходов при УСН.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-11-11/75751 от 16.11.2017.

16872 ОКОФ

Минфин в своем письме № 03-07-11/71110 от 01.12.2016 разъяснил порядок применения вычета по НДС при приобретении объекта недвижимости, используемого одновременно в операциях, облагаемых и освобождаемых от НДС, в том числе при уплате ЕНВД.

В соответствии с пунктом 3 статьи 171.1 НК восстановление сумм НДС, принятых налогоплательщиком к вычету в отношении приобретенных объектов основных средств, производится в случае, если такие объекты основных средств в дальнейшем используются этим налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК, за исключением объектов основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

На основании пункта 5 статьи 171.1 НК расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из 1/10 суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле, которая определяется исходя из стоимости необлагаемых товаров (работ, услуг), в общей стоимости товаров (работ, услуг), отгруженных за соответствующий календарный год.

В этой связи суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении по договору купли-продажи недвижимого имущества, принимаются к вычету в полном объеме вне зависимости от того, что данное имущество предназначено для использования одновременно в операциях, облагаемых НДС, освобождаемых от НДС, и в деятельности, облагаемой ЕНВД. После ввода таких объектов недвижимости в эксплуатацию суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в течение 10 лет в порядке, предусмотренном вышеуказанными пунктами 4 и 5 статьи 171.1 НК.

Арбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении № А32-39866/2011 от 26.11.2014 признал, что имущество учитывается в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения после осуществления необходимых работ и формирования первоначальной стоимости.

Суд отметил, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия: объект предназначен для использования в производстве продукции; объект предназначен для использования в течение длительного времени; организация не предполагает последующей перепродажи данного объекта.

Если имущество требует доведения до состояния готовности и возможности эксплуатации, такое имущество может учитываться в качестве основного средства и признаваться объектом налогообложения только после осуществления необходимых работ и формирования первоначальной стоимости.

Разрешение на ввод объекта в эксплуатацию само по себе не может рассматриваться в качестве безусловного доказательства, свидетельствующего о доведении строящегося объекта до состояния готовности и возможности его эксплуатации.

Этот документ удостоверяет иные характеристики объекта, а именно - его соответствие градостроительному плану земельного участка и проектной документации и выполнение строительства согласно разрешению на строительство.

Установив наличие актов приемки объектов капитального строительства, разрешения на их ввод в эксплуатацию и получение обществом дохода от использования указанных объектов в хозяйственной деятельности, суды сделали правильный вывод о том, что указанные объекты капитального строительства отвечали признакам основных средств и подлежали включению в налогооблагаемую базу по налогу на имущество.

7384 ЕСХН

Российские предприниматели не доверяют способу «временного» владения производственным оборудованием, предпочитая, если есть возможность, приобретать его в собственность. Об этом 4 декабря в ходе XII конференции «Лизинг в России», организованной рейтинговым агентством «Эксперт РА», заявил генеральный директор ЗАО «Газпромбанк Лизинг» Максим Агаджанов. С места события передает корреспондент Клерк.Ру Сергей Васильев.

По данным статистики, рынок лизинга в России близок к стагнации, если не к сокращению. До конца декабря еще возможны крупные сделки, которые изменят статистику, но базовый прогноз агентства, все же, заключается в нулевых темпах прироста. В отсутствие новых «точек роста» и с учетом стагнации в экономике и в 2014 году прирост рынка лизинга, согласно "Эксперт РА", вряд ли превысит 5% даже в оптимистичном сценарии.

Совокупный портфель лизинговых компаний по итогам девяти месяцев 2013 года составил 2,65 трлн. рублей, в том числе объем нового бизнеса - 940 млрд. рублей. Половину лизингового портфеля на 1.10 занимает железнодорожная техника, хотя ее доля и сокращается.

В структуре рынка наибольшее сокращение пришлось на сделки финансового лизинга, оперативный лизинг за год, наоборот, увеличился вдвое. Впрочем, оперативный лизинг остается сегментом лишь нескольких игроков. По итогам 9 месяцев 2013 года такие сделки в общем объеме рынка заняли только 8%, не слишком увеличится их доля, по прогнозу, и в 2014-м. Развивать оперативный лизинг в ближайшие два года, согласно опросу "Эксперт РА", собираются менее пятой части лизингодателей – лишь 10–15% компаний.

86% сделок оперативного лизинга суммарно пришлось на сегменты ж/д и авиатехники, менее заметен оперлизинг в сегментах автобусов, деревообрабатывающего оборудования, легкового и грузового автотранспорта и недвижимости. 

Потребителями таких услуг в России преимущественно являются дочерние предприятия международных холдингов, а также компании, нацеленные на иностранное фондирование, – при действующих правилах МСФО лизинг позволяет не отягощать баланс и улучшить индикаторы эффективности. Для сравнения, в Европе средняя доля оперативного лизинга в общей структуре рынка составляет 35-40%.

«Важным сдерживающим фактором выступает российский менталитет: бизнесмены в нашей стране предпочитают иметь оборудование в собственности, а не брать его в аренду, – отметил генеральный директор ЗАО «Газпромбанк Лизинг» Максим Агаджанов. – Не стоит также забывать и о том, что группы влияния у лизингополучателя могут сопротивляться передаче сервисов по обслуживанию предмета лизинга (например, техобслуживания автомобиля) сторонней сервисной или лизинговой компании». 

Как и год назад, на первое место среди факторов, негативно влияющих на лизинговый рынок, участники опроса «Эксперт РА» поставили нехватку именно платежеспособных «качественных» клиентов. Проблема недостаточного спроса со стороны клиентов, хоть и есть (4 место в десятке факторов), но она, очевидно, менее остра.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/46966 от 05.11.2013 приводит разъяснения об утрате права на применение УСН, если остаточная стоимость ОС у ИП превысит 100 млн. рублей.

В письме отмечается, что при превышении предельного размера остаточной стоимости основных средств, установленного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/29209 от 24.07.2013 разъясняет порядок учета расходов на приобретение оборудования, купленного в 2012 году и введенного в эксплуатацию в 2013 году, если в 2013 году ИП, применяющий УСН, сменил объект налогообложения с «доходов» на объект «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Ведомство отмечает, что расходы на приобретение основных средств, в частности, оборудования принимаются только после фактической оплаты, с момента ввода его в эксплуатацию и при необходимости с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию прав на основные средства.

Поскольку ввод оборудования в эксплуатацию произведен в 2013 г., то при его переходе с объекта налогообложения «доходы» на объект налогообложения в виде «доходы – расходы» с 2013 г., ИП вправе учитывать в составе расходов стоимость оборудования, приобретенного и оплаченного в период применения объекта налогообложения в виде доходов в 2012 году.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/24460 от 27.06.2013 разъясняет возможность применения вычета по НДС по купленным основным средствам при переходе ИП с УСН на общий режим.

Ведомство отмечает, что НДС, относящийся к основным средствам, приобретенным и введенным в эксплуатацию в период применения УСН, к вычету при исчислении НДС, подлежащего уплате в бюджет, не принимается.

Минфин РФ в своем письме № 03-11-11/23291 от 20.06.2013 напоминает, что в том случае, если в течение отчетного (налогового) периода у ИП на УСН остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн. руб., он считается утратившим право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

При этом суммы налогов, подлежащих уплате вышеназванным налогоплательщиком при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей.

Указанные налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения.

Правительство РФ представило заключение на законопроект «О внесении изменений в статью 251 части второй Налогового кодекса РФ», разработанный в Госдуме РФ.

Текст отзыва размещен на сайте Правительства РФ

Законопроектом предлагается дополнить перечень средств целевого финансирования, не учитываемых при определении базы по налогу на прибыль, доходами в виде средств бюджетов (субсидий), полученных юридическими лицами – производителями товаров, работ, услуг (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям) в целях приобретения (обновления) основных средств.

В отзыве правительства отмечается, что при реализации законопроекта суммы полученных субсидий при определении базы по налогу на прибыль не будут учитываться, а расходы в виде сумм начисленной амортизации, источником финансирования которых, по сути, субсидии и являются, будут учитываться на общих основаниях.

При этом в настоящее время действующим законодательством предусматривается, что данные средства отражаются в составе доходов по мере признания расходов на приобретение (создание) амортизируемого имущества.

В этой связи Правительство РФ считает, что законодательная инициатива нуждается в дополнительном обосновании.